试题答案：1、BC 4、AD 9、BCD 11、ABC 12、BC
第12部分
1、关于审计抽样的下列说法中，正确的有（ ）。
A．在预期总体误差一定的情况下，如果可容忍误差为10%时的样本量为46项，则当可容忍误差为5%时，应选择的样本量有可能是23项
B．如果样本量为46项时，抽样风险为10%，则样本量为23项时，抽样风险可能为5%
C．如果注册会计师对可信赖程度的要求是95%时，所需要的样本量为93项，则当注册会计师对可信赖程度的要求是96%时，其样本量可能为156项
D．采用系统选样法选取样本时，在确定了选样间隔及选样顺序后，如果选中的样本为第542、562和582号凭证，此时，注册会计师也有可能根据职业判断，重点关注563号凭证
3、在实质性程序中，注册会计师在确定可接受的误受风险水平时应考虑的因素包括（ ）。 A．注册会计师愿意接受的审计风险水平 B．评估的重大错报风险水平 C．针对同一审计目标（财务报表认定）的分析程序的检查风险 D．可接受的误拒风险水平
5、在实质性测试时，如果由抽样所推断的总体误差超过可容忍误差，不能接受重估的抽样风险，注册会计师应增加样本量或执行替代审计程序，是因为（ ）。
A．抽样风险与样本数量成反向变动关系，增加样本量有助于降低抽样风险 B．原程序的效率可能不如替代审计程序的效率高
C．所说的总体误差是推断的，执行替代审计程序有助于证实推断的可信性 D．增加样本量或执行替代审计程序有助于减少已发现的错误
6、在控制测试中，同时存在信赖不足及信赖过度两种风险，假定注册会计师柳亚经过考虑后认为：同时降低两种风险至可接受水平所需的样本量为10000，仅降低信赖不足风险至可接受水平所需的样本量为1000，仅降低信赖过度风险至可接受水平所需的样本量为3000，样本量超过2000时控制测试不经济。则柳亚不应选择（ ）策略。
A．同时降低两种风险至可接受水平 B．仅降低信赖不足风险至可接受水平 C．仅降低信赖过度风险至可接受水平 D．放弃控制测试直接进行实质性测试
9、XYZ公司2006年12月31日期末应收账款有2000个客户。注册会计师周某确定的计划抽样误差为60000元，可信赖程度系数为1.96，估计的总体标准离差为150元。在不重复抽样方法下，周某形成的下列结论中，你认为正确的是（ ）。 A．周某需要从总体中抽取92个样本
B．如果实际的样本标准离差为155，周某需要增加样本量 C．周某需要从总体中抽取96个样本
D．如果实际的样本标准离差为153，周某不需要增加样本量
10、XYZ公司的账面记录显示，该公司在2006年度共发生了4680笔甲产品销售业务，确认的销售收入为14040万元。注册会计师周某在审核XYZ公司的销售业务时，从销售业务总体中抽取了300笔构成样本进行审查。这300笔业务的账面记录金额为960万元，周某审定的金额为810万元。则以下结论中正确的是（ ）。
A．采用单位平均估计方法时，推断的总体金额为12636万元 B．采用差额估计抽样方法时，推断的总体金额为11700万元 C．采用比率估计抽样方法时，推断的总体金额为11846.25万元 D．基于谨慎性原则的考虑，周某推断的总体误差为2340万元 答案:1、CD 3、ABC 5、ABC 6、ABC 9、ABC 10、ABCD
第13部分
1、注册会计师对被审计单位已发生的销货业务是否均已登记入账进行审计时，常用的控制测试程序有（ ）。
A．检查发运凭证连续编号的完整性 B．检查赊销业务是否经适当的授权批准 C．检查销售发票连续编号的完整性 D．观察已经寄出的对账单的完整性
4、为了证实被审计单位登记入账的销货是否均经正确的计价，适当的计价测试程序是（ ）。 A．复算销售发票上的数据 B．追查主营业务收入明细账中的金额至销售发票 C．追查销售发票上的详细资料至发运凭证、经批准的商品价目表和顾客订货单 D．检查发运凭证连续编号的完整性
5、对于被审计单位销售退回、折让、折扣的控制测试，注册会计师应检查（ ）。 A．销售退回和折让是否附有按顺序编号并经主管人员核准的贷项通知单 B．所退回的商品是否具有仓库签发的退货验收报告
C．销售退回与折让的批准与贷项通知单的签发职责是否分离
D．现金退回与折让是否经过适当授权，授权人与收款人的职责是否分离
8、在销售业务中，开具账单编制并向顾客寄送事先连续编号的发票。这项功能所针对的主要问题是（ ）。 A．是否按已授权批准的销售单所列支的数量开具账单 B．是否按已授权批准的商品价目表所列价格开具账单日
C．是否只对实际装运的货物才开具账单 D．是否对所有装运的货物都开具账单 13、注册会计师在决定在函证数量时，在下列哪种情况下，应增加函证数量及范围（ ）。 A．应收账款账户的重要性水平较高 B．应收账款在全部资产中所占比重较大 C．相关的内部控制是有效的 D．相关内部控制是无效的
17、假定被审计单位采用账龄分析法计提坏账准备。对于坏账准备的下列做法中，注册会计师应当认可的是（ ）。
A．收到债务单位偿还的部分债务后，不改变剩余的应收账款的账龄，仍按原账龄加上本期应增加的账龄确定
B．对于多提或少提应收账款的情况，视为滥用会计政策，按照重大会计差错更正的方法进行会计处理 C．存在多笔账龄不同的应收账款时，若无法确认收到债务单位偿还的部分款项是哪一笔应收账款，按先发生先收回的原则确定剩余应收账款的账龄
D．将虽未到期但有确凿证据证明收回的可能性不大的应收票据，将其账面余额转入其他应收款，计提相应的坏账准备
23、注册会计师在销货与收款循环审计中应能发现被审计单位（ ）错误。 A．对关联方支付的利息超过现行利率 B．销货后未向顾客开出账单 C．以低于公司规定的价格向顾客开具账单
D．通过在记账以前截留顾客货款的手法，盗取现金，将账目转做坏账冲销 25、对被审单位的销售退回、折让、折扣等的控制测试，注册会计师应检查（ ）。 A．销售退回的折让是否附有按照顺序编号并经主管人员核准的贷项通知单 B．所退回的商品是否具有仓库签发的退货验收报告 C．销售退回与折让是否冲减了收入和应交增值税
D．现金折扣是否经过适当授权，授权人与收款的职责是否分离
答案： 1、AC 4、ABC 5、ABCD 8、BCD 13、BD 17、ABC 23、BCD 25、ABD
第14部分
（一）E注册会计师负责对戊公司20×7年度财务报表进行审计。在了解戊公司内部控制时，E注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。
1. 在了解控制环境时，E注册会计师应当关注的内容有（ ）。 A. 戊公司治理层相对于管理层的独立性 B. 戊公司管理层的理念和经营风格 C. 戊公司员工整体的道德价值观
D. 戊公司对控制的监督 参考答案：ABC
2. 为保证所有的产品销售均已入账，戊公司下列控制活动中与这一控制目标直接相关的有（ ）。 A. 对销售发票进行顺序编号并复核当月开具的销售发票是否均已登记入账 B. 检查销售发票是否经适当的授权批准 C. 将每月产品发运数量与销售入账数量相核对 D. 定期与客户核对应收账款余额 参考答案：AC
3. 戊公司下列控制活动中，属于经营业绩评价方面的有（ ）。 A. 由内部审计部门定期对内部控制的设计和执行效果进行评价 B. 定期与客户对账并发现的差异进行调查
C. 对照预算、预测和前期实际结果，对公司的业绩复核和评价 D. 综合分析财务数据和经营数据之间的内在关系 参考答案：CD
4.在了解戊公司内部控制时，E注册会计师通常采用的程序有（ ）。 A. 查阅内部控制手册
B. 追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程 C. 重新执行某项控制 D. 现场观察某项控制的运行 参考答案：ABD
（二）F注册会计师负责对已公司20×7年度财务报表进行审计。在测试已公司内部控制时，F注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。 １.下列与控制测试有关的表述中，正确的有（ ）。 A.如果控制设计不合理，则不必实施控制测试
B.如果在评估认定层次重大错报风险时预期控制的运行是有效的，则应当实施控制测试 C.如果认为仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的证据，则应当实施控制测试 D.对特别风险，即使拟信赖的相关控制没有发生变化，也应当在本次审计中实施控制测试 参考答案：ABCD
２. 在确定控制测试的范围时，F注册会计师通常考虑的因素有（ ）。
A. 总体变异性B. 在分险评估时拟信赖控制运行有效性的程度C. 控制的预期偏差D. 控制的执行频率 参考答案：BCD
３.假设F注册会计师对20×7年1-10月已公司某项控制的运行有效性进行了测试。为了得出该项控制在20×7年度是否均运行有效的结论，F注册会计师可以实施的审计程序有（ ）。 A. 对该项控制在20×7年11-12月的运行有效性进行补充测试 B. 获取该项控制在20×7年11-12月变化情况的审计证据 C. 测试已公司对控制的监督
D. 向已公司管理层询问20×7年11-12月该项控制的运行情况 参考答案：ABC
４.已公司某项应用控制由计算机自动执行，且在20×7年度未发生变化。F注册会计师测试该项控制在20×7年度运行有效性时，正确的做法有（ ）。 A. 同时考虑信息技术一般控制运行有效性
B. 利用该项控制得以执行的审计证据和信息技术一般控制运行有效性的审计证据，作为支持该项控制在20×7年度运行有效性的重要审计证据
C. 确定的测试范围与该项控制由手工执行时的测试范围相同
D. 一旦确定正在执行该项控制，则无须扩大控制测试的范围 参考答案：ABD
（三）G注册会计师负责对庚公司20×7年度财务报表进行审计。在对因舞弊导致的财务报表重大错报风险进行识别、评估和应对时，G注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。 １. 在识别和评估庚公司因舞弊导致的财务报表重大错报风险时，下列做法正确的有（ ）。 A. 考虑是否存在舞弊风险因素
B. 考虑在实施分析程序时发现的异常关系或偏离预期的关系 C. 考虑客户承接或续约过程中获取的信息 D. 询问管理层针对舞弊风险设计的内部控制 参考答案：ABCD
２. 在对舞弊风险进行评估后，G注册会计师认为庚公司管理层凌驾于内部控制之上的风险很高。对此，G注册会计师通常实施的审计程序有（ ）。
A. 测试会计核算过程中作出的会计分录以及为编制财务报表作出的调整分录是否适当 B. 复核会计估计是否合理
C. 对于注意到的、超出正常经营过程或基于对庚公司及其环境的了解显得异常的重大交易，了解其商业理由的合理性
D. 对相关控制活动的运行有效性进行测试 参考答案：ABC
３. 在对与虚假销售有关的舞弊风险进行评估后，G注册会计师决定增加审计程序的不可预测性。下列审计程序中，通常能够达到这一目的的有（ ）。
A. 对账面金额较小的存货实施监盘程序B. 不预先通知存货监盘地点C. 对销货交易的具体条款进行函证 D. 对大额应收账款进行函证 参考答案：BC
４.在实施审计过程中，G注册会计师发现庚公司财务经理张某贪污5万元。对该事项，G注册会计师应当采取的措施有（ ）。
A. 重新评估舞弊导致的重大错报风险，并考虑重新评估的结果对审计程序的性质、时间和范围的影响 B. 直接向监管机构报告C. 尽早向庚公司治理层报告D. 重新考虑此前获取的审计证据的可靠性 参考答案：ACD
（四）C注册会计师负责对丙公司20×8年度财务报表进行审计。在识别、评估和应对特别风险时，C注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。
１.在确定特别风险时，C注册会计师的下列做法正确的有（ ）。 A.直接假定丙公司收入确认存在特别风险
B.将丙公司管理层舞弊导致的重大错报风险确定为特别风险 C.直接假定丙公司存货存在特别风险
D.将丙公司管理层凌驾于控制之上的风险确定为特别风险 参考答案：ABD
２.在了解和测试与特别风险相关的内部控制时，C注册会计师的下列做法正确的有（ ）。 A.评价相关控制的设计情况，并确定其是否已经得到执行 B.如果拟信赖相关控制，每年测试控制的有效性
C.如果拟信赖相关控制，且相关控制自上次测试后未发生变化，每两年测试一次控制的有效性 D.如果相关控制不能恰当应对特别风险，应当就该事项与丙公司治理层沟通 参考答案：ABD
３.在针对特别风险计划和实施进一步审计程序时，C注册会计师可能采取的做法有（ ）。
A.实施控制测试和实质性程序
B.实施细节测试和实质性分析程序C.仅实施控制测试D.仅实施实质性分析程序 参考答案：AB
（五）A注册会计师负责对甲公司20×8年度财务报表进行审计。在确定进一步审计程序的性质、时间和范围时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。
１．在确定进一步审计程序的性质时，A注册会计师应当考虑的主要因素有（ ）。 A．不同的审计程序应对特定认定错报风险的效力 B．认定层次重大错报风险的评估结果
C．认定层次重大错报风险的产生的原因D．各类交易、账户余额、列报的特征 参考答案：ABCD
２．在确定进一步审计程序的时间，A注册会计师应当考虑的主要因素有（ ）。
A．评估的认定层次重大错报风险B．审计意见的类型C．错报风险的性质D．审计证据适用的期间或进点
参考答案：ACD
３．在确定进一步审计程序的范围时，A注册会计师应当考虑的主要因素有（ ）。 A．审计程序与特定风险的相关性 B．评估的认定层次重大错报风险 C．计划获取的保证程度 D．可容忍的错报或偏差率 参考答案：ABCD
（七）B注册会计师负责对乙公司20×8年度财务报表进行审计，B注册会计师出具审计报告的日期为20×9年3月15日，财务报表报出日为20×9年3月20日。在审计过程中，B注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。
１.B注册会计师了解到的下列资产负债表日后事项，属于非调整事项的有（ ）。 A.20×9年2月1日，乙公司20×8年末的某项交易性金融资产发生大幅贬值 B.20×9年2月10日，乙公司发生重大诉讼
C.20×9年2月15日，乙公司于20×7年确认的一笔大额销售被退回 D.20×9年3月16日，乙公司发生企业合并 参考答案：ABD
２.对于截至20×9年3月15日发生的期后事项，B注册会计师的下列做法正确的有（ ）。 A.设计专门的审计程序识别这些期后事项
B.尽量在接近资产负债表日时实施针对期后事项的专门审计程序 C.尽时在接近审计报告日时实施针对期后事项的专门审计程序 D.不专门设计审计程序识别这些期后事项 参考答案：AC
３.如果针对20×9年3月20日后发现的事实，乙公司管理层修改了20×8年度财务报表，B注册会计师应当采取的措施有（ ）。 A.实施必要的审计程序
B.复核管理层采取的措施能否确保所有收到原财务报表的审计报告的人士了解这一情况 C.针对修改后的20×8年度财务报表出具新的审计报告
D.在针对乙公司20×9年度财务报表的审计报告中增加强调事项段，提醒财务报表使用者注意修改20×8年度财务报表的原因 参考答案：ABC
三、判断题（每小题1分，共10分）