[例1]某行政单位以预算拨款购置设备一台，价值50 000元，贷款从银行支付。 借：固定资产 50 000 贷：固定基金 50 000 同时： 借：经费支出 50000 贷：银行存款 50 000
[例2] 某行政单位以专用基金自购设备一台，价值100 000元，贷款以支票支付。 借：固定资产 100 000 贷：固定基金 100 000 同时：借：专用基金 100 000 贷：银行存款 100 000
[例3] 某行政单位经批准有偿出售不需用设备一台，其账面价值80 000元，以50 000元出售。 借：固定基金 80 000 贷：固定资产 80 000 同时：借：银行存款 50 000 贷：专用基金 50 000
[例4]某行政单位报废无法继续使用的房屋一栋，原账面价值1 200 000元，收到残值收入8 000元，支付清理费2 000元。 借：固定基金 1 200 000 贷：固定资产 1 200000 同时：借：银行存款 6 000 贷：专用基金 6 000
2、专用基金的核算 （1）专用基金的概念及管理
专用基金是指行政单位按规定提取或设置的有专门用途的资金。它包括职工福利基金、修购基金和其他具有专门用途的基金。
专用基金的特点：一是专用基金的取得均有专门的规定。即，从预算经费中提取，有偿调出固定资产收入及报废固定资产残值收入而形成，从单位结余中转入等。二是各项专用基金都规定有专门的用途和使用范围。三是专用基金的使用均属一次性消耗，没有循环，不能补偿。
专用基金的管理原则：一是先提后用，指各项专用基金必须根据规定的来源渠道，在取得资金后，才能安排使用。二是专设账户，指各项专用基金应单设账户进 行管理和核算。三是专款专用，指各项专用基金要按规定的用途和使用范围安排开支。 专用基金的管理方法：一是按比例提取；二是按规定支出；三是按计划收支。
（2）专用基金的核算
为了反映和监督行政单位专用基金的形成、使用及其结存情况．需设置“专用基金”科目。该科目贷方反映行政单位按规定从各种渠道形成的专用基金；借方反映行政单位按规定使用的专用基金；余额在贷方，反映行政单位期末结余的专用基金。该科目应按专用基金的项目设置明细科目。 [例1] 某行政单位按规定比例从经费支出列支提取职工福利费50 000和固定资产修购费80000元。 借：经费支出 130 000
贷：专用基金——职工福利基金 50 000 专用基金——设备修购基金 80 000
[例2] 某行政单位经批准有偿出售不需用的旧设备一台，账面原值85000元，获收人30 000元。 借：银行存款 30 000 贷；专用基金——设备修购基金 30 000 同时：借：固定基金 85 000 贷：固定资产 85 000
[例3]某行政单位经批准报废无法继续使用的设备一台，账面原值70000元，收回残值收A．1 000元存入银行，支付清理费200元。
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借：银行存款 800 贷：专用基金——修购基金 800 借：固定基金 70 000 贷：固定资产 70 000 [例4]某行政单位从经费结余中提取专用基金——职工福利基金30 000元。
借：经费结余 30 000 贷：专用基金——职工福利基金 30 000 [例5]某行政单位以专用基金购置设置一台，价款60 000元，以银行存款支付。 借：专用基金 60 000 贷：银行存款 60 000 同时：借：固定资产 60 000 贷：固定基金 60 000 [例6]某行政单位以理金发放职工福利补贴100 000元。
借：专用基金一职工福利费 100 000 贷：现金 100 000 [例7]某行政单位开展福利活动以银行存款购买活动用品20 000元。
借：专用基金一职工福利费 20000 贷：银行存款 20 000 [例8]某行政单位以银行存款50 000元支付修理设备或房屋的大修理费。
借：专用基金——设备修购费 50 000 贷：银行存款 50 000
3、经费结余和普通基金的核算
经费结余是行政单位在公务活动过程中经费收支相抵后的余额。行政单位由于厉行节约，合理开支，提高资金利用效果而形成的结余，应按实际结余数在会计期末转入“普通基金”科目。
为了核算行政单位的经费结余情况，需设置“经费结余”科目。该科目贷方记录于年终从“拨人经费”科目转入的全年拨入经费累计数；借方记录从“经费支出”科目转入的全年经费支出累计发生数；借贷相抵后的差额转入“普通基金”科目。
普通基金是行政单位不包括固定资产基金、专用基金以外的净资产。它是由每年的经费结余形成的历年收支滚动结余资金，基建拨款未形成固定资产的资金，接受捐赠未指定用于固定资产方面的资金，拨入专项资金结余，其他收入及附属机构上缴款等构成。
为了核算行政单位普通基金的形成、使用及结存情况，需设置“普通基金”科目。该科目贷方记录年终“经费结余”、“拨入专项资金”、“其他收入”和“附属机构缴款”科目转入的普通基金；借方记录按规定提取的职工福利基金及弥补以后年度的收支不足；余额在贷方，反映行政单位期末结存的普通基金实用数额。
[例1]某行政单位年终将“拨入经费”贷方余额4 000000元，“经费支出”借方余款3 850 000元，分别转入“经费结余”科目，按规定提取职工福利基金100000元，余额转入普通基金。 (1)结转拨入经费。
借：拨入经费 4 000000 贷：经费结余 4 000 000 (2)结转经费支出。
借：经费结余 3 850 000 贷：经费支出 3 850 000 (3)按规定提取职工福利基金100 000元。
借：经费结余 100 000 贷：专用基金——职工福利基金 100 000 (4)结转经费结余。
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借：经费结余 50 000 贷：普通基金 50 000
[例2]年终某行政单位经费结余的贷方余额为300 000元，“拨入专项资金’’已完项目余额50 000元． “其他收入”贷方余额150 000元，“附属机构缴款”贷方余额80 000元。
借：经费结余 300 000 拨人专项资金 50 000 其他收入 150 000 附属机构缴款 80 000 贷：普通基金 580 000
五、行政单位收入的核算
收入是指行政单位进行公务活动，依法从财政部门或上级主管部门取得的各项拨款。它包括拨入经费、拨入专项基金、其他收入、附属机构缴款。 1、经费拨款的核算
行政单位的经费拨款收入是指行政单位依照经费领拨关系，按照批准的经费预算和规定的手续，向财政部门或上级主管部门请领的经费。如有所属机构和单位，还应就请领的经费按规定拨付给其所属机构和单位，这就是行政单位的领拨关系。
（1）领拔经费的依据
各级财政单位领拨经费的依据是传达财政部门或上级主管单位审校批准后的单位预算。
行政单位应当根据核定的年度预算指标和工作计划，在每个季度开始前，按照国家预算收支科目，按“款”分项编制“经费拨款申请单”，报同级财政部门或上级单位核定，作为领拨经费的依据。
（2）领拨经费的原则：按计划领拨经费、按进度领拨经费、按用款领拨经费、按级次领拨经费。 （3）领拨经费的方式：划拨资金和限额拨款。
划拨资金是财政部门根据各行政主管部门的申请按月开出“预算拨款凭证”，通知国库将财政存款划到申请单位在银行开立的存款户，由主管单位按规定用途办理转拨或支用，月末由用款单位编报单位预算支出报表的一种拨款方式。
限额拨款是财政机关根据各行政主管部门的申请在核定年度预算内分期给用款单位下达用款额度，由主管单位在额度内支用或转拨，月末由银行系统编报支出月报，报告支出情况，并和财政机关进行资金结算的一种拨款方式。目前只有中央行政管理经费和建设银行的基建拨款采用此方式。
（4）经费拨款收入的核算
为了反映和监督各级行政单位经费拨款的领拨情况，需设置“经费拨款”科目。该科目贷方登记各行政单位按照经费领拨关系，由同级财政或上级主管部门拨入的预算经费拨款；该科目平时的贷方余额反映经费拨款的累计数，于年终将其从本科目的借方转入“经费结余”科目的贷方；结转后该科目无余额。 [例1] 某行政单位本月按计划收到财政局拨来经费拨款1 000 000元。
借：银行存款 1 000 000 贷：经费拨款 1 000 000
[例2]某行政单位年终将“经费拨款”科目贷方累计余额8 000 000元转入“经费结余”科目。
借：经费拨款 8 000 000 贷：经费结余 8 000 000 2、专项资金的核算
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投入专项资金是指行政单位从财政部门或上级主管部门取得的用于完成某一专项工程或专项工作的资金。拨入专项资金需要单独向拨款单位(财政部门或上级主管部门)报账。专项资金拨款一般以科研专款和工程专款为主，如科技三项拨款、专项设备购置拨款、房屋大修拨款等。
为了保证专项工程或专项作业所需资金。各行政单位对于拨入的专项资金应坚持“专款专用，计划管理”的原则。
为了反映和监督行政单位专项资金的拨入及使用情况，需设置“拨入专项资金”科目。该科目贷方反映行政单位从财政部门或上级主管部门取得的具有专门用途的资金；借方于专项工程或专项作业完成后冲销实际支出数和缴回或转入单位留用的多余资金；该科目的余额在贷方，反映收到尚未完成指定项目的专项拨款数。该科目应按专项资金的项目设置明细科目。
[例1] 某行政单位收到财政部门批准拨入的A专项工程款1 000 000元。
借：银行存款 1 000 000 贷：拨入专项资金 1 000 000 [例2]该工程建设过程中开支800 000元。
借：专项资金支出 800 000 贷：银行存款 800 000
[例3]该工程完工后(作为单位固定资产)向财政部门报账，多余资金上交60％，单位自留40％，转入专用基金。
借：拨入专项资金 1 000 000 贷：专项资金支出 800 000 银行存款 120 000 专用基金 80 000
同时：借：固定资产 800000 贷：固定基金 800 000 3、附属机构缴款的核算
附属机构缴款是指行政单位的附属机构按规定标准成比例向行政单位上缴的款项。
为了核算行政单位所属机构上缴情况，需设置“附属机构缴款”科目。该科目的贷方记录行政单位收到所属机构按规定标准或分成比例上缴的款项；借方记录退回的缴款数；余款在贷方，反映附属机构累计上缴款项。于年终全数转入“普通基金”科目，结转后，本科目无余额。 [例1]某行政单位收到所属单位缴来按规定分成比例上缴的款项150 000元。
借：银行存款 150 000 贷：附属机构缴款 150 000 [例2]某行政单位按规定退回所属机构上缴款项20 000元。
借；附属机构缴款 20 000 贷：银行存款 20 000 [例3]年终结转附属机构缴款的余额130000元。
借：附属机构缴款 130000 贷：普通基金 130000 4、其他收入的核算
其他收人是指行政单位按规定获得的，除经费拨款、拨入专项资金和附属机构缴款以外的各种收入。它主要包括上级行政单位用非预算资金拨入补助收入，行政单位在公务活动中按规定收取的不必上缴财政的零星杂项收入，有偿服务收入，有价证券利息收入，存款利息收入及其他收入。行政单位按规定收取的应上缴财政的预算收入应列为负债，不应列入行政单位的收入，并及时上缴财政。
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为了核算行政单位其他收入的形成情况，需设置“其他收入”科目。该科目贷方记录行政单位其他业务收入的取得和实现；借方记录冲销转出数和从“其他支出”账户转入的全年累计发生的其他支出数；余额在贷方反映行政单位累计获得的其他收入净额，年终将其余额全数转入“普通基金”科目。 [例1] 某行政单位收到到期的国库券本金100 000元，利息收入10 000元。
借：银行存款 110 000 贷：有价证券 100 000 其他收入 10 000
[例2]某行政单位收到上级行政单位以非预算资金拨入的补助收入20 000元。
借：银行存款 20 000 贷：其他收入 20 000 [例3] 某行政单位收到出售废旧物品收入1 000元。
借：银行存款 1 000 贷：其他收人 1 000 [例4]某行政单位对外提供技术服务收款收入180 000元。
借：银行存款 180 000 贷：其他收入 180 000
[例5]某行政单位年终将“其他支出”累计发生额250 000元转入“其他收入”科目。
借：其他收入 250 000 贷：其他支出 250 000
[例6]某行政单位年终将“其他收入”贷方余额80 000元转入“普通基金”。
借：其他收入 80000 贷：普通基金 80000
六、行政单位支出的核算
支出是指行政单位为履行其管理职能，进行公务活动所发生的各种开支。包括经费支出、专项资金支出、其他支出、拨出经费、拨出专项资金、补助支出等。 1、费支出的核算 （1）经费支出的概念
行政单位的经费支出是指各级行政单位在执行其单位预算过程中，实际消耗掉的资金和物资，并取得合法报销凭证的“实际支出数”。
“实际支出数”是行政单位预算支出的核算基础。这是由预算资金运动的特点所决定的。它是上级机关和财政部门考核单位预算执行情况和核销单位预算支出的依据。 “银行支出数”是财政总预算支出的核算基础。财政部门把预算资金拨给主管部门，再由主管部门拨给所属基层单位开户银行。这是财政部门将国库存款转为预算单位经费存款的分配过程。这时的资金对于基层单位来说并没有消耗掉，仅反映财政拨款数。当基层单位从开户银行提取款项后，预算资金才进入使用过程，这就是“银行支出数”。行政单位从银行取得的“银行支出数”在单位表现为两部分：一部分实际消耗掉形成了“实际支出数”；另一部分可能以材料物资、现金或暂付款形态表现作为行政单位的日常周转金，叫做“银行支出未报数”。因此行政单位“实际支出数”、“银行支出未报数”、“银行支出数”的关系是：实际支出数+银行支出未报数=银行支出数
（2）经费支出的内容
行政单位经费支出的内容一般分为二类：一是按支出用途分类；一是按开支对象分类。 （3）经费支出的原则
为了加强节约，控制费用，合理开支，各行政单位办理经费支出时应遵守如下原则： (a)按批准的预算和计划用款，不得办理无预算无计划或超预算的开支。
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