A.库存现金的收支是否按规定的程序和权限办理 B.是否存在与被审计单位经营无关的款项收支情况 C.是否存在出租、出借银行账户的情况 D.出纳与会计的职责是否严格分离
44．在检查坏账准备科目的相关会计处理及披露情况时，发现被审计单位存在以下情况，其中不正确的有 ( )。
A.对于有证据表明收回的可能性不大的应收票据，将其面额转入其他应收款并计提相应的坏账准备
B.对于因供应商破产已无望收回所购货物的预付账款，将其金额转入应收账款，并计提坏账准备
C.对关联方交易产生的应收账款本期实际冲销情况，未单独披露，而是与其他本期实际冲销应收账款合并披露
D.对于计划进行重组的应收账款、当年发生的应收账款、未到期的应收账款均未全额计提坏账准备（假设并不存在确凿的证据表明应收账款不能收回，或收回的可能性不大）
45．下列企业对已计提减值准备的固定资产计提折旧的方法中，注册会计师认可的有( )。
A.按照该固定资产的账面价值及尚可使用年限重新计算折旧率和折旧额
B.如已计提减值准备的固定资产价值又得以恢复，应当按照恢复后的账面价值以及尚可使用年限重新计算确定折旧率和折旧额
C.对已全额计提减值准备的固定资产，应停止计提折旧
D.因计提固定资产减值准备而调整固定资产折旧额时，对此前已计提的累计折旧不作调整
46．乙公司的会计记录显示，2013年12月某类存货销售激增，导致该类存货库存量下降为零。注册会计师对该类存货采取的下列措施中，可能发现存在虚假销售的有 ( )。
A.计算该类存货2013年12月的毛利率，并与以前月份的毛利率进行比较 B.对销售业务进行截止测试 C.将该类存货列入监盘范围
D.选择2013年12月大额销售客户发询证函
47．下列情形中，违背货币资金“不相容岗位互相分离”控制原则的有 ( )。
A.由出纳人员兼任会计档案保管工作 B.由出纳人员保管签发支票所需全部印章
C.由出纳人员兼任收入总账和明细账的登记工作 D.由出纳人员兼任固定资产明细账的登记工作
48．为审查被审计单位投资在资产负债表上的披露是否正确，注册会计师常做的交易实质性测试有 ( )。
A．查明库存股票是否已提供质押或受到其它约束，应取证并提请被审计单未作恰当的披露
B．验明投资的披露是否恰当，注意一年内到期的长期投资是否列入流动资产
c．向委托的专门保管机构函证
D.检查长期债券投资的溢价和折价是否按有关规定摊销
49．对于长期投资与短期投资在分类上的相互划转，注册会计师应注意审查{ )。
A. 年内到期的长期债券投资是否已转列到流动资产类下 B．长期投资转化为短期投资的合理性 c．检查有无长期投资性质的短期投资 D．检查长期投资是否超过净资产的50％
50．注册会计师对被审计单位短期借款进行审查时，应根据( )确定实质性测试的审计程序。
A．年末短期借款余额的大小 B．年末短期借款占负债中额的比重 C．以前年度发现问题的多少 D．相关内部控制制度的强弱 三、简答题 1. 注册会计师通常依据各类交易、账户余额和列报的相关认定确定审计目标，根据审计目标设计审计程序。以下表格中给出了支出交易的审计目标，并列举了部分实质性程序：
F．将采购明细账中记录的交易同购货发票、验收单和其他证明文件比较。 G．根据购货发票反映的内容，比较会计科目表上的分类。 H．从购货发票追查至采购明细账
I．从验收单和购货发票上的日期与采购明细账的日期进行比较。 K．检查购货发票、验收单、订货单和请购单的合理性和真实性。 L．追查存货的采购至存货永续盘存记录。
要求：请根据题中给出的审计目标，指出对应的相关认定；针对每个审计目标，选择相应的实质性程序（一项实质性程序可能对应一项或多项审计目标，每一审计目标可能选择一项或多项实质性程序）。请将财务报表相关认定及选择的实质性程序首字母序号填入下面表格中。 相关认定 审计目标 实质性程序 所记录的采购交易发生 已发生，且与被审计单位F、K、L 有关 所有应当记录的采完整性 H 购交易均已记录 与采购交易有关的准确性 金额及其他数据已恰当F 记录 采购交易已记录于分类 G 恰当的账户 采购交易已记录于截止 I 正确的会计期间
2.注册会计师在对财务报表审计时，了解到被审计单位将发出商品作为销售
收入确认的时点，摘录注册会计师执行与销售与收款相关的审计程序如下：
（1）检查被审计单位是否定期向客户寄送对账单；
（2）检查登记入账的销售业务所附的发运凭证、销售发票等； （3）检查销售发票、发运单是否连续编号； （4）赊销及现金折扣是否由专人进行审批；
（5）对大额应收账款进行函证。
要求：针对上述（1）至（5）项所执行的审计程序，逐项指出与销售收入和应收账款的哪项认定直接相关。
3.W会计师事务所接受委托，负责审计上市公司X公司2011年度财务报表，并委托A注册会计师为审计项目组负责人，在接受委托前、审计过程中及审计结束后，W会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项：
（1） 承接业务前，经客户介绍与前任注册会计师进行了有效沟通，并据以向X公司承诺会在更短的时间内提供比前任更优质的服务。
（2） 承接业务后，项目负责人要求不具备专业胜任能力的项目组成员B主动与具备专业胜任能力的成员C结成对子，以确保得到适当的培训和督导。
（3） D注册会计师于两年前被指派到国外研修审计抽样技术，不熟悉国内相关政策的变化。项目负责人要求其执业时随身携带相关法规资料，以便在工作中查阅。
（4） 项目组成员E就遇到的可能对职业道德基本原则产生不利影响的具体情况向项目负责人请教。项目负责人认为，该问题并未被职业道德守则所禁止，无须防范。
（5） 在执行外勤工作期间，X公司以临近春节、厨师已放假回家为由，取消了原先约定的工作餐款待，提议每天向每人发放1000元的餐饮费，项目负责人没有提出异议。
（6） 完成审计工作后，恰逢注册会计师协会的执业质量检查。为保守客户的商业秘密，项目负责人在与X公司协商后未向质量检查人员提交与商业秘密相关的工作底稿。
要求：针对上述情况，分别指出W会计师事务所是否符合中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。
4.A注册会计师对X股份有限公司的财务报表进行审计时，针对应付账款项目确定了如下目标或程序：
A． 应付账款明细账中没有记录属于其他应付款科目的负债业务； B． 资产负债表日前后应付账款贷方发生额凭证表明应付账款入账期间正确；
C． 客户当年发生的尚未偿还的应付账款均包含在资产负债表内，没有遗漏；
D． 应付账款如存在借方余额，原因清楚，并作必要的重分类调整； E． 所有大额应付账款均得到债权人的回函确认；
F． 以非记账本位币结算的应付账款，所采用的核算汇率是正确的； G． 资产负债表日，财务报表上列示的应付账款确属X公司的义务。 请根据审计目标的含义，确定与上述各目标对应的认定，将审计目标代码
填入下表，并在表中“审计目标与含义”一栏对各个目标进行简要解释。
认定 应付账款审计目标应付账款审计目标代码 含义 存在 完整性 权利和义务 计价和分摊 分类和可理解性 5. XYZ股份公司委托ABC会计事务对2005年度的会计报表进行审计，ABC会计事务准备签订审计业务约定书。拟派A和B注册会计师为该审计项目负责人。假定存在以下情况：
（1）XYZ股份公司要求ABC会计师事务所降低一定数额的审计收费，但允诺将正在开发的写字楼以优惠的价格销售给事务所。ABC会计师事务所同意了XYZ股份公司的要求。
（2）A注册会计师的哥哥持有XYZ股份公司的股票100股，市值约800元。 （3）B注册会计师的姐姐在XYZ股份公司统计部门工作，但非统计部负责人。B注册会计师未予以回避。
（4）ABC会计师事务所特聘王明协助测试XYZ股份公司的会计电算化信息系统。王明参与过XYZ股份公司会计信息系统的研发工作，对该系统较熟悉。
（5）ABC会计师事务所与XYZ股份公司进行业务合作：ABC会计师事务所开发管理系统，XYZ股份公司负责销售，相关利润由双方各按50%比例分配。
（6）ABC会计师事务所将其简介委托XYZ股份公司销售部门向其客户赠送。 要求：请分别针对上述（2）（3）种情况，判断注册会计师是否违反中国注册会计师职业道德规范的要求；请分别针对上述（1）（4）（5）（6）种情况，判断ABC会计师事务所是否违反中国注册会计师职业道德规范的要求，并简要说明理由。
6.A注册会计师在对D公司2013年度财务报表进行审计时，收集到以下六组审计证据：
（1）收料单与购货发票；
（2）销货发票副本与产品出库单； （3）领料单与材料成本计算表； （4）工资计算单与工资发放单； （5）存货盘点表与存货监盘记录；
要求：请分别说明每组审计证据中哪项审计证据较为可靠，并简要说明理由。
7.注册会计师在对兴隆公司进行审计时，发现该公司内部控制制度具有严重缺陷，与管理层人员甲沟通相关问题时，其眼神飘忽不定，逻辑混乱。
在此情况下，注册会计师能否依赖下列证据，并简要说明理由： （1）销售发票副本；
（2）监盘客户的存货（不涉及检查相关的所有权凭证）； （3）外部律师提供的声明书； （4）管理层出具的书面声明； （5）会计记录。
8. A和B注册会计师对XYZ股份有限公司2009度会计报表进行审计，其未经审计的有关报表项目金额如下 会计报表项目名金额 重要性百分比 称 资产总计 180000万元 0.5% 股东权益合计 88000万元 1% 主营业务收入 240000万元 0.5% 净利润 24120万元 5% 要求： （1）请代为注册会计师计算该公司2007度会计报表层次的重要性水平。 （2）简要说明重要性水平与审计风险、审计证据之间的关系。
9. A注册会计师负责甲公司2010年12月31日的财务报告内部控制进行审计。A注册会计师了解到，甲公司将客户验货签收作为销售收入确认的时点，部分与销售相关的控制内容摘录如下：
（1）每笔销售业务均需与客户签订销售合同。 （2）赊销业务需由专人进行信用审批。
（3）仓库只有在收到经批准的发货通知单时才能供货。
（4）负责开具发票的人员无权修改开票系统中已设置好的商品价目表。 （5）财务人员根据核对一致的销售合同、客户签收单和销售发票编制记账凭证并确认销售收入。
要求：针对上述（1）至（5）项所列控制，逐项指出是否与销售收入的发生认定直接相关。
10. A注册会计师负责对首次接受委托承接审计客户X公司2013年度财务报表进行审计，撰写了总体审计策略和具体审计计划，部分内容摘录如下：
（1）A注册会计师初步了解X公司2012年度财务报表已经由前任注册会计师B注册会计师审计后出具了否定意见的审计报告，A注册会计师直接假定X公司的收入确认和存货资产存在舞弊，
（2）因对X公司内部审计人员的客观性和专业胜任能力存有疑虑，拟不了解内部审计的工作。
（3）由于舞弊风险较高，A注册会计师拟定以较低的重要性水平确定审计范围，因此A注册会计师拟通过实施更多的实质性程序降低检查风险。
（4）针对X公司日常交易量巨大、业务处理采用高度自动化，A注册会计师在直接实施细节测试后发现不能收集到充分、适当的审计证据，拟直接确定对审计意见的影响。
（5）由于X公司管理层要求不对某些金额较大的应收账款进行函证，A注册会计师将其视为审计范围受到重大限制。
要求：
针对上述事项（1）至（5），逐项指出A注册会计师拟定的计划是否存在不当之处，如有不当之处，简要说明理由。
11.在审计过程中，注册会计师在审计中应该注意把握三个与主营业务收入确认有着密切关系的日期：一是发票开具日期或者收款日期；二是记账日期；三是发货日期（对服务业则是提供劳务的日期）。检查三者是否归属于同一适当会计期间是营业收入截止期测试的关键所在。围绕上述三个重要日期，在审计