期末无余额
?该账户可按费用项目开设明细账户。
（4）“主营业务税金及附加”账户（损益类账户）
?用来核算企业由于销售产品、提供工业性劳务等负担的销售税金及附加。 ?该账户结构：
借方 “主营业务税金及附加” 贷方
计算出的应交纳 转入“本年利润”
的销售税金 账户的数额
期末无余额
5）“应交税金”账户（负债类账户） ?用来核算企业各种应交税金的交纳情况。 ?该账户的结构：
借方 “应交税金” 贷方
已经缴纳 计算出的应缴 的税金数 纳的税金数
余额：欠缴的税金数 （6）“应收账款”账户（资产类账户）
?用来核算企业因销售产品、材料、提供劳务等业务，应向购货单位和接受劳务单位收取的款项。
?该账户的结构：
借方 “应收账款” 贷方
应收回的款项 已收回的款项
余额：应收而尚未 收回的款项
?该账户可按购货单位的名称设置明细账户。 （四）销售过程核算的账务处理
?（1）销售产品一批，货款已经收到 借：银行存款
贷：主营业务收入 ?（2）销售产品一批，货款尚未收到 借：应收账款
贷：主营业务收入 ?（3）收回尚未收到的货款 借：银行存款
贷：应收账款 ?（4）结转已售产品的实际生产成本 借：主营业务成本 贷：库存商品 ?（5）支付发生的各项销售费用
借：营业费用
贷：银行存款（或现金） ?（6）计算应交纳的已售产品的销售税金
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借：主营业务税金及附加 贷：应交税金 ?（7）实际交纳应交的税金 借：应交税金
贷：银行存款 贷：库存商品 ?（5）支付发生的各项销售费用
借：营业费用
贷：银行存款（或现金） ?（6）计算应交纳的已售产品的销售税金 借：主营业务税金及附加 贷：应交税金 ?（7）实际交纳应交的税金 借：应交税金
贷：银行存款 （五）举例：见教材p108-116、自考习题 二、利润及利润分配业务核算 （一）利润及利润分配业务的确认
利润是企业在一定期间的经营成果，是衡量企业生产经营管理质量的重要综合指标。工业企业的利润包括营业利润、投资净收益和营业外收支净额。
营业利润为销售收入减去销售成本、期间费用和各种流转税及附加后的余额。投资净收益是企业对外投资收入减去投资损失后的余额。营业外收支净额是指与企业生产经营没有直接关系的各种营业外收入减去营业外支出后的余额。企业应正确确认利润，以便真实反映企业的生产经营状况。
企业通过自身的生产经营活动获得利润，并应按国家税法规定缴纳所得税，所得税作为企业所得的一种耗费，遵循收入与费用配比原则，应计入当期的损益。因此，企业净利润是指利润总额扣减所得税后的数额。根据公司法的有关规定，企业对实现的净利润分配（或亏损弥补），应按下列顺序进行分配：弥补以前年度亏损；提取法定盈余公积金；提取公益金；向投资者分配利润。经过分配仍有余额，属于未分配利润，是企业留存收益的重要内容。 （二）利润形成及分配核算账户
为了记录利润的形成和分配情况，应设置 “本年利润”、 “所得税”、 “利润分配”、 “应付利润”、 “投资收益”、 “营业外收入”、 “营业外支出”、 “盈余公积” 等账户。 ?（1）“本年利润”账户（所有者权益类账户）
?主要用来核算企业在本年度实现的利润（或亏损）总额。
?该账户的结构：
借方 “本年利润” 贷方
（1）产品的销售成本 （1）主营业务收入 （2）主营业务税金及附加 (2）其他业务收入
（3）营业费用 （3）投资收益 （4）其他业务支出 （4）营业外收入
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（5）管理费用
（6）财务费用 （7）所得税
余额：本期发生的亏损数额 余额：本期实现的利润数额
?年度终了，该账户无论是借方余额还是贷方余额，都应当全部转入“利润分配”账户，年度决算后，账户就无余额。
2）“利润分配”账户（所有者权益账户）
?主要用来核算企业利润的分配和亏损的弥补情况。 ?该账户的结构：
借方 “利润分配” 贷方
（1）按规定比例提取 年终由“本年利润” 的各项企业留利 账户转入的数额 （2）分配投资者的 利润数额 余额：表示已分配 的利润数额 ?该账户余额平时在借方。年度终了，该账户除“未分配利润”明细账户外，其他明细账户应无余额。
（3）“所得税”账户（损益支出类账户）
?主要用来核算企业按照规定从当期损益中扣除的所得税。 ?该账户的结构：
借方 “所得税” 贷方
按规定计算出来 转入“本年利润” 的所得税数额 账户的所得税数额
期末无余额
（4）“营业外收入”账户（损益收入类账户）
?主要用来核算企业发生的，与企业生产经营无直接关系的各项收入。 ?该账户结构：
借方 “营业外收入” 贷方
转入“本年利润” 发生的营业外 账户的数额 收入数额
期末无余额
（5）“营业外支出”账户（损益支出类账户）
?主要用来核算企业发生的，与企业生产经营无直接关系的各项支出。 ?该账户的结构：
借方 “营业外支出” 贷方
发生的营业外 转入“本年利润” 支出的数额 账户的数额
期末无余额
（三）财务成果形成的核算
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（1）发生营业外支出业务
?例1：因自然灾害损失材料一批，价值 200元，已经报经批准，作非常损失处理。 借：营业外支出 20000
贷：待处理财产损益 20000 （2）发生营业外收入业务
?例2：经确认欠某工厂应付账款1000元的确无法支付，报经批准，作营业外收入处理。 借：应付账款 100000
贷：营业外收入 100000 3）结转当期损益业务
?例3：期末将“主营业务收入”15000元、“营业外收入”1000元结转到“本年利润”账户。
借：主营业务收入 1500000
营业外收入 100000
贷：本年利润 1600000
?例4：期末将“主营业务成本”12000元、“主营业务税金及附加”750元、“营业外支出”250元、“管理费用”400元、“销售费用”300元、“财务费用”300元结转到“本年利润”账户。
借：本年利润 1400000
贷：主营业务成本 1200000
主营业务税金及附加 75000 营业外支出 25000 管理费用 40000 营业费用 30000
财务费用 30000 （4）计算应交纳所得税的业务
?例5：以例3、例4为依据计算应交纳的所得税（所得税按33%计算）。 ?首先应计算所得税前利润
=16000001400000=200000（元） ?其次计算应交纳的所得税
=200000×33%=66000（元）
借：所得税费用 66000
贷：应交税金 66000 5）发生实际缴纳所得税的业务
?例6：以银行存款660元缴纳本期的所得税。 借：应交税金 66000
贷：银行存款 66000 （6）发生结转所得税的业务
?例7：将本期的“所得税”660元结转到“本年利润”账户。
借：本年利润 66000 贷：所得税费用 66000
（三）财务成果分配核算
?例8：根据股东大会决议，对上年实现的利润134000元按如下比例进行分配：计提10%的法定盈余公积，计提20%的任意盈余公积，按50%比例向投资者支付股利 借：利润分配—计提法定盈余公积 13400
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—计提任意盈余公积 26800 —支付现金股利 67000
贷：盈余公积 40200 应付利润 67000 （四）年终结账（决算）
?例9：年度终了，发生将本期的税后利润，结转到“利润分配”账户的业务。 税后利润=200000-66000=134000（元）
借：本年利润 134000
贷：利润分配——未分配利润 134000 ?例10：将利润分配账户其它明细目余额转入未分配利润明细目 借：利润分配——未分配利润 107200
贷：利润分配—计提法定盈余公积 13400 —计提任意盈余公积 26800 —支付现金股利 67000
布置作业：配套习题制造业主要经济业务核算所有计算分录题
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