借：所得税费用83355
贷：应交税费－应交所得税83355 10．借：主营业务收入
营业外收入 贷：本年利润 借：本年利润
1080000
24000
1104000
853935
730000 2780 2400 4000 31400 83355
25006．5
25006．5
贷：主营业务成本
营业税金及附加 销售费用 财务费用
营业外支出 所得税费用
11．借：利润分配－提取盈余公积
贷：盈余公积
12．借：利润分配－应付股利
贷：应付股利 13．借：本年利润
300000
300000
1050065
1050065
贷：利润分配－未分配利润
案例讨论题
点评：
小张的净利润计算结果虽然正确，但利润计算过程不正确。主要是在计算营业利润和利润总额时有关收入和费用的配比关系不正确。正确的计算过程如下：
营业利润=1052600-865000-43000-18500-56700-36800+ 28400 =61000 利润总额=61000+40000-15000=86000 净利润=86000-21500=64500
10
第五章 会计凭证
参考答案
练习题
（1）1日，向银行借入9个月借款100万元，年利率6%，按季付息。 借：银行存款 1000000
贷：短期借款 1000000 收款凭证（收1）
（2）3日，销售A产品100件，货款100000元，增值税专用发票上注明的税额为17000元，当即收到款项存入银行。
借：银行存款 117000 贷：主营业务收入 100000
应交税费——应交增值税（销项税额）17000 收款凭证（收2）
（3）3日，从银行提取现金5000元。 借：库存现金 5000
贷：银行存款 5000 付款凭证（付1）
（4）4日，以银行存款支付采购材料10000公斤货款30000元、发票上增值税额5100元。材料验收入库。
借：原材料——甲材料 30000
应交税费——应交增值税（进项税额）5100
11
贷：银行存款 35100
付款凭证（付2）
（5）8日，生产A产品耗用甲材料40000元，生产B产品耗用乙材料15000元，生产车间一般性耗用丙材料600元。 借：生产成本——A产品 40000 ——B产品 15000 制造费用 600 贷：原材料——甲材料 40000 ——乙材料 15000
——丙材料600
转账凭证（转1）
（6）10日，采购员张三报销差旅费800元，财务科以现金付讫。 借:管理费用 800 贷：库存现金 800
付款凭证（付3）
（7）16日，以银行存款支付广告费5000元。 借：销售费用 5000 贷：银行存款 5000
付款凭证（付4）
（8）20日，以银行存款支付车间办公费2400元和行政管理部门办公费5000元。 借：管理费用 5000 制造费用 2400 贷：银行存款 7400
付款凭证（付5）
（9）22日，以银行存款支付前欠东方厂货款10000元。 借：应付账款-东方厂 10000 贷：银行存款 10000
付款凭证（付6）
（10）23日，收到政府补助款5000元，存入银行。 借：银行存款 5000 贷：营业外收入 5000
收款凭证（收3）
（11）30日，计提本月固定资产折旧费20000元，其中生产车间厂房和设备应提折旧费16000元，厂部应负担4000元。
12
借：管理费用 4000 制造费用 16000 贷：累计折旧 20000
转账凭证（转2）
（12）月末计提短期借款利息5000元。 借：财务费用 5000 贷：应付利息 5000
转账凭证（转3）
（13）31日，分配本月职工薪酬费用27500元，其中A产品生产工人工资12000元，B产品生产工人工资8000元，车间管理人员工资3000元，厂部管理人员工资4500元。
借：生产成本——A产品 12000 ——B产品 8000 制造费用 3000 管理费用 4500 贷：应付职工薪酬 27500
转账凭证（转4）
（14）31日，按A、B两种产品的生产工人工资比例，分配本月发生的制造费用。 借：生产成本——A产品 13200 ——B产品 8800 贷：制造费用 22 000
转账凭证（转5）
（15）31日，本月投产的A产品100件全部完工并验收入库，结转完工产品的成本。
借：库存商品—Ａ产品 65200
贷：生产成本 ——Ａ产品 65200 转账凭证（转6）
（16）借：原材料——乙材料 10000
应交税费——应交增值税（进项税额）1700 贷：应付帐款 11700
转账凭证（转7） （17）借：应收账款 245700
贷：主营业务收入 210000
应交税费——应交增值税（销项税额）35700
转账凭证（转8）
（18）借：主营业务成本 215500
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贷：库存商品 215500 转账凭证（转9）
（19）31日，计算本月应交销售税金及附加1300元，应交所得税10000元。
转账凭证（转10） 借：营业税金及附加 1300
所得税费用 10000 贷：应交税费 11300 （20）31日，结转本月损益类账户。
转账凭证（转11） 借：主营业务收入 310000 营业外收入 5000 贷：本年利润 315000 借：本年利润 251100 贷：主营业务成本 215500 营业税金及附加 1300 管理费用 14300 销售费用 5000 财务费用 5000
所得税费用 10000 转账凭证（转12）
案例题 案例1
老王处理正确。（1）记账凭证是根据原始凭证编制的，只要原始凭证审核无误，记账凭证可以重新填制，（2）原始凭证是原始依据，原始凭证丢失，性质非常严重，必须按照规定由出具单位出具证明。 案例2
第一天回程机票丢失，要有机场或售票处出具证明且经本单位领导签字，方能作为报销原始凭证。第二天那一张无章原始凭证，由业务经办人员到出具单位处加盖印章方可作为报销凭证。第三天拒绝受理，由出具单位重新开一张发票。第四天，要求仓库出具入库手续，
14