填写银行进账单时预留空格，待银行盖章后，再在预留的空格处填补，由于笔迹相同，填补恰到好处，外人无法辨别。办案人员认为，注册会计师小王在验资时未向银行调查取证，仅凭李老板提供的经过变造的银行进账单，就草率地出具验资报告，属于严重不负责任，且已造成严重后果，根据刑法第二百二十九条第三款的规定，应当追究刑事责任。 案例二中的注册会计师小王，出具了不实的验资报告，公安机关指控其涉嫌构成中介组织人员出具证明文件重大失实罪，依据的是修订后的《中华人民共和国刑法》。: 构成本罪必须符合四个要件：一是犯罪主体是中介组织人员；二是行为人在主观上具有过失，这是区分本罪与中介组织人员提供虚假证明文件罪最主要的区别；三是行为人在客观上出具的证明文件有重大失实，即证明文件的主要内容与事实不符；四是造成了严重后果，即有重大失实的证明文件给国家、集体和个人的利益造成了重大损失，这是区分罪与非罪的重要界限。
第四章
1、下列有关审计证据充分性、适当性的表述中，正确的有（ ABCD ）
A.审计证据的充分性是对证据在数量上的要求，而适当性是对证据在质量上的要求。 B.注册会计师所获取的审计证据的数量不仅受到错报风险的影响，还受到审计证据质量的影响
C.审计证据的质量越高，需要的审计证据可能越少 D.审计证据的质量越低，就需要更多的审计证据
2、证实固定资产期末金额应取得结账日前后的证据这是表明审计证据的（ B ）。 A、客观性 B、时间性C、重要性 D、充分性 3、审计人员在进行询问时，要即时笔录并要求被询问人签字。这是表明审计证据的（ B ） A、充分性 B、合法性C、客观性 D、重要性
4、注册会计师执行财务报表审计业务获取的下列审计证据中，可靠性最强的是( B )。 A.会议的同步书面记录B.应收账款函证回函 C.采购订货单副本 D.销售发票
5、充分性和适当性是审计证据两个重要特征，下列关于审计证据的充分性和适当性表述中不正确的是( D )。
A．审计证据质量越高，需要审计证据的数量可能越少
B、充分性和适当性两者缺一不可，只有充分且适当的审计证据才是有证明力的
C．如果审计证据的质量存在缺陷，仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷 D．审计证据的充分性与适当性密切相关，审计证据的充分性一定会影响其适当性 6、下列关于审计证据的充分性和适当性的说法中正确的有（ABD ） A.审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量 B.审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量
C.注册会计师可以依靠获取更多的审计证据来弥补其质量上的缺陷
D.错报风险越大，需要的审计证据可能越多；审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少7、注册会计师A在指导助理人员确定审计证据的相关性时提出以下观点，其中正确的有(ABC) A．检查期后应收账款收回的记录和文件可以提供有关存在和计价的审计证据，但是不一定与期末截止是否适当相关
B．有关存货实物存在的审计证据并不能够替代与存货计价相关的审计证据
C．注册会计师可以分析应收账款的账龄和应收账款的期后收款情况，以获取与坏账准备计价有关的审计证据
D．有关存货实物存在的审计证据能够替代与存货计价相关的审计证据 8、注册会计师通过对会计报表的审计，获取的下列审计证据中，属于内部证据的有（ AB ）
A.被审单位管理当局声明书B.被审单位提供的销售合同 C.被审单位提供的供应商开具的发票D.被审单位律师声明书 9、下列证据中，属于外部证据的有（ ADE ）
A、应收账款函证的回函 B、管理当局声明书 C、会计记录 D、购货发票 E、银行对账单 10、注册会计师在对Q公司的短期借款实施相关审计程序后，需对所取得的审计证据进行评价。以下有关短期借款审计证据可靠性的论述中，正确的有（ ABD ）。 A．从第三方获取的有关短期借款的证据比直接从Q公司获得的相关证据更可靠
B．短期借款的控制风险为低水平时产生的会计数据比控制风险为高水平时产生的会计数据更为可靠
C．短期借款的控制风险为高水平时产生的会计数据比控制风险为低水平时产生的会计数据更为可靠
D．Q公司提供的短期借款合同尽管有借贷双方的签章，但如果没有其他证据佐证，也不可靠
11、订货单、销售合同、销售发票都是与销货有关的审计证据，三者的可靠性应如何比较？ 订货单、销售发票分别属于由被审单位持有的外部证据和在外部流转的内部证据，前者的可靠性强于后者。销售合同是由双方共同签署的，同时具有内部证据和外部证据的特征，在可靠性上应低于订货单，高于销售发票。 12、注册会计师在对会计报表进行审计时，如果要取得被审计单位的各职责已适当分离的证据，下列程序中最恰当的是（ D ） A.索取企业制定的责任流程图 B.审核人事部门提供的岗位职责
C.询问所实施的控制程序是否在被审期间一贯执行 D.直接观察相关人员执行控制程序的情况 13、（ D ）是用来证实审计事项与有关既定标准相符程度并作为审计结论基础的一切凭据。
A、审计工作底稿 B、会计分录C、会计报表 D、审计证据 14、审计证据按其形式不同，可以分为实物证据、书面证据和（ A ） A、言词证据 B、亲历证据C、内部证据 D、外部证据
15、一般来说，注册会计师为了实现真实性目标应获取的证据为（ ABC ） A.实物证据 B.书面证据C.口头证据 D.环境证据
16、当实施实质性程序不足以提供有关认定层次充分、适当的审计证据，注册会计师应当实施控制测试，以获取内部控制运行有效性的审计证据。下列属于在控制测试中注册会计师所实施的审计程序是（ C）。
A.分析程序B.函证C.重新执行D.重新计算 17、为证实M公司所记录的资产是否均由M公司拥有或控制，记录的负债是否均为M公司应当履行的偿还义务，注册会计师采用下列(D )程序能够获取充分、适当的审计证据。 A．检查有形资产 B．询问C．重新执行 D．检查文件或记录 18、下列哪项属于业务类工作底稿（ D ）
A、与审计事项有关的经济合同与协议B、董事会会议记录或摘要 C、主要资产的所有权证明文件D、合并报表工作底稿 19、 审计工作底稿通常包括（ ABCD ）。
A．审计策略和具体审计计划B．分析表、问题备忘录、重大事项概要 C．询证函回函、管理层声明书、核对表D．有关重大事项的往来信件
20、备查类工作底稿是注册会计师在审计过程中形成 的，其包括（ ABCD ） A.重要会议记录（复印件） B.公司章程复印件
C.与审计约定事项有关的重要经济合同与协议副本或复印件 D.企业营业执照、批文等复印件
21、审计工作底稿的三级复核制度是审计工作遵循独立审计准则的重要保证。下列各项中，符合三级复核制度要求的有（ ABD ）。
A．项目经理对助理人员编制的审计工作底稿进行详细复核
B．部门经理对重要会计账项的审计、重要审计程序的执行以及审计调整事项进行复核 C．合伙人对审计过程中的重大会计问题、重点审计领域及重要审计工作底稿进行复核 D．如果部门经理作为审计项目的负责人，则其应一并履行一、二级复核职责，确保三级复核制度得以执行
22、甲会计师事务所于2002年2月15日对A公司2001年度会计报表出具了审计报告，该审计报告副本作为审计档案应当（ D）
A、至少保存至2003年2月15日B、至少保存至2007年2月15日 C、至少保存至2012年2月15日D、长期保存
23、下列审计工作底稿归档后属于当期档案的有（AD ）。
A.审计调整分录汇总表B.企业营业执照C.公司章程D.审计报告
24、在下列情况下，注册会计师可要求查阅审计档案的情况有（ ABC ） A.被审计单位更换了会计师事务所，后任会计师经委托人同意调阅前任注册会计师的审计档案
B.联合审计并经委托人同意 C.对合并会计报表审计时，经委托人同意母公司所聘的注册会计师调阅子公司所聘注册会计师的审计档案
D.子公司所聘的注册会计师调阅母公司所聘的注册会计师的审计档案 25、讨论
会计师事务所2001年3月对W公司2000年会计报表进行审计，2001年3月20日签发审计报告。审计工作结束后，事务所建立了审计档案，其中，应收账款账龄分析表和审计报告副本作为两种不同的审计档案，保管年限应如何确定？如果会计师事务所在2005年中止了对被审单位的后续审计服务，对两种档案的保管期限有什么影响？
应收账款账龄分析表属临时性档案，应自签发审计报告之日起至少保存10年，所以至少应保存到2011年3月20日。如果会计师事务所在2005年中止了对被审单位的后续审计服务，应收账款账龄分析表的保管年限不受影响，仍然保存到2011年3月20日。
审计报告副本属永久性档案，应长期保存。如果会计师事务所在2005年中止了对被审单位的后续审计服务，审计报告副本的保管年限与最近一年当期档案的保管年限相同，即保存到2015年。
第五章
1、案例
案例1：审计人员受托对某企业2005年度会计报表进行审计，在对存货进行监盘时遇到下列情况：
1.被审计单位提出可在2005年11月30日，2005年12月30日或2006年1月10日三个时间中的一个安排存货盘点。
2.被审计单位编好空白盘点标签后，送至审计人员检查。
3.被审计单位的B材料存放在三个仓库中。
要求：1.审计人员应选择哪一个时间安排监盘？为什么？
审计人员应选择2005年12月30日进行监盘。因为，这样做减少对永续盘存记录的检查和存货余额调节表的编制工作量，提高盘点结果的可靠性和盘点工作的效率。还可以与被审计单位存货盘点时间相一致，减少被审计单位的工作量，也有利于均衡期后审计的工作量。
2.审计人员应如何检查控制被审计单位编好的空 白盘点签？
审计人员应检查编号是否连续，有无缺号、重号，在确认正确无误后登记标签或签单总量和编号情况。
3.对B材料进行监盘，是同时停止三个仓库的收发，同时监盘？还是同时停止三
个仓库的收发，然后逐一监盘？还是逐一停止仓库收发，逐一进行监盘？
如果监盘人手足够，应同时停止三个仓库的收发，同时进行监盘，如果人手不够，则应当同时停止三个仓库的收发，然后逐一清点。
案例2：某企业库存现金的核定限额为800元。审计人员于2005年3月5日上午8点对企业现金进行盘点，并审查了现金日记账，结果如下：
现金日记账余额为1250.8元； 清点现金的实有数为：100元票2张，50元票6张，10元票35张，5元票28张，2元票15张，1元票18 张，角币及分币12.8元； 已收入现金尚未入账的收款凭证两张，计180元；已付出现金尚未入账的付款凭证两张，计264元；另有一领导的白条一张，手续不全，金额500元。
实际库存现金 1050.8
+：已付讫未入账的支出凭证 264 +：白条抵库 500 -：已收未入账的收入凭证 180 -：代保管现金
库存现金实际占用额 1634.8
2、以下与回函结果相关的审计建议中，正确的是（ B）。
A.对由于地址不详导致询证函退回的应收款项，全额计提坏帐准备
B.对函证结果相符的应收款项，仍应进一步检查是否需按个别认定法计提坏帐准备 C.对回函金额与函证金额不一致的应收款项，根据回函金额调整应收款项
D.对已经审计确认，但在审计报告日后回函不符，且影响重大的应收款项，提请修正报告期会计报表 3、某工厂2004年12月31日账面结存A材料750件，B材料270件，经审阅和校对无差错。 2005年1月1日至3月10日收入A材料320件，B材料130件，发出A材料120件，B材料80件，经核对审阅和验算无误。 2005年3月10日审计盘存数为A材料800件，B材 料320件。
调节过程如下：
A材料编报日结有数：800+120—320=600 (件) B材料编报日结有数：320+80—130=270 (件)
经以上调节，推算该企业2004年12月31日A材料盘存数为600件，与结账日账面结存数750件相比差150件，是否存在弄虚作假，应进一步查明原因。B材料的结账日盘存数与账面数一致，说明其账面数记录正确。
5、审计人员王伟在审查盘点A公司甲材料的过程中,收集到如下证据: 1.2004年12月31日结账时账簿数量为40000千克（明细账）。 2.2005年1月26日盘点甲材料库存为30000千克。
3.2005年1月1日至1月26日甲材料明细账上发出数量为40000千克,收入数量42000千
克。
4.根据仓库保管员陈述,已有2000千克库存损耗,尚未办理报损手续,其余短缺数原因不明。 要求:根据上述资料,验证2004年12月31日甲材料明 细账数量，核对账实是否相符？ 1.2004年12月31日实存数：
30000+40000-42000=28000
2.已有2000千克库存损耗,尚未办理报损手续，把该因素考虑在内，与2004年12月31日结账时账簿数量40000千克相比，甲材料短缺： 40000-2000-28000=10000千克
3.2004年12月31日甲材料明细账数量多计10000千克。
6、某企业2004年7月31日银行存款日记账的账面余额为68200元，银行对账单上的余额为67500元，经逐笔核对，发现有下列未达账项： 1.7月29日，企业支付货款开出转帐支票一张计4500元，企业已登记入账，银行尚未入账。 2.7月30日，企业销售产品收到转帐支票一张计12300元，企业已登记入账，银行尚未入账。
3.7月30日，银行收到企业委托收款10900元，银行已登记入账，企业尚未入账。 4.7月31日，银行代企业支付水电费3800元，银行已登记入账，企业尚未入账。
7、有关抽样风险与非抽样风险的下列表述中，注册会计师不能认同的是（ D ）。 A、信赖不足风险与误拒风险会降低审计效率 B、信赖过度风险与误受风险会影响审计效果 C、非抽样风险对审计工作的效率和效果都有影响 D、审计抽样只与审计风险中的检查风险相关
8、注册会计师应当特别关注的，可能导致不正确审计结论的两种风险是（ D ）。 A、信赖不足风险与误拒风险B、信赖不足风险与误受风险 C、信赖过度风险与误拒风险D、信赖过度风险与误受风险
9、审计人员确定某账户余额的可容忍误差为1800元,依据抽样结果推断的差额为2000元,而该账户的实际差错确达到1600元,这种情况属于( C )。
A. 误受风险 B. 信赖过度风险 C. 误拒风险 D. 信赖不足风险 10、下面哪个因素与选择的样本量成反向关系（ D ）。
A、可信赖程度B、预期总体误差 C、总体容量D、可容忍误差
11、省审计厅在2006年度组织市、县审计局对省属某行业国有企业2005年的资产、负债和