C．审计署在对教育经费使用中拟聘请中天恒信事务所进行审计
D．W公司的小股东代理律师拟聘请事务所对W公司经其他事务所审计的报表再次进行审计，以保障小股东
的利益。 试题答案：4、ABCD
第3部分
2、按照中国注册会计师职业道德规范，执行审计业务的注册会计师的下列（ ）行为与审计业务不相容，都可能影响审计的独立性，注册会计师应谨慎行事。
A．为客户设计内部控制 B．为客户兼任关键职务
C．资产评估业务、代编会计报表 D．内审业务、IT服务、法律服务
10、王某是中天恒信会计师事务所的注册会计师，其夫是S公司的财务人员，专门登记应收账款明细账。中天恒信事务所承接了S公司2006年度财务报表审计业务后，由于事务所人员严重短缺，决定派王某加入S公司审计小组，并要求项目经理对王某的工作做适当安排，以维护审计的独立性。项目经理对王某安排了如下的工作，其中你认为不影响独立性的工作是（ ）。
A．审查累计折旧的计提项目 B．函证银行存款，编制银行存款余额调节表 C．审查当年发生的坏账损失 D．审查实收资本、盈余公积、资本公积项目 答案： 2、BCD 10、AD
第4部分
3、基于责任方认定业务与直接报告业务的区别有（ ）。
A．鉴证业务的目标不同 B．责任方责任不同
C．预期使用者获取鉴证对象信息的方式不同 D．注册会计师提出结论的对象不同 5、拟承接的业务具备下列（ ）特征时，注册会计师才能将其作为鉴证业务予以承接。 A．使用的标准适当且预期使用者能够获取该标准 B．鉴证对象适当；该业务具有合理的目的 C．能够获取充分、适当的证据以支持其结论 D．结论以书面表述，与提供的保证程度相适应
11、注册会计师对鉴证业务提供的保证程度通常是合理保证而非绝对保证。这是因为，由于下列（ ）因素的存在，注册会计师将鉴证业务风险降至零几乎不可能，也不符合成本效益原则。 A．注册会计师所使用的测试方法的可选择性和鉴证客户内部控制的固有局限性 B．注册会计师所能获取的大多数证据是说服性而非结论性的 C．注册会计师在获取和评价证据以及由此得出结论时，涉及大量判断 D．在某些情况下，鉴证对象具有特殊性 答案： 3、BCD 5、ABCD 11、ABCD
第5部分
2、下列情况中，注册会计师可能发表保留意见或无法表示意见的是（ ）。 A．无法确定已发现的错弊对报表地影响程度 B．审计范围受客观环境限制 C．审计范围受客户限制 D．被审计单位经营失败
3、如注册会计师因为没有（ ）而未能发现会计报表中严重失实的错误与舞弊，则应负审计责任。 A．依据审计准则的要求 B．充分考虑审计风险 C．依赖被审计单位的内部控制 D．实施必要和适当的审计程序
5、导致注册会计师承担法律责任的最主要的两个原因是注册会计师（ ）。 A．没有保持应有的职业谨慎 B．法院常常做出对弱者有利的判决 C．法庭在理解专业性事项方面存在困难 D．审计结果导致了对他人权利的损害
7、对存货实施监盘属于审计准则的基本要求。注册会计师周琳在审计某公司财务报表时，没有对存货项目实施监盘程序，并出具了无保留意见审计报告。如果注册会计师协会在例行业务抽查中注意到了这一情况，
但并没有认定周琳违反审计准则，你认为原因是（ ）。 A．周琳不知道准则中有关监盘的要求而没有实施监盘 B．未实施监盘可能是受到被审计单位的限制，周琳并无过失 C．被审计单位的存货余额占资产总额的比例很低 D．周琳可能使用了用以替代监盘的其他满意的替代程序 试题答案： 2、ABC 3、ABD 5、AD 7、CD
第6部分
1.会计师事务所在签署审计业务约定书之前，应初步了解被审计单位的（ ）基本情况。 A．经营情况和经营风险 B．影响被审计单位及所属行业的法律法规 C．财务会计机构和工作组织 D．行业类型、行业受经济状况变动影响的程度 2.被审计单位管理层对资产负债表认定的项目主要有（ ）。 A．发生 B．权利和义务 C．准确性 D．完整性
4.会计师事务所在签署审计业务约定书前应做的工作包括（ ）。 A．明确审计业务的性质和范围 B．会计师事务所评价专业胜任能力 C．明确被审计单位应协助的工作 D．初步了解被审计单位的基本情况
5.王平注册会计师在审计Ｗ股份有限公司财务报表中的存货项目时，能够根据“计价和分摊”认定推论得出的审计目标有（ ）。
A．存货金额的计算正确 B．当存货成本低于可变现净值时，已调整为可变现净值 C．存货项目余额与其各相关总账余额合计数一致 D．年末采购、销售截止是恰当的 答案：1、AC 2、 BD 4、ABCD 5、AC
第7部分
2、关于分析程序的下列说法，正确的是（ ）。 A．分析程序的主要目的是确认是否有异常或意外的波动
B．当分析结果与期望值有较大差别时，注册会计师应认为相关数据不恰当 C．在对内部控制的了解中，注册会计师一般不会运用分析程序
D．对于异常变动的项目，注册会计师应考虑审计方法是否适当，是否应追加审计程序
4、注册会计师所需获取的审计证据数量受各种因素的影响。以下关于审计证据数量的说法中，正确的是（ ）。
A．错报风险越大，需要的审计证据可能越多 B．审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少 C．证据的质量存在的缺陷越多，所需的证据越多 D．获取的原件证据可能比获取的复印件证据少
6、F注册会计师拟对A公司的货币资金实施实质性测试程序。以下审计程序中，属于实质性测试程序的有（ ）。
A．检查银行预留印鉴的保管情况
B．检查银行存款余额调节表中未达账项在资产负债表日后的进账情况 C．检查现金交易中是否存在应通过银行办理转账手续支付的项目 D．检查外币银行存款年末余额是否按年末汇率折合为记账本位币金额 试题答案： 2、ACD 4、ABD 6、BD
第8部分
1、在编制审计计划前，了解被审计单位及其环境使用的方法有（ ）。 A．询问被审计单位管理层 B．分析程序 C．观察和检查 D．询问内审人员
2、注册会计师在编制审计计划时，对重要性水平的初步判断数为100万元，而在评价审计结果时运用的重
要性水平为200万元，则下列说法中正确的有（ ）。 A．这有可能表明注册会计师所执行的审计程序不充分 B．这种做法通常可以减少未被发现的错报的可能性
C．这有可能表明证审计结果差错率较低，并令注册会计师满意
D．这有可能表明注册会计师的审计风险相应增加，需要收集更多的审计证据 3、一般在本期审计开始时进行初步业务活动，这些活动包括（ ）。 A．针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序 B．评价遵守职业道德规范的情况
C．了解被审计单位及其环境 D．及时签订或修改审计业务约定书
5、在评价审计结果时，如果被审计单位尚未调整错报的汇总数超过重要性水平，注册会计师应当采取的措施包括（ ）。
A．扩大实质性程序范围 B．扩大控制测试范围 C．提请被审计单位调整财务报表 D．发表保留意见或否定意见
10、尚未更正错报的汇总数包括已经识别的具体错报和推断误差。下列各项中，属于推断误差的是（ ）。 A．注册会计师通过实质性分析程序推断出的估计错报
B．通过测试样本估计出的总体错报减去在测试中已经识别的具体错报 C．管理层和注册会计师对会计估计值的判断差异 D．管理层和注册会计师对选择和运用会计政策的判断差异 12、注册会计师应当在总体审计策略中清楚地说明下列（ ）内容。
A．向特定审计领域调配的资源，包括向高风险领域分派有适当经验的项目组成员，就复杂的问题利用专家工作等
B．向特定审计领域分配资源的数量，包括安排到重要存货存放地观察存货盘点的项目组成员的数量，在企业集团审计业务中，对其他注册会计师工作的复核的范围，对高风险领域安排的审计时间预算等 C．何时调配这些资源，包括是在期中审计阶段还是在关键的截止日期调配资源等
D．如何管理指导监督这些资源的利用，包括预期何时召开项目组预备会和总结会，预期项目负责人和经理如何进行复核，是否需要实施项目质量控制复核
15、重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。在以下关于重要性的说法中，正确的是（ ）。 A．财务报表错报包括财务报表金额的错报和财务报表披露的错报
B．不同的注册会计师在确定同一被审计单位财务报表层次和认定层次的重要性水平时，得出的结果可能不同
C．重要性的确定离不开具体环境
D．如果财务报表中的某项错报足以改变或影响被审计单位的相关决策，则该项错报就是重要的 16、如果尚未调整的错报或漏报的汇总数超过会计报表的重要性水平，注册会计师通过扩大实质性测试的范围，以（ ）。
A．降低检查风险和审计风险 B．进一步确定汇总数是否重要 C．使汇总数低于重要性水平 D．排除原审计程序的局限性
试题答案：1、ABCD 2、BC 3、ABD 5、AC 10、AB 12、ABCD 15、ABC 16、ABC
第9部分
2、在识别和评估重大错报风险时，注册会计师应当实施下列审计程序（ ）。 A．在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险 B．将识别的风险与认定层次可能发生错报的领域相联系
C．考虑识别的风险是否重大 D．考虑识别的风险导致财务报表发生重大错报的可能性
4、注册会计师通过了解被审计单位及其环境，可以为下列（ ）关键环节的职业判断提供重要基础。 A．确定重要性水平，并随着审计工作的进程评估重要性水平
B．评价被审计单位内部控制设计的合理性和执行的有效性
C．确定在实施分析程序时所使用的预期值，评价审计证据的充分性和适当性 D．确定财务报表中各重要项目的审计结论和最终发表的意见类型
7、在识别重大错报风险时，注册会计师应当关注下列（ ）事项和情况可能表明被审计单位存在重大错报风险。
A．在经济不稳定的国家或地区开展业务，行业环境发生变化 B．在高度波动的市场开展业务，供应链发生变化
C．在严厉、复杂的监管环境中开展业务，融资能力受到限制 D．持续经营和资产流动性出现问题，包括重要客户流失 试题答案： 2、ABCD 4、AC 7、ABCD
第10部分
2、注册会计师在考虑是否在期中实施实质性程序时应当考虑（ ）。
A．控制环境和其他相关的控制越薄弱注册会计师越不宜在期中实施实质性程序
B．如果实施实质性程序所需信息在期中之后可能难以获取，注册会计师应考虑在期中实施实质性程序 C．注册会计师评估的某项认定的重大错报风险越高，注册会计师越应当考虑将实质性程序集中于期末（或接近期末）实施
D．对收入截止认定、或有负债等的审查必须在期末（或接近期）实施实质性程序 3、下面有关实质性程序的表述正确的有（ ）。
A．当使用分析程序比细节测试能更有效地将认定层次的检查风险降低至可接受的水平时，分析程序可以用作实质性程序
B．仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据时，注册会计师应当实施控制测试，以获取内部控制运行有效性的审计证据
C．如果风险评估程序未能识别出与认定相关的任何控制，注册会计师可能认为实施实质性程序就是适当的 D．注册会计师认为控制测试很可能不符合成本效益原则，注册会计师可能认为仅实施实质性程序就是适当的
5、海通公司2006年度财务报表审计小组的项目负责人注册会计师陈华在了解海通公司状况后，针对评估的财务报表层次的重大错报风险，可以选择的总体应对措施包括（ ）。 A．向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性 B．分派更有经验或技能的审计人员，提供更多的督导或利用专家的工作 C．对拟实施审计程序的性质、时间和范围作出总体修改
D．在选择进一步审计程序时，注意某些程序不能被管理层预见或事先了解 7、当存在下列情形之一时，注册会计师应当实施控制测试（ ）。
A．在了解海通公司及其环境并评估重大错报风险时，发现海通公司上年度内部控制并未有效实施，但本期已对相关人员进行了轮换
B．在评估认定层次重大错报风险时，注册会计师注意到海通公司的内部控制已连续三年有效实施，没有迹象表明本期内部控制有变化
C．海通公司2005年后半年新增10笔长期投资业务，投资金额均在1000~2000万元之间
D．海通公司的销售业务采用电子交易方式，交易总笔数达2132万次，且不存在适当的计算机辅助审计技术供注册会计师采用
12、注册会计师不能考虑下列（ ）审计程序，针对同一交易同时实施控制测试和细节测试，以实现双重目的。
A．将询问与其他审计程序结合使用，以获取有关控制运行有效性的审计证据
B．注册会计师通过检查某笔交易的发票可以确定其是否经过适当的授权，也可以获取关于该交易的金额、发生时间等细节证据
C．将询问与检查或重新执行结合使用，通常能够比仅实施询问和观察获取更高的保证
D．仅经过询问和观察程序往往不足以测试此类控制的运行有效性，还需要检查能够证明此类控制在所审计期间的其他时段有效运行的文件和凭证，以获取充分、适当的审计证据
13、注册会计师应当针对评估的认定层次重大错报风险设计和实施进一步审计程序，包括审计程序的性质、时间和范围。进一步审计程序是指注册会计师针对评估的各类交易、账户余额、列报（包括披露，下同）认定层次重大错报风险实施的审计程序，包括（ ）。
A．控制测试程序 B．实质性程序 C．分析程序 D．综合性程序 答案： 2、ABCD 3、ABCD 5、ABCD 7、BD 12、ACD 13、AB
第11部分
1、注册会计师在审计高通电子科技公司2006年度财务报表时，发现下列情况，其中属于舞弊的有（ ）。 A．2006年3月，高通电子科技公司会计员李琳因一张已开出的销货增值税专用发票（防伪税控系统开具）抵扣联和记账联丢失，于是重新通过税控机开具了一张一样的销售发票，并保留了抵扣联和记账联，并予以入账
B．2006年9日，高通电子科技公司仓库保管员姚刚在产品存货入库盘点时发现，盘点数量为116箱，而存货装运单上记录的数量为115箱，经姚刚询问，装运部门确认收到的产品为115箱，于是在卸下产品后姚刚将多出的1箱产品作为仓库内部资产管理
C．2006年10月，高通电子科技公司对公司所有固定资产进行清理，根据清理结果，公司的总经理建议将厂部尚有一定使用价值，但尚未报废的固定资产全部报废，以减少当年突然飙升的利润率，平衡次年的财务报表，对此，会计主管接受了这一建议
D．2006年12月，仓库保管员姚刚发现4月份入库的产品因气候变潮，出现变质迹象，在年底的存货盘点时，姚刚等也没有开箱验证这一点，也未抽有关人员反映这一情况，致使次年4月份（审计报告已对外公布）这批存货全部报废
4、舞弊是指使用欺骗手段获取不当或非法利益的故意行为。在财务报表审计中，注册会计师通常只关注下列（ ）舞弊行为。
A．侵占资产 B．蓄意采用不当的会计政策 C．伪造、编造交易资料 D．对财务信息作出虚假报告 9、在财务报表审计业务中，导致注册会计师难以继续执行审计业务情形通常包括（ ）。 A．注意到在防止和发现舞弊的内部控制在设计和执行方面存在重大缺陷
B．注册会计师通过考虑舞弊导致的重大错报风险和审计测试的结果，认为存在重大的舞弊风险 C．注册会计师对管理层或治理层的胜任能力或诚信产生了极大的疑虑 D．被审计单位未能针对舞弊采取注册会计师认为必要的措施
11、管理层凌驾于控制之上的风险属于特别风险。注册会计师针对该特别风险应当实施的审计程序包括（ ）。
A．测试日常会计核算过程中作出的会计分录以及为仿制财务报表作出的调整分录是否适当 B．复核会计估计是否有失公允，从而可能产生舞弊导致的重大错报
C．对于注意到的、超出正常经营过程或基于对被审计单位及其环境的了解显得异常的重大交易，了解其商业理由的合理性
D．询问管理层对编制财务报表负专门责任的人员
12、下列程序中可用以识别虚领工资、虚开劳务报酬潜在舞弊的是（ ）。
A．利用计算机辅助审计技术，将被审计单位的代货商名单与被审计单位员工名单的某些标识信息（如地址、电话号码）相核对
B．利用计算机辅助审计技术，检查工资及薪酬记录中是否存在重复或虚假的员工身份（如姓名、身份证号）、银行账号、地址、电话号码等
C．检查人事档案记录、员工工作考核记录、劳务支付名单的劳务记录，并与实际情况相比对 D．检查大额或导演费用开支的适当性