福建三钢（闽光）集团财务报告分析
外收入比去年也有所减少，减少了709634元，降低率是74.4%；营业外支出虽然也减少，但是幅度不大。综合作用下，导致了利润总额减少了150052400元。
基本每股收益和稀释每股收益比上一年都降低，降低了0.24元，降低率为150.80%。企业净利润加上其他综合收益等于综合收益总额，“其他综合收益总额”反映根据企业会计准则规定未在损益中确认的各项利得和损失扣除所得税影响后的净额。三钢闽光2014年上半年净利润减少了128021600元，减少率为150.80%。
（二）成本费用分析
项目 运输费 铁路延伸费 人工费用 辅材费用 装卸费 其他销售费用 合计
项目 销售费用 管理费用 财务费用
销售费用分析明细表
2014年上半年 13,137,054.08 5,900,000.00 2,436,392.23 136,159.42 1,005,639.48 1,451,902.29 24,067,147.50
2014上半年 24,067,100 81,614,600 125,580,000
2013年下半年 13,541,792.93 9,350,000.00 2,893,817.54 769,500.36 903,163.78 1,567,516.47 29,025,791.08
2013下半年 13,560,700 100,534,900 180,683,000
增减额 -404738.85 -3450000 -457425.31 -633340.94 102475.7 -115614.18 -4958643.58
变动额 10,506,400 -18,920,300 -55,103,000
变动率 77.48% -18.82% -30.50%
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（三）销售费用分析
从销售费用可以看出，三钢销售费用比上半年增加10506400元，提高率为77.48%，而销售费用变动的主要原因：一是辅材费用有较大增长，运输费、铁路延伸费和人工费用也有大幅增长，较上年增长很大。这是因为，2014年三钢闽光宏观环境比较严峻，所以为取得利润的增长，三钢闽光集团选择继续加大宣传推广并且加强销售的战略。
管理费用分析明细表
项目 人工费用 综合服务费 租赁费用 折旧费用 其他管理费 合计
2014年上半年 23,986,178.99 14,928,000.00 11,851,950.12 1,559,940.05 29,288,560.68 81,614,629.84
2013年下半年 22,477,884.95
增减额 1508294.04
14,928,000.00 0 11,801,950.12 0 1,148,008.34 28,913,281.67 79,269,125.08
411931.71 375279.01 2345504.76
（四）管理费用分析
管理费用明细表 项目 2014年 2013年 结构
2014年
营业外收入 1060450 10539280 -2.07% 营业外支出 244214 953848 -0.48% 利润总额 -50314700 99737700 -98.40% 所得税费用 -7186250 14844570 -14.05%
差异 -9478830 -709634 -150052400 -22030820
2013年 11.70% 1.06% 110.63% 29.03%
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三钢闽光集团管理费用较上半年同期减少18.82%，减少额为18920300元，管理费用变动的主要原因是人工费用与折旧费用的减少，减少了9871300千元，减幅为8.08%。其他管理费用虽然有巨大的增幅，但是其占管理费用的比重很小，对管理费用总额影响不大。
（五）资产减值损失分析
资产减值损失分析明细表
项目 一、坏账损失
2014年上半年 2,925.43
2013年下半年 4,838.81 9,605,781.44 9,610,620.25
增减额 -1913.38 -4437467.66 -4439381.04
二、存货跌价准备 5,168,313.78 合计
5,171,239.21
从上表可以看出，三钢闽光集团2014年资产减值损失减少，主要是2014年度三钢闽光集团公司各项目都有所减少所致。其中坏账损失减少了1813.38元，存货跌价准备减少了4437467.66元。
（六）投资收益分析
项目
权益法核算的长期股权投资收益 合计
2014年上半年 11617527.13 —— 11617527.13
2013年下半年 20247893.71
—— 20247893.71
差异 —8630366.58 —— —8630366.58
2014年上半年三钢闽光投资收益总额为11617527.13元，较2013年减少了8630366.58元。其中影响的是权益法核算的长期股权投资收益。
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（七）财务费用分析
项目 利息支出 减：利息收入 承兑汇票贴息 手续费及其他 合计
2014上半年 14252738.03 -2785275.67 21255228.87 2856878.49 125579569.72
2013下半年 127194051.50 -4397579.99 31132566.01 2431996.76 156361034.28
差异
-112941313.47 1612304.32 -9877337.14 424881.73 -30781464.56
三钢闽光集团财务费用较上半年同期减少了30.50%，减少额为55103000元。其中其财务费用减少主要是利息收入加大和偿还了年前银行的借款，直接导致了财务费用的减少。从上表可以看出，2014年三钢闽光财务费用结构中偿还银行借款利息费用比重最大，高达83.32%几乎占据所有财务费用。
（八）营业外收支变动收益
1.营业外收入变动分析表
项目
非流动置产利得合计
其他
合计
2014年上半年 ——
1060451.81 1060451.81
2013年下半年 ——
1834470.19 1834470.19
差异 ——
-774018.38 -774018.38
从上表可以分析出，三钢闽光2014营业外收入减少，主要是由于三钢闽光的非流动置产利得的项目减少引起的总共减少了774018.38元。
2.营业外支出变动分析表
项目
非流动资产处置损失合计
其中：固定资产处置损失 其他 合计
2014年上半年 —— ——
95347.17 ——
148866.67 244213.84
2013年下半年 —— —— —— —— 182.00 182.00
差异 —— —— —— ——
148684.67 244031.84
从三钢闽光的营业外支出表的分析可以看出，2014年它的营业外支出变动比较大，其总共变动为增加了244031.84元，其中其他项目为148684.67元，固定资产处置损失为95347.17元，两者的共同作用导致了其增加了244031.84元。
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第三部分 现金流量表分析
一、现金流量表一般分析
下面以三钢闽光公司现金流量表的资料为基础，对该公司2014上半年现金流量进行一般分析。
第一，该公司资产负债表货币资金项目年末比年初增加37.21亿元。剔除包含于年末及年初货币资金项目当中的使用受限制资金的影响，本年现金及现金等价物共增加37.21亿元。其中，经营活动产生净现金流量128.54亿元；投资活动产生净现金流量-50.74亿元；筹资活动产生净现金流量-86.47亿元。
第二，该公司本年经营活动净现金流量的产生主要原因是销售商品、提供劳务收到现金639.23亿元，购买商品、接受劳务支付现金450.55亿元。
第三，投资活动现金流量主要是由于购建固定资产等长期资产引起的。大规模购建固定资产等长期资产可以增加企业未来的生产能力。三钢闽光公司2014上半年用于投资活动的现金流量净额是50.74亿元，主要是用于购买固定资产、无形资产和其他长期资产。 第四、筹资活动现金流量的减少主要来自偿还债务支付的现金174.49亿元和分配股利、利润和偿付利息所支付的现金为10.69亿元。筹资活动净现金流量分析应用企业理财政策以及前两项业务活动引起的现金流量方向结合起来分析。
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