1 流动资产合计 非流动资产： 生产性生物资产 油气资产 固定资产原值 累计折旧 11 12 8,311,515. 一年内到期非流动23 0.00 0.00 负债 其他流动负债 流动负债合计 41 42 43 0.00 0.00 4,572,356. 84 0.00 0.00 0.00 0.00 13 14 15 16 0.00 0.00 256,758.0 2 117,065.9 2 0.00 0.00 0.00 203,150.0 0 0.00 非流动负债 长期借款 应付债券 长期应付款 44 45 46 固定资产 在建工程 工程物资 固定资产清理 长期股权投资 17 18 19 20 21 专项应付款 预计负债 递延所得税负债 其他非流动负债 非流动负债合计 47 48 49 50 51 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 4,572,356 84 0.00 1,100000. 00 0.00 0.00 0.00 238 长期应收款 22 负债合计 所有者权益（或股东权益）： 实收资本（或股本） 资本公积 减：库存股 少数股东权益 盈余公积 25
52 无形资产 23 0.00 开发支出 商誉 长期待摊 递延所得税资产 其他非流动资
24 25 26 27 28 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 53 54 55 56 57
产 非流动资产合计 资产总计 29 0.00 未分配利润 58 805.00 2,711,764. 31 4,298,179. 31 8,631,731. 15 30 8,631,731. 所有者权益（或股东15 权益）合计 负债和所有者权益（或股东权益）总计 59 60 表3-4 2015年度C公司合并利润表
编制单位：C公司 项目 一、营业收入 减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 加：公允价值变动收益（损失以“-”号填列） 投资收益（损失以“-”号填列） 其中：对联营企业和合营企业的投资收益 二、营业利润（亏损以“-”号填列） 加：营业外收入 减：营业外支出 其中：非流动资产处置损失 三、利润总额（亏损总额以“-”号填列） 减：所得税费用 四、净利润（净亏损以“-”号填列）
2015年的资产负债表显示，企业的资产主要集中于流动资产。2015年末，该公司流动资产总额为831万，约占企业总资产的97﹪。企业的非流动资产为固定资产和对其他公司
单位：元 累计金额 37,366,164.72 28,296,631.73 1,268,765.86 3,759,258.49 3,343,434.70 158,418.54 - - - - 539,655.40 - - - 539,655.40 191,296.81 348,358.59 26
的股权投资。企业经营的项目投资主要为短期投资和各种体育赛事，其经营周期一般不超过一个年度。流动资产中，主要是货币资金、其他应收款两项，约占80﹪。流动负债中所占比重较大的企业的一项短期借款300万，另外主要为企业的经营性负债。
2015年度利润表显示，企业全年利润为正，不存在亏损状态。其盈利指标有：公司的销售毛利率为25﹪，销售净利率为1﹪，净资产收益率为6﹪。其盈利指标说明C公司的盈利能力并不乐观，公司的平均销售毛利率25﹪在同行业并不高，服务业营业成本主要是劳务性支出，相对于制造业其成本率更低，但是该企业的销售成本率为24﹪，说明C公司企业成本没有得到很好控制。同时，从资产使用效率来看，流动资产周转率=4.5，即平均小于1个季度周转一次，这和项目周期相关。当体育赛事周期更长，其流动资产周转期也更长，但是一般体育赛事都小于1个月，个别可能会持续1至2个月，而平均周期大约为一个季度。说明企业的资产管理不是很理想。
3.2 公司目前财务管理制度
财务管理离不开企业的财务机制，所谓财务机制是指财务系统中各构成要素之间相互联系、相互作用的过程和耦合方式及其与理财环境的衔接形式和协调程度。财务机制贯穿于财务活动的全过程，具有结构性、整体性、动态性、功能性的特点。本文将从财务管理环境、财务人员素质和财务流程活动包括财务信息化系统三个方面对C公司的财务系统进行详细介绍。
3.2.1 财务部门的设置
企业的财务部门应该属于企业的核心部门，具有独立性、私密性和安全性三个特点。任何一个企业都应该设立财务部，并配置相应的财务人员。C公司的财务部也应如此，然而公司成立之初由于企业规模较小，没有单独设立财务部门，将财务部与企业的行政部统称为综合部，该部门负责企业所有的后勤事务。目前企业的财务部门虽然已经独立，但是这两个部门的职能不管在形式上还是内容上还是没有完全分清，例如公司的综合部所有工作人员在一个办公室办公，财务部与综合部同属于一个总监负责。
3.2.2 财务人员职能
按照公司法和财经法规的规定，企业财务人员负责企业与财务相关的事务。财务人员应该持有会计证和具有相应的专业胜任能力。由于公司高层未对财务部进行重视，成立之初的财务人员由非财务专业人员担任，其专业知识不能胜任。后来，经过股东大会决议，公司聘请了一名财务总监和一名专业财务人员担任会计。为了减少企业人工成本，出纳和会计岗位由该财务人员担任。由于该员工具有良好的财务道德素质，至今公司一直未发生货
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币资金舞弊事件。但是，因为行政与财务人员职责分工不明，该财务人员在处理财务工作之余，还承担公司人事、法律等其他事务。另外，子公司的会计和出纳分别由一名兼职人员和实习生担任，使得财务工作存在滞后和延期的现象。刘XX为企业兼职人员，每周上班三次，主要负责公司的会计核算和财务管理活动，另外还承担公司人才的招募、企业战略制定等事宜，是公司的财务与行政总监。
3.2.3 财务流程
供应商发票 审批 付款申请单（纸质） 审批 付款 付款申请单（电子） 审批 凭证录入 业务部门 开票 生成报表 过账 凭证审核
图3-4 C公司财务流程图
企业的财务流程活动可以定义为企业具体的财务活动。财务部至少有出纳和会计两个岗位。现金出纳掌管企业的库存现金和银行存款收支和每日登记日记账，现金收支一般牵涉到企业现金支票的开具和现金收入的登记。
目前，C公司的收入是通过银行存款转账收取，所以，现金活动主要表现为现金支取和企业人员报销。鉴于服务行业的特点，公司内部的往来账项比较多，尤其是内部员工往来账。由于体育赛事和其他项目活动不仅仅发生在北京，项目遍布全国各地，人员成本除了工资很大一部分是差旅费报销。另外，公司的日常经营活动中发生的其它一些小额的费用包括办公品的购置、人员加班费等其他费用的支付。以上这些都与企业的现金收支相关。银行存款的增加和减少则主要和企业的收入、成本相关。企业的收入主要是项目收入，与公司当期的经营活动相关，时间以合同为准。当期取得的收入与当期开具的发票相对应，由于该公司已经纳入“营改增”的范围，目前是增值税一般纳税人，税率为6﹪，可以开具增值税专用发票和普通发票。
会计核算主要是通过会计信息系统，C公司使用的是用友U8系统，目前北京公司与上海子公司的账务是分开处理。本文则主要讲述北京公司的会计核算系统。财务会计一般在月末根据出纳提供的各项原始凭证，在核算系统录入凭证，审核，并编制每个月的资产负债表、利润表和现金流量表。并负责每个月各子公司的纳税申报和支付税款。
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通过财务部门设置、财务人员职责和具体的财务流程活动对C公司财务管理的介绍，可以看出该公司还没有完全具备优秀的企业管理能力。从管理环境上，公司高层未对企业的财务部门予以重视，只是把它看成一个日常核算、与税务机关、银行机构打交道的一个部门，为企业总体运作承担辅助性事务；同时，财务与行政没有完全分开，企业分工不明确，没有实行责任人制度，这会影响财务活动的正常进行；财务缺乏独立性处于被动地位，不能很好的发挥其管理作用。C公司具体的财务管理问题分析如下：
3.3 C公司财务管理问题分析
C公司目前的财务管理制度存在很多问题，财务管理涉及到企业的营运活动、投资活动和筹资活动。对该企业而言，企业的长期投资活动和筹资活动较少涉及，财务的主体活动主要与经营活动相关。以下将对营运活动中的财务管理问题进行重点论述。
2015年12月31日的资产负债表已经显示，公司资产的主要资产集中在流动资产，所以营运活动的管理主要是针对营运资本进行管理。C公司营运资产中主要存在问题的有企业的货币资金管理、企业员工往来应收账款的管理。
从2015年度的利润表中，企业销售收入相对于公司成立之初一定有明显增加，可是销售利润却处于较低水平。这也是制约公司发展的一个重要因素。目前，人工成本在不断增加，而公司成本费用没有进行相应的控制，所以企业的销售净利率一直很低，使得公司盈余公积较少，不能为企业未来发展做好准备。所以，公司成本费用管理也存在极大问题。 9年的运转，按照正常的发展速度，企业早已踏入正轨并开始大规模扩张和发展，而C公司却还是处于中小企业由初创期想成长期的过渡阶段。本人认为，限制公司发展的根本原因是公司高层还没有意识到财务管理的重要性，没有认识到企业内部管理的必要性。
3.3.1 企业的货币资金管理问题
2015年末C公司的货币资金约为643万，为公司总资产的70﹪以上。货币资金的管理对公司发展至关重要。目前公司对于银行存款采用的是统一结算支付的模式，即上海子公司目前没有独立支付的权利，上海子公司要进行银行存款支付首先要由上海子公司财务人员通知北京财务人员进行申请，再由上海负责人同意，即可付款。这种付款制度从内部控制角度上来看非常好的一种内部监督制度，有利于现金的安全管理。
然而，这样一种现金管理制度完全制约了子公司财务的独立性，更重要的是这种模式导致母子公司财务混乱，公司现金支付相互交叉的现象。
另外，公司开立了多个一般账户。香港有很好的避税政策，为了达到合理避税的目的，公司在香港的国外银行开立了一个一般账户，主要是负责国外客户的收款情况和某些国内
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