企业集团财务内部控制研究(7)

　　6、在内部审计控制方面，公司设立了独立的审计部门，规范审计行为，明确审计重点，积极开展经济责任制的审计和经济责任离任的审计工作。通过开展财务基础工作检查、三清查（资金安全、成本预算、会计档案）等活动，提高了公司财务执行力、堵塞了经营管理漏洞、保护了资产完整。通过开展工程項目审计，较好地完成了前期遗留工程项目和重点项目的结算审计和审计调查工作，加强了对审计控制的运用。 
　　正是由于超高压公司在财务管理中有效的运用了财务内部控制方法，加强了公司财务内部控制，特别是近年来，超高压公司着力推行分级管理、成本预算管理，在加强制度化建设、优化工作流程等方面做了大量的工作，取得了一定的成效。使得公司06年、07年较好的完成了上级公司下达的生产经营目标。 
　　（三）湖北超高压公司财务内部控制困境分析 
　　尽管，在财务内部控制方面积累了一些经验，但由于超高压公司对有关财务内部控制方法的运用还处于摸索阶段，超高压公司内部各二级单位财务内部控制水平还不平衡，公司财务内部控制实施中还存在以下问题： 
　　1、在全面预算控制方面，预算的深度不够，偏重于预算指标特别是业绩考核指标的下达和价值量的分解，没有与企业的生产经营项目完全有效衔接，纵向深度不够，过程控制作用未充分发挥。导致了预算控制管理仍较粗放，与全过程预算管理及精细化管理要求存在一定差距。 
　　2、在实物保护控制方面还存在着诸多盲点，财务监管难度较大。公司代管多个单位的固定资产，保管使用涉及到多个基层单位、多个部门，要实现固定资产使用寿命期全过程管理，特别是固定资产更换、报废处置环节的严格管理，还没形成相关的内部控制制度。财务部门与资产使用部门之间，须建立完整、科学的分工协作关系，并形成常态机制。管理现状与管理目标之间还存在较大差距。 
　　3、在程序控制方面，有些边缘职责划分不明确，对于重复出现的业务，如保险索赔等，没有按客观要求规定处理的标准化程序作为行动的准则，导致职责不清，互相推诿等现象。 
　　4、在财务内部控制审计方面，财务稽核管理体系有待建立并完善。公司系统的财务稽核是局部阶段性的开展，尚没有形成一个完整的稽核体系。稽核的重点局限于账务稽核，而对制度稽核与岗位稽核涉及较少，稽核的内容还需要进一步拓展。同时稽核的方式方法比较单一。现场稽核，调阅有关账簿、报表、凭证的方法占据着财务稽核方式方法的主导地位，非现场稽核等其他的稽核方法采用的情况都很少。 
　　（四）湖北超高压公司财务内部控制的改进设计 
　　针对以上存在的缺陷和不足，湖北超高压公司财务内部控制应进行以下改进设计。 
　　1、湖北超高压公司财务内部控制的改进设计原则 
　　（1）制度性原则。公司总部对子公司的财务控制应形成制度，即用来约束子公司，同时对公司总部也有效，即公司总部须按照已有的规章制度对子公司的财务活动进行干预。凡是制度中规定由子公司单独处理的，公司总部不能干预，这样，可以有效的避免公司总部的随意干预和某些领导的“瞎指挥”，提高财务控制的效率。 
　　（2）重要性原则。公司财务控制要抓住财务运行过程中的关节点实施有的放矢的控制，不能代替或干扰企业内部控制活动。公司财务控制是建立在公司内部控制基础上进行的控制，只有按照重要性的基本要求，才能调动企业的积极性，监督和促进公司内部控制，确保公司整体良性运行。对于特别重大事项如重大投资项目等，应实施全过程的动态跟踪控制。 
　　（3）界定约束原则。公司总部对各个层级的子公司要明确各自的权利和义务，哪些是属于公司总部管理和控制，哪些应由子公司管理和控制；哪些权利和义务以及利益应由公司总部来行使和享有，哪些应由子公司获取和享有；哪些是禁止或受约束的，哪些必须履行和实施。界定约束原则在公司财务控制中具有极为重要的作用，贯彻和落实该原则可保障公司有章可循、违章必究。