应交税金—应交增值税（进项税额） 17000 贷：银行存款 117500 ②材料验收入库时
借：原材料—B材料 100500
贷：物资采购—B材料 100500 五、物资采购成本的计算
公式：某种物资采购成本=该种物资的买价+应负担的采购费用
物资单位成本=物资采购成本÷物资数量
采购费用分配率=采购费用总额÷各种物资的重量（或买价）之和
某种物资应负担的采购费用=该种物资的重量（或买价）×采购费用分配率
例1、12月10日，从东风工厂购入甲材料10 000千克，买价98 000元；购入乙材料2 400千克，买价47 520元；购入丙材料15 000千克，买价72 000元。增值税计36 978.40元，用银行存款支付，材料尚未到达。
借：物资采购——A材料 98 000.00
——B材料 470520.00 ——C材料 72 000.00
应交税金——应交增值税（进项税额） 36 978.40 贷：银行存款 254 498.40
例2、12月12日，用银行存款支付A、B、C三种材料运杂费5 480元。 运杂费按三种材料重量比例分配如下：
运杂费分配率=5480÷（10 000+2 400+15 000）=0.2 A材料应负担的运杂费=10 000×0.2=2 000（元） B材料应负担的运杂费=2 400×0.2=480（元） C材料应负担的运杂费=15 000×0.2=3 000（元） 根据分配结果编制会计分录如下：
借：物资采购——A材料 2 000
——B 480 ——C 3 000
贷：银行存款 5480
例3、12月12日，A、B、C三种材料并验收入库，结转物资采购成本。 A材料采购成本=98 000+2 000=100 000（元） B材料采购成本=47 520+480=48 000（元） C材料采购成本=72000+3 000=75 000（元）
借：原材料——A材料 100 000
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——B材料 48 000 ——C材料 75 000
贷：物资采购——A材料 100 000 ——B材料 48 000
——C材料 75 000
第三节 生产过程的核算
企业为了准确地记录和反映生产加工业务，正确计算产品的实际生产成本，将生产经营活动中发生的费用分为直接费用、制造费用和期间费用。直接费用和制造费用在本期销售产品和库存产成品以及在产品之间进行分配；而期间费用则在发生费用的期间直接计入当期损益，从当期实现的收益中得到补偿。 一、生产过程发生的主要经济业务
?企业在生产过程中要发生各种生产费用。主要包括： 劳动对象耗费的费用（如各种材料）
生产费用 劳动资料耗费的费用（如固定资产的折旧） 活劳动耗费的费用（如职工工资） 其它费用（如办公费、水电费）
将生产费用按一定种类的产品进行归集，就构成了产品的生产成本。 直接材料 生产成本 直接工资
制造费用
生产过程发生的主要经济业务比例：消耗材料?结算支付职工工资?提取福利费?计提固定资产折旧?支付各项管理费用?结转制造费用 ?结转完工入库产品的生产成本 二、生产过程核算应设置的主要账户
（1）“生产成本”账户（成本类账户）
?用来核算企业在产品生产过程中所发生的各种生产费用。 ?该账户的结构：
借方 “生产成本” 贷方
发生的各项 完工产品已转出
生产费用 的实际成本 余额：尚未完工的 在产品的生产费用 ?该账户可按产品或产品种类分别设置明细账户。 （2）“制造费用”账户（成本类账户）
?用来核算企业在产品生产过程中不能直接记入“生产成本”的各种间接费用，也就是企业制造部门为管理和组织生产而发生的各项费用。
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该账户的结构：
借方 “制造费用” 贷方
当期发生的 结转记入产品
各项制造费用 生产成本的费用
该账户期末一般无余额
该账户应按不同的成本项目或车间以及部门设置明细账户。 （3）“库存商品”账户（资产类账户）
?用来核算企业库存的各种库存商品的实际成本。 ?该账户结构：
借方 “库存商品” 贷方
已验收入库的产 发出的库存商品 成品的实际成本 的实际成本 余额：表示库存产 成品的实际成本 该账户应按各种库存商品的品种和规格等分别开设明细账户。
（4）“应付职工薪酬”账户（负债类）
用来核算企业应付给职工的工资总额，包括在工资内的各种工资、奖金、津贴等。 该账户结构：
借方 “应付职工薪酬” 贷方
本期内实际支付 按工资支出用 给职工的全部工 途分配记入有关 资数额 成本费用的数额
（5）累计折旧账户（资产类账户）
主要用来核算企业提取得固定资产累计折旧数额。 该账户结构：
借方 “累计折旧” 贷方 出售、报废等原因 按月提取的固定 减少固定资产已提 资产折旧额
取的累计折旧额 余额：表示企业现有 固定资产已提取 的累计折旧数额 三、生产过程核算的账务处理
（1）生产车间和企业管理部门一般耗用材料 借：生产成本 制造费用
管理费用 贷：原材料 （2）结算本期应付职工的工资 借：生产成本 制造费用 管理费用
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贷：应付职工薪酬
?（3）提取现金，并发放工资
a .借：库存现金 b .借：应付职工薪酬 贷：银行存款 贷：库存现金 ?（4）按工资总额的14%计提本期的福利费 ? 借：生产成本 ? 制造费用
? 管理费用
? 贷：应付职工薪酬--应付福利费
?（5）按照规定的固定资产折旧率，计提生产车间和企业管理部门本期的固定资产折旧 借：制造费用 管理费用
贷：累计折旧
?（6）支付各项管理费用（如购置办公用品等） 借：管理费用
贷：银行存款（或现金）
?（7）以银行存款（或现金）支付各项待摊费用（如报刊订阅费） 借：待摊费用
贷：银行存款（或现金）
??（8）期末将本期发生的制造费用分配计入产品的生产成本 借：生产成本---A
---B 贷：制造费用
?（9）期末结转已完工并验收入库产品的生产成本 借：库存商品 贷：生产成本
四、举例
1、企业为生产产品领用甲材料500千克，单价10元。 2、企业以现金支付基本生产车间的办公费200元。 其余例题见教材p94-101。
第四节 销售、利润业务核算
一 、销售业务核算 （一）收入的确认
收入是企业在销售商品或提供劳务等经营业务中实现的营业收入。工业企业的收入包括产品销售收入和其他业务收入。
企业应合理确认营业收入的实现，并将已实现的收入按时入账。
企业应当在发出商品、提供劳务，同时收讫价款或者取得索取价款的凭据时，确认营业收入。也就是商品、产品已经发出或者劳务已经提供；货款已经收到或者得到收取价款的凭
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据作为营业收入实现的基本条件。无论采取何种销售方式，均应以此为基础确认营业收入的实现。
（二）销售过程发生的主要经济业务 ?销售产品，货款已收到（或尚未收到）； ?结转已售产品的实际生产成本；
?支付各项销售费用（包装费、广告费等）； ?计算应交纳的已售产品的销售税金。 ?确定产品的销售利润。
（三）销售过程核算应设置的账户
（1）“主营业务收入”账户（损益类账户） ?用来核算企业销售产品所取得的收入。 ?该账户的结构：
借方 “主营业务收入” 贷方
结转到“本年利润” 出售产品取得的 账户中的收入数 销售收入
期末结转后一般无余额
该账户可按销售产品的种类设置明细账户。
（2）“主营业务成本”账户（损益类账户）
?用来核算企业销售产品、自制半成品和工业性劳务等的成本。 ?该账户的结构：
借方 “主营业务成本” 贷方
结转已售产品 转入“本年利润” 生产成本 账户的数额
期末结转后无余额
?该账户应按产品类别（或劳务）设置明细账户。
（2）“主营业务成本”账户（损益类账户）
?用来核算企业销售产品、自制半成品和工业性劳务等的成本。 ?该账户的结构：
借方 “主营业务成本” 贷方
结转已售产品 转入“本年利润” 生产成本 账户的数额
期末结转后无余额
?该账户应按产品类别（或劳务）设置明细账户。 （3）“营业费用”账户（损益类账户）
?用来核算在销售过程中所发生的各项销售费用。 ?该账户的结构：
借方 “营业费用” 贷方
发生的各项费用 转入“本年利润” 账户的数额
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