贷：预计负债 10000 4．期末将上项管理费用转入净资产。应编制会计分录： 借：非限定性资产 16000 贷：管理费用 16000 四、筹资费用的核算
筹资费用，是指民间非营利组织为筹集业务活动所需资金而发生的费用，包括民间非营利组织为了获得捐赠资产而发生的费用以及应当计入当期费用的借款费用、汇兑损失（减汇兑收益）等。 （一）科目设置
民间非营利组织发生的筹资费用，应当在发生时按其发生额计入当期费用。为了核算民间非营利组织的筹资费用，设置“筹资费用”科目。发生的筹资费用，借记“筹资费用”科目，贷记“预提费用”、“银行存款”、“长期借款”等科目。发生的应冲减筹资费用的利息收入、汇兑收益，借记“银行存款”、“长期借款”等科目，贷记“筹资费用”科目。期末，将本科目的余额转入非限定性净资产，借记“非限定性净资产”科目，贷记“筹资费用”科目。结转后，本科目应无余额。
（二）会计处理
1、为获得捐赠资产而发生的费用的核算
民间非营利组织发生的为获得捐赠资产的费用，应当在发生时按其发生额计入当期筹资费用。发生捐赠费用时，借记“筹资费用”科目，贷记“现金”、“银行存款”等科目。
2、借款费用的核算
民间非营利组织发生的借款费用，应当在发生时按其发生额计入当期筹资费用。发生借款费用时，借记“筹资费用”科目，贷记“预提费用”、“银行存款”、“长期借款”等科目。发生的应冲减筹资费用的利息收入，借记“银行存款”、“长期借款”等科目，贷记“筹资费用”科目。筹资费用应当按照筹资费用种类设置明细账，进行明细核算。 3、汇兑损失的核算
民间非营利组织发生汇兑损失时，应借记“筹资费用”科目，贷记“银行存款”、“长期借款”等科目；发生的应冲减的汇兑收益，借记“银行存款”、“长期借款”等科目，贷记“筹资费用”科目。
[例16] 某慈善机构20××年12月发生如下经济业务：
1．发生了一笔为取得捐赠收入的费用1000元，用银行存款支付。应编制会计分录：
借：筹资费用 1000 贷：银行存款 1000
2．应计提当月的利息费用为1200元。应编制会计分录： 借：筹资费用 1200 贷：预提费用 1200
3．期末将筹资费用6500元转入净资产。应编制会计分录： 借：非限定性净资产 6500 贷：筹资费用 6500
五、其他费用的核算
其他费用是指民间非营利组织发生的、无法归属到上述业务活动成本、管理费用或者筹资费用中的费
用，包括固定资产处置净损失、无形资产处置净损失等。
注意比较：固定资产处置净收入、无形资产处置净收入计入其他收入。 （一）科目设置
民间非营利组织发生的其他费用，应当在发生时按其发生额计入当期费用。为了核算民间非营利组织的
其他费用，设置“其他费用”科目。发生的固定资产处置净损失，借记“其他费用”科目，贷记“固定资产
清理”科目。发生的无形资产处置净损失，按照实际取得的价款，借记“银行存款”等科目，按照该项无形
资产的账面余额，贷记“无形资产”科目，按照其差额，借记“其他费用”科目。期末，将本科目的余额转
入非限定性净资产，借记“非限定性净资产”科目，贷记“其他费用”科目。结转后，本科目应无余额。
本科目应当按照费用种类设置明细账，进行明细核算。 （二）会计处理
[例17] 某基金会处置一项无形资产，无形资产账面余额21000元，处置收入18000元。应编制会计分录： 借：银行存款 18000 其他费用 3000
贷：无形资产 21000
[例18] 某基金会报废固定资产一台，原值50000元，已提折旧49000元，以银行存款支付清理费用4500元，获得清理收入2000元存入银行。应编制会计分录： （1）注销固定资产： 借：固定资产清理 1000 累计折旧 49000 贷：固定资产 50000 （2）支付清理费用：
借：固定资产清理 4500 贷：银行存款 4500 （3）获得清理收入： 借：银行存款 2000 贷：固定资产清理 2000
（4）结转清理净损失：1000＋4500－2000＝3500（元） 借：其他费用 3500 贷：固定资产清理 3500
注意比较：固定资产清理净损失计入其他费用，但固定资产盘亏损失以及现金、存货的盘亏损失是计入管理费用的；其盘盈净收益与清理净收益一样，则均计入其他收入。
[例19] 期末将其他费用6500元（3000＋3500）转入非限定性净资产。应编制会计分录：
借：非限定性净资产 6500 贷：其他费用 6500 [实务典例]
例1 某民间非营利组织购进一批演出服，价值5000元，款项未付。 根据上述业务，账务处理如下： 借：业务活动成本 5000 贷：应付账款 5000 期末结转成本 借：非限定性净资产 5000 贷：业务活动成本 5000
例2 某民间非营利组织2004年2月发生下列经济业务：
（1）预提本月负担的借款利息2650元，其中短期借款利息650元，经营期间长期借款利息2000元。
（2）银行存款支付金融机构手续费150元。 （3）收到银行结息通知，本期银行存款利息450元。 根据上述业务，账务处理如下：
（1）借：筹资费用——利息 2650 贷：预提费用 650 长期借款 2000 （2）借：筹资费用——手续费 150 贷：银行存款 150 （3）借：银行存款 450