（11）借：库存现金 168 000
贷：银行存款 168 000
借：应付职工薪酬 168 000
贷：库存现金 168 000 （12）借：管理费用 960
贷：其他应收款 800
库存现金 160
（13）借：银行存款 92 000
贷：应收账款——南方厂 92 000 （14）借：财务费用 1 000
贷：应付利息 1 000 （15）借：管理费用 3 000
贷：累计摊销 3 000 （16）借：管理费用 600
贷：长期待摊费用 600 （17）借：制造费用 7 510 管理费用 1 090
贷：累计折旧 8 600
（18）借：生产成本 140 000 ——A产品 80 000 ——B产品 60 000
制造费用 8 000 管理费用 20 000
贷：应付职工薪酬——工资 168 000
（19）借：生产成本 19 600 ——A产品 11 200 ——B产品 8 400
制造费用 1 120 管理费用 2 800
贷：应付职工薪酬——福利费 23 520
（20）制造费用=5 000+7 510+8 000+1 120=21 630
21 630÷（80 000+60 000）=0。1545 A产品=80 000×0。1545=12 360 B产品=21 630－12 360=9 270
借：生产成本 21 630 ——A产品 12 360 ——B产品 9 270
贷：制造费用 21 630 （21）A产品成本=250 000+800 000+80 000+11 200+12 360=1 153 560
借：库存商品——A产品 1 153 560
贷：生产成本——A产品 1 153 560 （22）借：银行存款 600 000 应收账款 570 000
贷：主营业务收入 1 000 000
11
应交税费——应交增值税（销项税额） 170 000 （23）借：银行存款 3 510
贷：其他业务收入 3 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 510 （24）借：销售费用 84 000
贷：银行存款 84 000 （25）借：主营业务成本——A产品 743 950
贷：库存商品——A产品 743 950 （26）借：其他业务成本 2 500
贷：原材料 2 500
（27）借：营业外支出 100
贷：库存现金 100
（28）借：银行存款 1 000
贷：营业外收入 1 000
（29）借：主营业务收入 1 000 000
其他业务收入 3 000 营业外收入 1 000
贷：本年利润 1 004 000 借：本年利润 863 000
贷：主营业务成本 743 950 其他业务支出 2 500 销售费用 84 000 管理费用 31 450 财务费用 1 000 营业外支出 100 本月利润=1 004 000－863 000=141 000
（30）全年利润=259 000+141 000=400 000； 所得税=400 000×25%=100 000
借：所得税费用 100 000
贷：应交税费 100 000
（31）借：本年利润 100 000
贷：所得税费用 100 000
（32）借：本年利润 300 000
贷：利润分配 300 000 （33）借：利润分配 30 000
贷：盈余公积 30 000
（34）借：利润分配 180 000
贷：应付股利 180 000
第五章 成本计算（141—142） 习题一
装卸费分配率=2100÷（30+40）=30元/吨 甲材料应分配装卸费=30×30=900 乙材料应分配装卸费=40×30=1200 材料采购成本计算汇总表
12
成本项目 总成本 买价 装卸费 材料采购成本 15000 900 15900 甲材料 单位成本 500 30 530 总成本 12000 1200 13200 乙材料 单位成本 300 30 330
习题二
1、 会计分录：
（1）借：生产成本 5815．80 ——A产品 3231 ——B产品 2584．80
贷：原材料 5815．80 ——甲材料 2835 ——乙材料 2980．80
（2）借：生产成本 9000 ——A产品 5000 ——B产品 4000
制造费用 2000 管理费用 3000
贷：应付职工薪酬——工资 14000
（3）借：生产成本 1260 ——A产品 700 ——B产品 560
制造费用 280 管理费用 420
贷：应付职工薪酬——福利费 1960
（4）借：制造费用 600 管理费用 300
贷：累计折旧 900
（5）借：制造费用 200
贷：库存现金 200
（6）借：制造费用 400
贷：库存现金 400
（7）借：制造费用 237 库存现金 63
贷：其他应收款 300
（8）制造费用=2000+280+600+200+400+237=3717
分配率=3717÷（5000+4000）=0．413元 A产品应分配=5000×0．413=2065 B产品应分配=3717－2065=1652 借：生产成本 3717 ——A产品 2065 ——B产品 1652
13
贷：制造费用 3717 （9）A产品成本=3231+5000+700+2065=10996
借：库存商品——A产品 10996
贷：生产成本——A产品 10996 2、 登记明细账（略） 3、 成本计算表（略）
第六章 会计凭证（165—169） 练习题（略）
第七章 会计账簿（196—199） 习题一
1、会计分录：
（1）借：库存现金 100
贷：银行存款 100
（2）借：管理费用 27
贷：库存现金 27 （3）借：库存现金 468
贷：主营业务收入 400 应交税费——应交增值税（销项税额） 68
借：银行存款 468
贷：库存现金 468
（4）借：原材料 600 应交税费——应交增值税（进项税额） 102
贷：银行存款 702
（5）借：原材料 260
贷：银行存款 260
（6）借：管理费用 25
贷：库存现金 25
（7）借：银行存款 23400
贷：应收账款 23400
（8）借：银行存款 7020
贷：主营业务收入 6000
应交税费——应交增值税（销项税额） 1020
（9）借：管理费用 80
贷：银行存款 80
（10）借：固定资产 3000
贷：银行存款 3000
2、登记日记账： （1）库存现金日记账
库存现金日记账 20××年 凭 证 月 9
日 15 字 号 摘 要 承前页 对方科目 14
借方 (收入) 贷方 结余 (付出) 1000 16 16 17 17 20 提现 报销 销售 存款 购办公用品 银行存款 管理费用 主营业务收入等 银行存款 管理费用 100 468 27 468 25 1100 1073 1541 1073 1048
（2）银行存款日记账
银行存款日记账 20××年 凭 证 月 9 日 15 16 17 19 19 22 23 29 30 字 号 摘 要 承前页 提现 存款 购料 购料 收款 销售 付电话费 购固定资产 对方科目 库存现金 库存现金 原材料等 原材料等 应收账款 主营业务收入等 管理费用 固定资产 借方 (收入) 468 23400 7020 贷方 结余 (付出) 100 702 260 80 3000 21000 20900 21368 20666 20406 43806 50826 50746 47746 习题二
1、科目错误——红字全部冲销
（1）借：固定资产 500 应交税费——应交增值税（进项税额） 85 贷：银行存款 585 （2）借：周转材料 500 应交税费——应交增值税（进项税额） 85
贷：银行存款 585
2、数字错误——补充登记
（1）借：固定资产 900
贷：银行存款 900
3、数字错误——红字部分冲销
（1）借：生产成本 1800 贷：原材料 1800 4、数字错误——红字部分冲销
（1）借：财务费用 9000 贷：应付利息 9000 5、科目错误——红字全部冲销
（1）借：其他应付款 2000 贷：库存现金 2000 （2）借：其他应收款 2000
贷：库存现金 2000
6、科目错误——红字全部冲销
15