审计各章节习题
第一章
1、判断题
①汉代设立的“审计院”，使审计成为我国财政财务监督的专用名词。 ②元、明、清时期，是我国古代官厅审计的兴盛期。 2、选择题
新中国建国以后第一家会计师事务所是（）。 a.正则会计师事务所；b.立信会计师事务所 c.上海公证会计师事务所；d.长江会计师事务所
3、请分析以下4种情况的第一关系人，第二关系人和第三关系人:
1. 审计署每年对财政部财政预算执行情况进行审计 2.南京市审计局对南京市第一中学的审计 3.上市公司的年度会计报表审计 4.X企业内部审计机构对子公司的审计
4、下列审计事项中，哪些属于省审计厅职责？（ACDE） A．省财政预算执行情况审计；
B.中国人民银行江苏省分行资产、负债、损益审计； C.南京审计学院财务收支；
D.省人民法院的财务收支审计； E.南京市财政决算审计；
第二章
1、我国的地方审计机关实行（）领导体制。 A、中央 B、双重C、垂直 D、独立
2、我国的地方审计机关对本级政府和上一级审计机关负责并报告工作，审计业务以（）领导为主。
A、上级政府 B、本级政府C、上级审计机关 D、中央审计机关 3、审计署及地方审计机关根据工作需要，可在重要地区、部门设立（），进行审计监督。 A、派出审计局 B、驻地方特派员办事处C、派出机构 D、监事会 4、监督（）的审计业务质量是审计机关职责之一。
A、内部审计 B、社会审计C、国家审计 D、下级审计机关 5、注册会计师从事的下列业务中，不属于鉴证业务的是（） A.验资 B.税务咨询C.财务报表审计D.内部控制审核 6、会计师事务所受理业务，不受（）的限制。
A、法律 B、行政法规C、行政区域、行业 D、业务范围 7、中国注册会计师协会是行业纪律组织，不承担行政管理职能。（） 8、社会审计组织可以以降低收费的方式招揽业务。（） 9、如果鉴证客户的董事，经理或所处职位能够对鉴证业务的对象产生直接重大影响的员工，曾经是鉴证小组的成员或会计师事务所的合伙人，此时会在多个方面影响独立性，但不会在（ D）方面影响独立性。
A．经济利益B．关联关系C．外界压力D．自我评价
10、下列选项中，会计师事务所可以采取有效措施承接审计业务的是（ D）。 A．会计师事务所的合伙人为审计客户的董事
B．会计师事务所的普通员工是审计客户的总经理
C．会计师事务所的普通员工是审计客户的财务部门经理 D．会计师事务所的普通员工是审计客户的法律顾问 11、
12、在( A )情形下，注册会计师透露被审计单位的商业信息不能视为违反保密的职业道德。
A．对因商业信息而导致的财务报表重大不公允情况在审计报告中进行说明
B．在未取得客户授权的情况下，向后任注册会计师提供已审计财务报表的有关情况 C．因与其他会计师事务所的注册会计师交流经验的需要而介绍有关情况 D．被审计单位的职员因与管理层的纠纷而要求查阅本单位的有关情况 13、下列选项中，关于收费与佣金的说法中正确的是（ A）。 A.收费通常以每一专业人员适当的小时费用率或日费用率为基础，按照实施专业服务的每个人员所耗用的时间来计算
B.如果收费报价明显低于前任注册会计师或其他会计师事务所的相应报价，则一定违反注册会计师职业道德规范
C.任何情况下，会计师事务所均不得以或有收费方式提供鉴证服务 D.会计师事务所不得因向第三方推荐鉴证业务客户而收取佣金，但可以为宣传他人产品或服务而收取佣金
14、5.会计师事务所收费标准制订的主要依据是（ B）。 A.服务性质及简繁程度B.工作量的大小 C.参加人员层次高低D.服务结果的好坏
15、下列各项注册会计师执行的业务中，不属于注册会计师鉴证业务的是（ C ） A.审计财务报表，出具审计报告B.审阅财务报表，出具审阅报告 C.代为编制财务信息D.审核预测性财务信息，出具审核报告 16、下列选项中不会产生自我评价风险的是（B）
A.审计业务与代编财务报表服务业务B.审计业务与内部控制审核业务 C.审计业务与内部审计服务业务D.审计业务与管理咨询业务
17、下列正丰会计师事务所在南京日报上准备做的广告词中违反职业道德的是( D )。 A．本所已搬迁到南京市东行路120号国际贸易大厦
B．本所因业务拓展的需要，现招聘25名注册会计师、15名助理审计人员 C．本所与江苏省德平会计师事务所合并，特此公告
D．本所是南京地区服务第一、质量第一、拥有50名注册会计师、注册评估师的优秀事务所 18、下列属于自我评价影响独立性的是（B ）。 A.会计师事务所的合伙人长期与被审计单位有交往
B.在接受委托前1年，注册会计师Ａ是被审计单位的董事 C.受到有关单位不恰当的干预 D.与鉴证客户存在密切的经营关系 19、如果鉴证小组成员或其直系亲属在鉴证客户内拥有直接经济利益或重大的间接经济利益，所产生的经济利益威胁就会非常重要，下列选项中，属于有效防范措施的有（ABD ）。 A.在该人员成为鉴证小组成员之前将直接的经济利益全部处置
B.在该人员成为鉴证小组成员之前将间接的经济利益全部处置，或将其中的足够数量处置，使剩余利益不再重大
C.让该鉴证人员写下保证书，保证该经济利益对独立性不会产生影响 D.将该鉴证小组成员调离鉴证业务
20、下列选项中，影响注册会计师的独立性的有（ACD ）。 A.注册会计师本人拥有被审计单位100股股票 B.注册会计师的表哥拥有被审计单位100股股票 C.注册会计师的妻子拥有被审计单位100股股票 D.注册会计师的父亲拥有被审计单位100股股票 21、如果会计师事务所或者注册会计师个人从银行或类似机构等鉴证客户取得贷款，下列关于贷款对独立性的影响的说法中，正确的选项有（AC ）。
A. 会计师事务所向银行的贷款，如果贷款是按正常的贷款程序、条件和要求进行的，并且贷款对于会计师事务所和鉴证客户不够重大，则不影响会计师事务所的独立性
B. 会计师事务所向银行的贷款，如果贷款是按正常的贷款程序、条件和要求进行的，不管经济利益是否重大，都不影响独立性
C. 鉴证小组成员从银行取得房屋抵押贷款，如果贷款是按正常的贷款程序、条件和要求进行的，就不会影响独立性
D. 鉴证小组成员从银行取得房屋抵押贷款，如果贷款是按正常的贷款程序、条件和要求进行的，只要房屋抵押贷款不是重要的，就不会影响独立性
22、如果鉴证小组成员、会计师事务所的合伙人或前任合伙人已经加入鉴证客户，会计师事务所和注册会计师应当评价威胁的重要性，如果威胁并非明显不重要，就有必要考虑和采取防范措施，将威胁降至可接受水平。这些防范措施可能包括（ABCD ）。 A.考虑修改鉴证业务的鉴证计划的适当性或必要性
B.委派一个与加入鉴证客户的人员相比有足够经验的鉴证小组执行以后的鉴证业务 C.请鉴证小组以外的其他注册会计师复核已做的工作，或在必要时提供建议 D.对鉴证业务进行质量控制复核 23、案例分析
①ABC会计事务所接受委托，承办V商业银行2008年度会计报表审计业务，并于2008年底与V商业银行签订了审计业务约定书。ABC会计师事务所指派A和B 注册会计师为该审计项目负责人。假定存在以下情况：
（1）V商业银行以2008年度经营亏损为由，要求ABC会计师事务所降低一定数额的审
计收费，但允诺给予其正在申请的购买办公楼的按揭贷款利率予以相应优惠。ABC会计师事务所同意了V商业银行的要求，并与之签订了补充协议。
违反。V商业银行允诺给予ABC会计师事务所按揭贷款利率优惠，该事项构成了ABC会计师事务所向客户获取除审计收费以外的其他经济利益，损害审计独立性。
（2）A注册会计师持有V商业银行的股票100股，市值约600元。由于数额较小，A注册会计师未将该股票售出，也未予以回避。
违反。A注册会计师持有V商业银行的股票，与V商业银行存在除审计收费以外的直接经济利益，损害审计独立性。
（3）B注册会计师的妹妹在V商业银行财务部从事会计核算工作，但非财务部负责人。B注册会计师未予以回避。
违反。B注册会计师是审计项目负责人之一，与其在财务部从事会计核算工作的妹妹属于关系密切的家庭成员，会对审计业务产生直接重大影响，损害审计独立性。
（4）由于计算机专家李先生曾在V商业银行信息部工作，且参与了其现行计算机信息系统的设计，ABC会计事务所特聘李先生协助测试V商业银行的计算机信息系统。
违反。李先生协助测试V商业银行的计算机信息系统将会导致自我评价，损害其独立性。 （5）ABC会计师事务所与V商业银行信贷评审部进行业务合作：由信贷评审部介绍需要审计的贷款客户，ABC会计师事务所负责审计工作，最后由信贷评审部复核审计质量。鉴于双方各自承担的工作，相关审计收费由双方各按50%比例分配。
违反。ABC会计师事务所与V商业银行信贷评审部按50％分配审计收费，属于向第三方支付佣金或回扣，且与V商业银行存在除审计收费以外的其他经济利益关系，损害审计独立性。
（6）ABC会计师事务所将其简介委托V商业银行信贷部向申请贷款的客户赠送，该简介内容真实、客观。
违反。ABC会计师事务所可以将其简介向客户发放，也可以应非客户的要求向非客户发放，但不得不经邀请直接或请人向非客户发放。
（7）ABC会计师事务所与某客户签订的审计业务约定书约定:审计费用为100万元,客户在ABC会计师事务所提交审计报告时支付一半的审计费用,剩余一半视该公司股票能否发行上市再决定是否支付。
违反。第二十一条“除有关法规允许的情形外，会计师事务所不得以或有收费形式为客户提供鉴证服务” 要 求1.针对第（1）（4）（5）（6）和（7 ）种情况，判断ABC会计师事务所是否违反中国注册会计师职业道德规范的相关规定，并简要说明理由。
2.针对第（2）和（3）种情况，分别判断A、B注册会计师是否违反中国注册会计师职业道德规范的相关规定，并简要说明理由。
②【资料】ABC会计师事务所负责审计甲公司20×8年度财务报表，并委派A注册会计师担任审计项目组负责人。在审计过程中，审计项目组遇到下列与职业道德有关的事项： （1）A注册会计师与甲公司副总经理H同为京剧社票友，经H介绍，A注册会计师从其他企业筹得款项，成功举办个人专场演出。
（2）审计项目组成员B与甲公司基建处处长I是战友，I将甲公司职工集资建房的指标转让给B，B按照甲公司职工的付款标准交付了集资款。
（3）审计项目组成员C与甲公司财务经理J毕业于同一所财经院校。
（4）审计项目组成员D的朋友于20×7年2月购买了甲公司发行的公司债券20万元。 （5）ABC会计师事务所原行政部经理E于20×5年10月离开事务所，担任甲公司办公室主任。
（6）甲公司系乙上市公司的子公司。20×8年末，审计项目组成员F的父亲拥有乙上市公司300股流通股股票，该股票每股市值为12元。
要求：针对上述事项（1）至（6），分别指出是否对审计项目组的独立性构成威胁，并简要说明理由。
24、审计人员对被审单位的应收账款进行了大量的函证，仅发现一封回函声称与被审单位记录不同，该企业表示，其仅向被审计单位发出过订货单，但随即就收回了订货要求。对此封回函，注册会计师只看了一半，因为接一个电话而没有看完，接完电话后误以为这是一封已看完的回函，便认可了该笔应收账款的存在性。但后来查清，该笔应收账款是被审计单位虚构的，你认为审计人员这种做法属于（A ）。 A.重大过失B.没有过失C.普通过失D.欺诈 25、案例
案例1：1996年上半年，某会计师事务所接受某私营建筑公司的委托，对该公司的部分固定资产进行评估，评估目的是抵押贷款。会计师事务所指派注册会计师老林负责此事。在评估中他发现，评估对象主要是近期购买的施工机械，货款尚未支付，挂在往来账上，但由于合同中有“货到后三个月内付款”的规定，因而他对此也就没有提出疑问，履行完评估程序后就出具了评估价值为1000余万元的评估报告。
银行根据该评估报告向建筑公司发放了一笔巨额贷款。两年以后，银行发现该建筑公司由于经营不善濒临倒闭，根本无力偿还银行贷款，连用于抵押的机器设备也不知去向，遂向公安机关报案。公安机关查明，该建筑公司为了骗取银行贷款，虚拟了设备购买业务，伪造了合同、发票等原始资料和相关会计账目，其用于抵押的机器设备根本就不是该公司的资产。为此，公安机关依法逮捕了该建筑公司的有关责任人，并且认为，依照全国人大常委会《关于惩治违反公司法的犯罪的决定》，应当追究评估人员的刑事责任。 案例一中的注册会计师老林，出具了虚假的评估报告且给银行造成巨大损失，公安机关认为其涉嫌构成中介组织人员提供虚假证明文件罪，依据的是1995年全国人大常委会制定的《关于惩治违反公司法的犯罪的决定》(行为发生时新刑法尚未生效)。构成本罪必须符合四个要件：一是犯罪主体是特殊主体，即必须是“承担资产评估、验资、验证、会计、审计、法律服务等职责的中介组织的人员”，其他人不能成为本罪的主体；二是行为人在主观上有犯罪故意，即明知是虚假证明文件而提供；三是行为人在客观上提供了内容与实际情况不符的证明文件；四是情节严重。注册会计师老林出具评估报告的行为，显然符合上述四个要件中的三个，但从案例看，尚不够证明其主观上有犯罪故意。 案例2：1998年2月的一天，私营企业老板李某在工商局胡科长的陪同下来到某会计师事务所办理验资。会计师事务所负责人见工商局的胡科长亲自陪同，不敢怠慢，交待注册会计师小王从速办理。小王对李老板提供的验资资料，进行了一一审验。对其中最关键的材料--两张银行进账单，小王特别仔细地查验：进账金额分别为36万元和64万元，合计100万元，收款人系被审验单位，其用途为投资款，银行业务公章和工作人员私章一应俱全，无一涂改痕迹。于是，小王当场就起草了验资报告。
后来，李老板由于搞非法传销，进了公安局的看守所。公安机关发现，其向事务所提供的两张银行进账单，金额是变造的，变造方法是：先向银行分别存入6万元和4万元现金，在