第⑤题应付账款金额有误 第⑥题原材料方向记反
（2） 总分类账户发生额及余额试算平衡表
20××年7月 单位：元 会计科目 库存现金 银行存款 应收账款 其他应收款 原材料 固定资产 短期借款 应付账款 实收资本 合计
2438800 期初余额 借方 800 100000 154000 154000 230000 1800000 600 164000 283000 1991800 2438800 800 270000 143000 745500 贷方 本期发生额 借方 328000 贷方 415000 28500 150600 50000 100000 745500 2445800 3100 1400 期末余额 借方 2500 13000 125500 4000 230800 2070000 214000 140000 2091800 2445800 贷方 第四章 复式记账的应用
参考答案
练习题一答案： 1．借：银行存款
900000
900000
贷：实收资本 2．借：固定资产
400000
400000
贷：实收资本 3．借：银行存款
200000
200000
贷：短期借款 4．借：银行存款
500000
500000
贷：长期借款
练习题二答案：
1．借：固定资产 50500
应交税费－应交增值税（进项税额） 8500
5
贷：银行存款 59000 2．借：材料采购－A材料
50000
应交税费－应交增值税（进项税额） 贷：应付账款
8500
58500
3．借：材料采购－B材料
－C材料
20000 5000
应交税费－应交增值税（进项税额） 4250 贷： 银行存款
300 600 300 1200
29250
4．借：材料采购－A材料
－B材料 －C材料
贷：银行存款
5．借：原材料－A材料
－B材料 －C材料
50300 20600 5300
50300 20600
贷：材料采购－A材料
－B材料 －C材料
6．借：预付账款
25000
5300
贷：银行存款 7．借：应付账款
25000
58500
58500
贷：银行存款
练习题三答案： 加权平均法：
加权平均单价=（600+2100+4000）÷（300+700+1000）=3.35 发出材料成本=（800+900+200）×3.35=6365 月末结存材料成本=（600+2100+4000）-6365=335 先进先出法
6
发出材料成本=（300×2+500×3）+（200×3+700×4）+200×4=6300 月末结存材料成本=（600+2100+4000）-6300=400 移动平均法：
8月8日加权单价=（600+2100）/（300+700）=2.7 8月15日发出成本=800×2.7=2160
8月25日加权单价=(2700-2160+4000)/(200+1000)=3.7833 8月28日+8月30日发出成本=1100×3.7833=4161.66 月末结存材料成本=4540-4161.66=378.33
练习题四答案：
1．借：生产成本－甲产品
－乙产品
制造费用
40000 16000 2000 40000 16000 2000 30000 10000
贷：原材料－A材料
－B材料 －C材料
2．借：生产成本－甲产品
－乙产品
制造费用
4000
管理费用 16000 贷：应付职工薪酬－工资 3．借：应付职工薪酬－工资
贷：库存现金
60000
60000
60000 3000 1000 400
4．借：生产成本－甲产品
－乙产品
制造费用
管理费用 1600 贷：应付职工薪酬－非货币性福利 5．借：制造费用
10000
6000
管理费用 8000
7
贷：累计折旧 6．借：制造费用
440
18000
贷：库存现金 440
7．制造费用分配率=16840/40000=0.421 借：生产成本－甲产品
－乙产品
贷：制造费用
12630 4210 16840
8．甲产品成本＝2000+40000+30000+3000+12630＝87630
乙产品成本＝16000+10000+1000+4210-400＝30810
87630 30810
87630
借：库存商品－甲产品
－乙产品
贷：生产成本－甲产品
－乙产品
练习题五答案 1．借：应收账款
30810
70200
60000 10200
贷：主营业务收入－甲产品
应交税费－应交增值税（销项税额）
2．借：银行存款
70200
贷：主营业务收入－甲产品
－乙产品
20000 40000
应交税费－应交增值税（销项税额）10200
3．借：银行存款
70200 70200 4000
4000
11700 10000
贷：应收账款 4．借：银行存款
贷：预收账款 5．借：预收账款
贷：主营业务收入－甲产品
应交税费——应交增值税（销项税额） 1700
6．借：主营业务成本－甲产品
8
63000
－乙产品
贷：库存商品－甲产品
－乙产品
7．借：营业税金及附加
贷：应交税费
练习题六答案： 1．借：银行存款
30000
63000 30000
3000
3000
24000
24000
贷：营业外收入 2．借：营业外支出
贷：银行存款 3．借：银行存款
31400
31400
702000
600000 102000
贷：主营业务收入－甲产品
应交税费－应交增值税（销项税额）
4．借：应收账款
561600
480000
贷：主营业务收入－乙产品
应交税费－应交增值税（销项税额）81600
5．借：销售费用 2400
贷：银行存款 2400 6．借：财务费用 4000
贷：应付利息 4000
7．借：主营业务成本－甲产品
－乙产品
贷：库存商品－甲产品
－乙产品
8．借：营业税金及附加
贷：应交税费 9．所得税
＝（24000+600000+480000）－（31400+2400+4000+400000+330000+2780）×25%=333420×25%＝83355
9
400000 330000
400000 330000
2780
2780