客户的收入款项，从而减少了企业流转税和所得税的支付。为此，香港子公司财务报表显示只有收入而没有对应的成本。
再次，公司的现金出纳和财务会计职能没有完全分开。根据财政部对企业财务制度的相关规定，公司的会计与出纳属于不相容岗位，不能由一人担任。并且，公司的出纳不能长期由一人担任，应该进行定期轮换。C公司为了节约人力成本，出纳和会计有时由一人担任，而且在选人方面，上海子公司出纳岗由实习生进行担任。北京母公司张XX不仅要负责日常的现金核算和北京的银行存款账户，还负责北京母公司会计凭证的录入工作。
3.3.2 往来账款管理问题
C公司的往来款主要是公司员工个人借款产生的往来款项和母子公司之间的往来款项。往来款的管理问题主要表现为以下这两个方面：
员工的个人往来款是由项目差旅费产生的。当外地项目发生或者进行时，员工出差之前可以向公司借款一部分，出差回来后再进行报销。另外，员工在出差完后不能及时回来报销，往往会坐支现金，为了省借款手续，有些员工借款未使用完，往往会拖延到下一次出差，然后两次出差之后再进行报销。这样一方面对员工的借款不能进行合理管理，同时由于不同的出差涉及到不同的项目成本，使得成本归集不能与项目对应。这也说明了公司管理者没有对财务事项进行重视，而且董事长自己也带头不将个人账目与公司账目分清。同时，在报销方面，一般都是先报销再找领导签字，完全没有严格的制度管理。
公司间往来款项管理涉及到企业的应收账款和预收款项的管理。企业的应收账款有应收国外客户款和国内客户款。国外客户由于信用较好，一般很少出现呆账和坏账的情况，所以公司在应收账款方面没有相应的信用政策。尽管目前企业的应收账款绝大部分是在1年以内，但是公司没有指定信用政策，企业财务人员与销售人员不会进行积极的回收账款，这对企业的现金管理也是不利的。
3.3.3 收益分配问题
收益分配不清主要是指企业所有者个人支出与企业成本支出没有完全分开，即出资所有权与法人财产未分离，企业收益分配与个人支出纠缠不清的问题。公司法人代表朱先生为企业主要出资人，其生活与工作所有支出都由企业负责，同时年末不参与公司股东分配。股东采用这种分配方式一是为了避免所得税，另一方面可以增加企业的成本费用，使得企业少缴企业所得税。但是，这种管理方式无疑使得企业财务管理不当，而且也违反了相关法律法规。
3.3.4 成本费用问题
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收益分配不当只是造成企业费用管理不当的其中一个方面，企业整体的成本、费用还存在费用确认、费用控制和费用归属等问题。
成本是一种对象化的费用，成本和费用是和企业收入相配比的。C公司收入主要来源于项目收入，项目实行过程中会产生发布成本、制作成本、人员报销等支出。在项目分类方面，公司只是按年度进行划分，对于某些跨年度项目则采用不相同项目编码，使得在费用归属方面，如果是跨期支付往往递延到下一年度项目中，使得收入和费用不能完全匹配。另外，在员工报销方面，对于一些新开发未完全建立合同关系的项目，企业统一将该项目费用计入到当期费用，使得这部分费用不能完全控制。
费用的控制主要是费用报销，公司目前的费用政策只规定了出差住宿费和餐饮费的报销额度，对于其他费用没有明确规定。而且，费用政策只适用中下层员工，对于股东、高级管理者则没有控制。而且，在项目实施过程中，对于项目总体的费用也没有进行控制，所以项目是否盈利只有在项目完全完成之后才能核算得知。
3.3.5 企业会计核算问题
会计核算制度是企业财务制度中最基本、核心的内容，会计核算的正确与否直接关系到企业月末或者年末会计信息是否准确、真实。会计信息最基本的特征就是真实可靠性，只有真实、可靠，相关的会计信息才能为企业的决策者或者是外部投资者、债权人提供有用的信息。
C公司根据《企业会计准则》制定企业会计核算制度，以权责发生制作为核算基础。可是，在实际核算中有以下几个问题：
首先，公司虽然名义上是采用权责发生制，可是在实际操作过程中，对于收入的确认往往会使用现金收付，根据应收账款的收到而计入收入，应付账款的支付而计入成本。这推迟了收入、成本的确认时间。这种问题也是中国很多中小企业存在的普遍问题，由于公司财务政策不严谨，同时财务人员素质不高，往往习惯于采用这种方式确认收入和成本。 其次，公司目前在会计核算上采用的是用友财务软件，一般来说，财务信息化的使用可以节约财务管理成本，同时也有利于财务信息的快速形成。可是，在实际操作中，由于企业财务人员素质较低，虽然有财务经验，但是主要从事手工帐，对于信息化还不能完全接受，在系统的使用方面还不能完全胜任。
再次，对于某些科目核算例如长期待摊费用、固定资产折旧、外汇折算等，两个财务人员核算的方式不一样。对于企业的长期待摊费用，为了省事、怕麻烦，有财务人员将费用一次性确认当期费用，而怠于每个月的摊销。外汇折算方面，手工帐的计入与信息系统不
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一致使得会计信息会出现误差，两者不能相符。
最后，在会计工作整理方面，由于财务人员经常接任行政、法务方面的工作。使得公司财务核算工作不能定期完成，为了应付税务检查，会计核算工作显得匆忙，会计报表也是草草赶出。另外，企业之前的原始凭证与记账凭证一直不能完全对应，有些会计资料也有丢失等情况。
3.3.6 预算管理问题
财务预算管理是预算管理的核心部分，也是企业预算管理的一个分支。企业预算是一个综合性的财务计划，包括经营预算、资本预算和财务预算。经营预算是对企业收入、费用和利润做出预计；资本预算是对企业的资本性投资方案所进行的计划和评价；财务预算则是在经营预算和资本预算的基础上所做出的现金流量的安排。企业预算管理可以帮助企业对未来的经营做出一个整体规划，有利于企业战略执行和企业目标的达成。同时，好的预算管理也可以帮助企业对成本、费用的控制和企业现金的使用。所以，预算管理是在科学经营预测与决策的基础上，围绕企业战略目标，对一定时期内企业资金的筹集、使用、分配等财务活动所进行的计划与规划，使生产经营活动按照预定的计划与规划进行流转和运动，以实现企业理财目标的有效管理机制，与资本经营机制的内在要求是一致的。 企业的预算管理对企业未来的发展是非常重要的，但是C公司的管理者却没有意识到这个问题。公司发展9年，董事长因为对财务部门的不重视，一直没有采用预算管理制度，公司管理理念的落后严重阻碍了公司前进的步伐。非常典型的是，由于在项目进行之前没有适当的预算，使得所有的项目公司都一口气答应承揽，而不管结果是否盈利。而且，因为缺乏预算，很多项目成本、费用在支出时不能予以控制。并且，企业的财务活动是连接市场与内部的桥梁和纽带，不仅仅是简单的资金收付活动，它包括资金筹集、投资决策和日常管理等多项内容。随着公司业务的不断拓展，公司项目的增加，对资金的需求也会越来越大，企业内部的供给迟早有一天不能满足其需求，这时候外部的筹资就相当重要。 另外，对于中小企业而言。现金是其血液，它的周转是否畅通直接关系到企业能否顺利开展各项活动。现金预算是企业预算管理的一个重要部分。C公司要在以后有更大的发展就必须对企业的预算管理加以重视，不能只按照公司成立之初的财务理念。缺乏预算管理制度的观念，不仅不符合现代企业管理的要求，同时也和企业的经营发展是相背离的。
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4 C公司财务管理问题解决的主要措施
以上从7个不同的方面阐述C公司营运财务管理中出现的财务问题，这些问题包括宏观层面的财务预算管理和会计核算制度问题，也包括了具体的现金管理、往来款项设置、费用控制和收入分配等问题。本文针对C公司出现的财务问题，结合了公司目前的发展状况和当代的财务管理理论，提出了一系列相关措施。解决以上问题的方法可以从宏观方面即企业管理者角度和微观角度即具体的解决措施两方面进行。
4.1 从管理者角度如何解决财务问题
要解决以上问题，首先要取得公司管理者的认可。民营企业与其它类型的企业不一样，很多企业都是由个人或者是家族创立的，所以对于企业今后的发展很大程度上受到管理者管理思想的干预。公司的很多制度与流程也是由最高决策者制定和批准的。C公司的高层管理者文化素质都很高，但是对于财务问题上有些不太重视，所以管理者要解决以上问题首先就是要在思想上和观念上对目前的财务问题予以重视，同时明确财务管理的目标。
4.1.1 投资者要有正确的财务观
财务问题不仅只是财务部门的问题而和整个企业联系在一起。作为C公司的管理者应该从思想上重新认识财务问题。C公司管理者一直缺乏正确的财务观念，企业财务管理目标也不明确，财务制度建设也不健全。我认为，公司的管理者应该严格以《企业会计制度》为根本准则，按照新企业会计准则的要求，对企业的核算和账簿设置及对外编制的各种报表进行有效的控制，加强财务管理工作，更新单位领导人对财务的管理观念，实现企业财务管理逐步走向正规化和法制化。
4.1.2 从态度上重视财务管理
C管理者应该将企业的财务管理活动与企业的战略发展结合起来。将企业的战略发展灌输到财务管理活动中，从态度上开始改变。具体表现为对财务部门的设置，对财务人员的选择。公司的管理者应该针对企业财务管理、会计核算、资金管理、固定资产管理、预算管理、成本费用管理、内部审计、财务会计报表制定相应的企业规章制度，规定全体人员在日常的工作中应该严格按照相应的制度标准去执行。对于国家相关的财经法律、法规和集团内各项财务制度执行情况，管理者也应该对其进行定期或者非定期检查，发现问题要及时进行纠正。
4.2 财务管理问题解决的详细措施
以上的两点论述确定了企业管理者在解决企业财务管理问题上所应该扮演的角色，管理
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者作为公司的先行者应该具有前瞻性，要从整体角度来全面看待企业目前的问题，对于出现的营运财务问题要持有正确的财务观和重视问题、加强解决问题的积极态度。
4.2.1 企业货币资金管理
C公司应该采用现金集中管理模式，其具体管理措施如下：
1.C公司应该在全企业树立资金进行统一管理的观念，总公司与分公司的资金要统一账户，实行收支两条线进行分别管理。对于分公司在北京之外设立的账户要经过总公司的批准，并且分公司收到的现金要在3天之内转入到总公司基本账户。对于子公司现金账户的管理则要单独分开。子公司的收入和费用由子公司的财务主管单独负责。但是每个月要向母公司进行汇报。子公司和母公司的资金往来也要设立相应的科目进行清楚核算。 2.对于公司整体的资金管理要加强内部监督，对于合同事前审批、事中执行、事后评价要进行严格的监控与分析。企业资金在支付之前要明确支付缘由，有相应合同要有合同对应，财务人员在支付之前要有单位负责人的审批。
3.采用计算机相关技术对资金管理进行跟踪，公司可以购买一个网上报销系统，规定员工在一定的期限内报销费用，对于多余的现金要及时归还。
4.2.2 加强企业往来账款管理
C公司往来款项问题一个是内部员工报销款项的个人往来借款管理，另外就是企业对于应收账款还没有专门的管理制度。
对于员工借款的管理应建立网上报销系统可以督促员工及时进行报销和归还未使用的款项。同时，对于母子公司之间发生的业务，或者是由母公司承接后再交给子公司去建立的项目，其费用要在母子公司进行合理分配。
针对应收账款和应付款项，企业应该设立相应的信用政策和付款请示批准流程。对于应收账款的管理，企业的财务部门要负责对应收账款的回收和信用政策的使用进行监督，可以在财务部门指定人负责回款的跟踪，同时定期向财务负责人进行汇报。在与客户签订合同时，也要对客户进行分级管理，定期评估。对于应付账款的管理，董事会应该制定关于公司成本支付的相关制度规定，明确公司业务人员和财务人员在支付款项时所要经历的审批流程。必须要有项目负责人签字、合同复印件，发票等证明性文件交予财务部，由财务负责人审核才能下达付款命令，如此可以加强资金的安全性。
4.2.3 确定会计核算主体
公司股东个人消费与公司业务成本支出没有完全分离，即股东个人与企业总体财务混乱的现象。首先，公司高层应该从主观上要认识到这个问题以及错误，公司对于股东的薪酬、
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