损益进行审计。
（1）2006.3.13审计小组根据审计项目计划，编写了审计通知书，安排审计组成员小刘送达。
（2）2006.3.14审计组进点，来到了被审单位的财务部，召开了全厂中层干部会议。 （3）3.15-3.16，审计组利用问卷对内部控制进行调查，因对方回答非常好，审计组决定不再进行内部控制测试。
（4）审计期间，考虑到审计时间较紧，采用了消极式函证法对重要应收账款进行函证。 （5）3.20，审计终结前审计组长抽查了几份工作底稿，汇总审查出的主要问题向审计机关提出审计报告。
要求：指出上述程序中的不妥之处。
不应该是审计小组下达审计通知书，应该是审计局下达审计通知书
审计组应该在下达审计通知书三天后进点； 审计组应该对内部控制实行测试; 应该对重要的应收账款进行积极函证； 对审计工作底稿应该采用三级复核制度，其中审计组组长应该对审计工作底稿进行详细复核。 12、被审计单位当年购入设备一台，会计部门在入账时，漏记了该设备的运费，则被审计单位违反的“认定”是（ B ）。
A.存在或发生 B.完整性C.估价或分摊 D.表达和披露
13、甲公司将2012年度的主营业务收入列入2011年度的会计报表，则其2011年度会计报表存在错误的认定是（ C ）
A.总体合理性 B.估价或分摊C.存在或发生 D.完整性 14、被审计单位下列事项中，属于估价或分摊认定的是（C ）。 A．向甲公司拆借的款项，未列入账中 B．将经营租入设备一台列为企业固定资产
C．将应收账款乙公司一笔贷款50万元记为100万元 D．将预付账款列示于应付账款中 15、下列各项中，（ B）是为了实现注册会计师一般审计目标中的分类目标。 A．累计折旧账户余额看来是合理的
B．主管和董事的欠款必须与客户的欠款区分开来 C．有价证券是否按取得时的实际成本入账 D．所有的销售是否均已发生 16、注册会计师通过对存货抵押情况的审查，可直接证实被审计单位管理当局对存货项目的（C ）认定。
A．存在或发生、估价与分摊 B．表达与披露、完整性 C．权利与义务、表达与披露 D．估价与分摊、权利与义务
17、注册会计师在对会计报表进行审计时，一般情况下更应关注“完整性”问题的项目是（ BCD ）
A.预付账款 B.短期借款C.应付账款 D.管理费用 18、有关对会计报表认定的下列表述中，不正确的提法有（ABD ）。 A.“存在或发生”认定主要与会计报表组成要素的低估有关 B.“完整性”认定主要与会计报表组成要素的高估有关 C.“权利与义务”认定只与资产负债表组成要素有关 D.“估价或分摊”认定只与损益表组成要素有关
19、注册会计师对于被审计单位没有违反权利和义务认定的有（BC ）
A.将经营租入的设备作为自有固定资产 B.将融资租入的设备作为自有固定资产 C.将已出租的专利权作为自有无形资产 D.将委托代销的商品作为企业的存货
20、下列各项中，属于应收账款“估价或分摊”认定内容的有（ BD ） A.应收账款确实为被审计单位的债权B.坏账准备金额正确 C.应收账款总账和明细账的一致性D.坏账准备率估计的合理性
21、下列各项中，不属于一般审计目标中“机械准确性”目标的有（ ACD ） A.流动负债是否有所隐瞒 B.明细账合计数与总账相符
C.固定资产的预计使用年限是否适当 D.已贴现的票据是否在附注中单独列示
22、 （ A ）是审计实施阶段中最重要的一项工作 A实质性测试 B符合性测试
C签订审计业务约定书 D评价被审计单位内部控制制度
23、某一账户或交易类别单独或连同其他账户、交易类别产生重大错误或漏报，而未能被实质性测试发现的可能性被称为（ D ）
A审计风险 B固有风险 C控制风险 D检查风险
24、如果将实质性测试扩大到最大规模，实质性测试就成为（ A ） A详细检查 B符合性测试 C大规模抽样 D详细测试 25、4、审计终结阶段的工作不包括（ B ） A、编制审计报告 B、实质性测试 C、将有关文件整理归档 D、作出审计结论和决定 26、下列关于后续审计和复审的说法正确的是（ A ） A、后续审计和复审是相互独立的一个审计过程 B、后续审计通常由社会审计来实施
C、后续审计的程序和方法与一般的审计程序和方法截然不同 D、引起复审的主要原因是法律诉讼
27、注册会计师采用系统（等距）抽样法从8000张凭证中选取160张作为样本，确定随机起点为凭证号的第6、25号，则抽取的第10张凭证的编号应为（ B ） A．406 B．425 C．906 D．925
28、审计流程规范化的意义体现在（ ABCD ） A、有利于审计工作有条不紊地进行
B、有利于发现和抓住被审计单位存在地问题 C、保证审计工作的质量 D、提高审计工作效率
29、审计业务约定书中约定的审计机构应当履行的主要义务包括（ BC ） A、出具管理建议书
B、按照约定的时间完成审计业务，出具审计报告 C、对在执行业务过程中知悉的商业秘密保密 D、建立健全内部控制制度
30、具体审计计划的内容包括（ BD ）
A审计目的、审计范围及审计策略 B审计目标 C审计小组组成及人员的分工 D审计方法
31、后续审计主要适用于（ BC ）
A国家审计 B部门审计 C单位内部审计 D社会审计
第六章
1、注册会计师应当为审计工作制定总体审计策略，总体审计策略用以（ABCD ）。 A．确定审计方向 B．指导制定具体审计计划 C．确定审计时间D．确定审计范围
2、注册会计师应当在总体审计策略中清楚地说明下列( ABCD )内容。 A 向具体审计领域分配资源的数量，包括安排到重要存货存放地观察存货盘点的项目组成员的数量，对其他注册会计师工作的复核范围，对高风险领域安排的审计时间预算等 B 何时调配这些资源，包括是在期中审计阶段还是在关键的截止日期调配资源等 C 向具体审计领域调配的资源，包括向高风险领域分派有适当经验的项目组成员，就复杂的问题利用专家工作等
D 如何管理、指导、监督这些资源的利用，包括预期何时召开项目组预备会和总结会，预期项目负责人和经理如何进行复核，是否需要实施项目质量控制复核等
3、在计划审计工作时，注册会计师应当考虑导致财务报表发生重大错报的原因，并应当在了解被审计单位及其环境的基础上，确定一个可接受的重要性水平，即首先为财务报表层次确定重要性水平，以（B ）。
A. 确定实质性程序的性质、时间和范围 B. 发现在金额上重大的错报
C. 确定进一步审计程序的性质、时间和范围 D. 发现在性质上重大的错报
4、注册会计师王强在执业过程中采用以下原则确定被审计单位财务报表的重要性，其中王强不予认可的是（C ）。
A. 对于某工业企业，可以选择税后净利润的5％作为重要性水平 B. 对于非营利组织，费用总额或总收入的0.5％作为重要性水平 C. 对大型零售企业，只能以税前利润的5％作为重要性水平 D. 对于共同基金公司，净资产的0.5％作为重要性水平 5、如果注册会计师认为资产负债表的错报汇总数为10万元时是重要的，损益表的错报汇总数为20万元是重要的，在制定审计计划时，审计重要性水平应定为（ A）万元。 A.10 B.20 C.15 D.30 6、东方会计师事务所承接了顺达上市公司2007年度的财务报表审计业务，派出了注册会计师张敏进入顺达股份有限公司进行审计，注册会计师张敏按资产总额2000万元的2‰计算了资产负债表的重要性水平，按净利润400万元的2％计算了利润表的重要性水平，则其最终应取（ C ）万元作为财务报表的重要性水平。 A．8 B．0 C．4 D．12
7、某位注册会计师确定的可接受的审计风险为10％，将被审计单位的重大错报风险评估为40％。则可以接受的检查风险为（D ）。
A．30％ B．50％C．4％ D．25% 8、下列有关检查风险的说法中正确的是（ D ）。
A.检查风险是注册会计师在对被审计单位的财务报表审计前已经存在的重大错报的可能性 B.只要注册会计师按照审计准则执业，严格要求自己，那么检查风险也可以降低为零 C.检查风险和重大错报风险成正向关系
D.检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性
9、在既定的审计风险水平下，下列表述正确的有（ ABC）。 A.评估的重大错报风险越低，可接受的检查风险越高
B.可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果成反向关系 C.评估的重大错报风险越高，可接受的检查风险越低
D.可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果成正向关系
10、如果尚未更正错报汇总数超过了重要性水平，对财务报表的影响可能是重大的，注册会计师应当考虑通过扩大审计程序的范围或要求管理层调整财务报表降低审计风险。如果管理层拒绝调整财务报表，并且扩大审计程序范围的结果不能使注册会计师认为尚未更正错报的汇总数不重大，注册会计师应当考虑出具（B ）的审计报告。
A. 无保留意见 B. 非无保留意见C. 无法表示意见 D. 标准报告
第七章
1、乙公司存货相关的内部控制存在以下情况，判断是否存在缺陷，并简要说明理由。 （1）以前年度未对存货实施盘点，但有完整的存货会计记录和仓库记录； （2）发出存货时未全部按顺序记录；
（3）生产产品所需的零星B材料由丙公司代管，未对B材料的变动进行会计记录； （4）每年12月25日发出的存货在仓库明细账上有记录，但未在财务部门的会计账上反映； （5）发出材料存在不按既定计价方法核算的现象；
（6）财务部门会计记录和仓库明细账均反映了代丙公司保管的C材料。 （1）以前年度未对存货实施盘点，但有完整的存货会计记录和仓库记录； 缺陷：以前年度未对存货实施盘点。 理由：保证存货账实相符是内部控制的重要目标，而定期盘点是实现该目标的重要内部控制。 （2）发出存货时未全部按顺序记录； 缺陷：发出产品时未全部按顺序记录。
理由： 发出产品时未全部按顺序记录，出库单等原始凭证未连续编号，会导致销售业务不完整；未按顺序记录可能会出现销售业务提前或拖后入账的情况。
（3）生产产品所需的零星B材料由丙公司代管，未对B材料的变动进行会计记录； 缺陷：对委托代管材料的变动未进行会计记录。 理由：只要属于企业的存货就应在账上进行相应的记录，而乙公司对丙公司代管的B材料未对其变动记录，则不能反映B材料的购入和发出，会导致存货成本不正确，也不能保证B材料的安全、完整。 （4）每年12月25日发出的存货在仓库明细账上有记录，但未在财务部门的会计账上反映； 缺陷：存货明细账与财务部门的会计记录不符。
理由：在一个会计期间内实物保管部门的明细账应与财务部门的会计记录完全相符。12月25日后发出的存货仓库已记录，而财务账上未记录则会导致资产负债表日账账、账实不符，期末存货成本低估，当期利润高估，没有做到会计记录的及时、完整。 （5）发出材料存在不按既定计价方法核算的现象； 缺陷：发出材料没有按既定计价方法核算。
理由：发出材料存在不按既定计价方法核算的现象，导致会计处理方法的选用不一致，直接影响存货成本和期末存货价值的正确性。
（6）财务部门会计记录和仓库明细账均反映了代丙公 司保管的C材料。
缺陷：受托保管的材料计入企业的会计记录。 理由：财务部门会计记录和仓库明细账均反映了代丙公司保管的C材料，实际上将不属于自己的存货纳入了自身的存货范围，使得存货不真实。
2、根据内部控制的控制原理，指出下列职务哪些是不相容的？ 授权进行某项经济业务。 （1）授权进行某项经济业务。 （2）审查某项经济业务。 （3）保管某项财物。 （4）记录明细账。 （5）登记日记账。 （6）登记总账。 （7）进行账实核对。 （8）执行某项经济业务。 （9）记录某项经济业务。 （10）记录某项财物。 第（1）与第（8）项业务； 第（2）与第（8）项业务； 第（8）与第（9）项业务； 第（3）与第（10）项业务； 第（4）与第（6）项业务； 第（5）与第（6）项业务， 第（7）项业务本身就要求由两人或两人以上进行，所以，第（7）项业务本身也是不相容职务。 3、ABC公司请你就下列问题提出建议，该公司有三位员工必须分担以下工作： 1、记录并保管总账；2、记录并保管应付账款明细账；3、记录并保管应收账款明细账；4、记录货币资金日记账；5、保管、填写支票；6、发出销货退回及折让的贷项通知单；7、调节银行存款日记账与银行对账单；8、保管并送存现金收入。假定三人能力相当，应如何分工达到内控要求。 4、审计人员审查某公司材料采购业务时，发现一笔业务的处理如下：从外地购入钢材60000公斤，价款240000元，运杂费6000元。财会部门将买价计入钢材成本，运杂费计入管理费用。钢材入库后仓库转来入库验收单，发现钢材短缺50公斤，查明属于运输途中的定额内损耗。
[要求]对该公司的这笔材料采购业务提出审计意见，并对错误进行调整。
（1） 该公司材料采购业务，财会部门记账在前，仓库验收在后，财会部门不以验收单作
为记账依据，说明未能有效地执行材料采购内部控制制度。因此，账务记录的可靠性较差，审计人员应扩大对采购业务的审计范围。
（2） 该公司材料采购业务处理中对钢材成本的计算有误，外地运杂费应计入采购成本，
而不应计入管理费用。调整的分录为： 借：原材料——钢材 6000 贷：管理费用 6000
（3） 对于运输途中的定额内损耗按规定可计入采购成本。不必调整。但在材料明细账中，
应调整入库钢材的数量和单价。
5、评价内部控制制度的最终目的是（ D ）。 A、决定是否依赖被审计单位的内部控制系统 B、决定符合性测试的时间、范围、程序 C、决定是否进行符合性测试
D、确定实质性测试的性质、范围和时间安排
6、某项交易的执行、记录以及维护保管应指派给不同的个人或部门，这体现了哪项控制程序（ B ）。
A、交易授权 B、职责划分C、凭证与记录控制 D、独立稽核 7、企业对凭证预先编号属（ C ）控制程序。
A、交易授权 B、职责划分C、凭证与记录控制 D、独立稽核