10．单一产品和多产品弹性利润预算的编制基础相同。 （X ） 四、简答题
1．简述全面预算的作用。答：全面预算的作用，概括起来有以下四个方面：
① 全面预算是各级各部门工作的奋斗目标。 ② 全面预算有助于协调各级各部门的工作。 ③ 全面预算是控制业务的标准。
④ 全面预算是评价各级各部门业绩的依据。
2．简述全面预算的内容和它们之间的相互关系。答：全面预算包括业务预算、财务预算和资本支出预算。
它们之间的关系为：长期销售预算是一切预算的编制起点。长期销售预算具体到某一会计年度就转为该年度的销售预算，同时企业也可根据的自身的财力确定资本支出预算。销售预算是年度预算的编制起点，在“以销定产”的指导思想下确定生产预算，同时确定所需要的销售费用。生产预算是以销售预算为基础编制。在具体生产经营过程中，直接材料预算、直接人工预算和制造费用预算均是以生产预算为准绳，产品成本预算和现金预算是一系列预算的汇总，预计损益表、资产负债表是全部预算的综合。
3．简述弹性预算的特点和作用。答：弹性预算的特点：
①弹性预算是按一系列业务量水平编制的，从而扩大了预算的适用范围；② 弹性预算是按成本的不同性态分类列示的，便于在计划期终了时计算“实际业务量的预算成本”,使预算执行情况的评价和考核建立在更加现实和可比的基础上。
弹性预算的作用：①弹性预算可用来事前编制预计业务量水平下的预算；②由于弹性预算可以确定不同业务量下的预计成本，因此可用该预算在事后计算实际业务量水平应该发生的成本；③弹性预算使得管理人员能够了解一定业务范围内的预计结果，从而有助于他们解决不确定性的问题。弹性预算的关键作用在于能够频繁的向决策者提供反馈信息，使得他们能进行控制并有效的将计划付诸实施。
4．简述全面预算和弹性预算的区别。答：区别为：①全面预算是一种静态预算，而弹性预算是一种动态预算。②弹性预算是建立在一系列业务量的基础上，它弥补了全面预算当实际业务量与计划业务量发生差异时，费用的实际发生数与预算缺乏可比的基础这一缺点。③弹性预算能够使预算对实际执行情况的评价和考核，建立在更加客观可比的基础上。
5．简述现金预算的内容。答：现金预算由现金收入，现金支出、现金多余或不足以及资金的筹集和运用等4个部分组成的。
6．试述预算既是一种限制支出的工具，更是一种使企业资源获得最佳生产率和获利率的方法。预算是计划工作的成果，是计划的具体数量说明。完成了预算就意味着实现了企业的目标；严格执行预算意味着严格控制企业的支出，杜绝了非计划内支出的发生。从这个意义上说，预算是一种限制支出的工具。计划是以有限的经济资源得以合理配置，以最小的投入获得最大的产出为目的，因而作为计划具体体现的预算的有效执行过程也就是企业的经济资源优化配置的过程，从而预算又是一种使企业的资源获得最佳生产率和获利率的方法。
7．简述编制的弹性成本预算的主要步骤。答：编制弹性成本预算的主要步骤包括：①选择合适的业务量，并确定业务量的波动范围；②按成本性态将各项预计成本划分为变动成本、固定成本和混合成本；③确定总成本与变动成本、固定成本和业务量之间的数量关系。④根据上述关系确定在不同业务量水平下的总成本预算。
8．什么叫零基预算？它有何优点？答：所谓零基预算法，是指在编制预算时，对任何一种费用开支数，不是以现有费用开支水平为基础，即不考虑以往的水平，而是一切以零为起点，根据其必要性来确定预算内费用支出数额的大小。
零基预算的优点为：1、合理、有效地进行资源分析；2、有助于企业内部的沟通、协调，激励各基层单位参与预算编制的积极性和主动性，3、目标明确，可区别方案的轻重缓急；4、有助于提高管理人员的投入产出意识；5、特别有助于产生较难辨认的服务性部门克服资金浪费的缺点。
五、计算题
1．假定A公司只生产一种甲产品，预测在20×1年第一季度其各月销售量分别为1500件、1800件、2000件；甲产品销售单价为10元。若该公司商品销售货款的收回，按以下办法处理：当月收款60%，下一个月收40%。又假定计划期初应收帐款余额为8000元。 1、 要求：编制A公司计划期间第一季度的各月销售预算以及第一季度的预计现金收入计算
表。解： A公司销售预算
20×1年第一季度 摘要 预计销售量（件） 销售单价 预计销售金额 预计现金收入计算表
2．假定A公司计划年度（20×1年）生产甲产品，第一季度生产400件，第二季度生产500件，第三季度生产450件，第四季度生产480件，该产品只需一种材料。每件产品的材料消耗定额为10千克，材料的计划单价为4元。每季期末材料存货量为下季生产需要量的10%，20×0年末的材料存货为440千克，20×1年末的材料存货为460千克，又假定计划期间每季度的购料款，当季付60%，其余40%在下季付讫。20×0年末的应付购料款为7000元。
要求：根据上述资料，编制A公司20×1年度分季的直接材料采购预算及相应的预计现金支出预算表。A公司直接材料采购预算
20×1年度 摘要 预计生产量（件） 单位产品材料消耗定额（千克） 1季度 400 10 2季度 500 10 3季度 450 10 4季度 480 10 全年 1830 10 期初应收账款 1月份销售收入 2月份销售收入 3月份销售收入 现金收入合计 1月份 1500 10元/件 15000元 8000元 9000元 17000元 2月份 1800 10元/件 18000元 6000元 10800元 16800元 3月份 2000 10元/件 20000元 7200元 12000 19200元 全季 5300 10元/件 53000元 8000 15000元 18000元 12000 53000元 预计生产需要（千克） 加：期末存料量 预计需要量合计（千克） 减：期初存料量 预计购料量（千克） 材料计划单价（元） 预计购料金额（元） 预现支计表 计金出算期初应付账款 一季度购料 二季度购料 三季度购料 四季度购料 现金支出合计 4000 500 4500 440 4060 4 16240 7000 9744 16744 5000 450 5450 500 4950 4 19800 6496 11880 18376 4500 480 4980 450 4530 4 18120 7920 10872 18792 4800 460 5260 480 4780 4 19120 7248 11472 18720 18300 1890 20190 1870 18320 4 73280 7000 16240 19800 18120 11472 72632
3．假定A公司规定编制现金预算时，各季末都必须保证有最低的库存金额5000元，以备紧急支付之用。若该公司计划年度分季的现金预算的基本内容如下：
A公司现金预算
20×1年度 单位：元 摘 要 期初现金余额 加：现金收入 应收帐款收回及销售收入 可动用现金合计 减：现金支出： 采购材料 营业费用 购置设备 支付股利 现金支付合计 现金结余（或不足） 融资： 向银行借款 归还本息 融资合计 期末现金余额 第1季度 8000 （1） 68000 35000 （2） 8000 2000 （3） （2000） （4） —— （5） （6） 第2季度 （7） （8） （9） 45000 30000 8000 2000 85000 （10） 15000 —— （11） （12） 第3季度 （13） 96000 （14） （15） 30000 10000 2000 （16） 11000 —— —— （17） （18） 第4季度 （19） （20） 921） 35000 —— —— 2000 （22） （23） 全年 （26） 321000 （27） （28） 113000 36000 （29） （30） （31） —— （32） （17000） （23000） （24） （33） （25） （34） 3． 要求：将该公司年度分季的现金预算中末列出金额的空白部分，通过计算逐一填列。
解：1、（60000）2、（25000）3、（70000）4、（7000）5、（7000）6、（5000）7、（5000）8、（70000）9、（75000）10、（10000）11、（15000）12、（5000）13、（5000）14、（101000）15、（48000）16、（90000）17、（6000）18、（5000）19、（5000）20（95000）21、（100000）22、（75000）23、（25000）24、（17000）25、（8000）26、（8000）27、（329000）28（163000）29、（8000）30、（320000）31、（9000）32、（22000）33、（1000）34、（8000）
4．假定A公司计划期间生产多种产品，其变动成本率为40%。另外，根据以往历史经验表明，销售额在7000元至15000元之间时，其固定成本将保持在1500元不变。
3． 要求：若计划期间的销售额分别为8000元，9000元，10000 元，12000元，为该公
司编制弹性利润预算。解: 弹性利润预算
销售额 变动成本 边际贡献 固定成本 税前利润
5．A公司产销一种E产品，经确定，销售单价为40元，20×1年销售量和变动成本等及相应的概率如下：
6000件 0.3 6000件 12000元
酌量性固定成本 7000件 13000元 销售数量 7000件 0.4
8000件 0.3 8000件 14000元
14元 0.3
单位变动制造成本 15元 0.5
16元 0.2
约束性固定成本在各种产销量下均为35000元，单位变动性销售及管理费4元。该企业产销平衡。
要求：根据以上资料用概率预算方法编制企业的利润预算。解：此题的销售量和成本之间不存在直接因果关系，故不须采用联合概率法。
销售收入期望值=40×（6000×0.3+7000×0.4+8000×0.3）=40×7000
=280000（元）
单位变动制造成本期望值=14×0.3+15×0.5+16×0.2=14.9（元） 酌量性固定成本期望值=12000×0.3+13000×0.4+14000×0.3 =13000（元） 边际贡献=（40-14.9-4）×7000=147700(元)
利润期望值=147700-35000-13000=99700（元）
8000 3200 4800 1500 3300 9000 3600 5400 1500 3900 10000 4000 6000 1500 4500 12000 4800 7200 1500 5700
第十一章 标准成本系统
一、单选题
1．在实际工作中应用较为广泛的标准成本是 C 。 A．基本标准成本 B．理想的标准成本 C．正常的标准成本 D．生产成本
2．根据企业的正常生产能力，以有效经营条件为基础而制定的标准成本是 D 。 A． 基本标准成本 B．生产成本
C．目标成本 D．正常的标准成本 3．固定制造费用成本差异是 A 的差异。
A．在实际产量下，实际固定制造费用与标准固定制造费用 B．实际产量下固定制造费用与标准产量下的标准固定制造费用 C．在标准产量下，实际固定制造费用与标准固定制造费用
D．在标准产量下的标准固定制造费用与标准产量下的实际固定制造费用 4．标准成本是一种 C ，目标成本是一种 。 A．目标成本，应该成本； B．应该成本，标准成本 C．应该成本，必达成本 D．必达成本，应该成本
5．当实际成本小于标准成本，其成本差异表现为 C 。 A．正数，称顺差 B．正数，称逆差 C．负数，称顺差 D．负数，称逆差 6．直接材料数量差异的计算公式是： A
A．材料用量差×标准价格 B．材料用量差×实际价格 C．价格差×标准用量 D．材料价格差×实际用量 7．在成本差异账户处理时，当材料浪费时应 A 。 A．借记有关差异账户 B．贷记有关差异账户 C．借记有关原材料账户 D．借记有关成本账户 8．直接材料价格差异是用来考核和评价 B 的业绩。 A．生产部门 B．采购部门 C．A和B D．以上均错
9．各项成本差异在月末时，如果差异额小，可 D 。 A．将其在“生产成本”、“产成品”和“产品销售成本”等账户间接按比例分配 B．将其全部计入产成品成本 C．将其全部计入生产成本
D．将其全产计入产品销售成本
10．固定制造费用闲置能量差异为：A A．（生产能量一实际工时）×固定制造费用标准分配率 B．（生产能量一实际工时）×固定制造费用实际分配率 C．（实际工时一生产能量）×固定制造费用标准分配率 D．（实际工时一生产能量）×固定制造费用实际分配率 11．对异常差异的管理叫 D 。
A．作业管理 B．全面管理 C．经营管理 D．例外管理 二、 多选题
1．标准成本可分为（ ABC ）
A．基本标准成本 B．正常标准成本 C．理想标准成本 D．现实标准成本 2．下面关于标准成本的说法中，正确有（ AE ） A．标准成本中不排除应该发生的“浪费”。 B．标准成本一经制定，就不必重新修订。
C．在高级制造系统中，标准成本被予以广泛采用。 D．标准成本是一种“必达成本”。 E．标准成本是一把“尺子”，用它来度量实际成本。 3．标准成本在企业管理中的主要作用是（ ABC ） Ａ．加强成本控制 Ｂ．为决策提供资料