权责发生制的适用范围
政管理改革和经济发展的进程中，存在着采用权责发生制的客观必要性。
权责发生制属于会计要素确认计量方面的要求，它解决收入和费用何时予以确认及确认多少的问题。它是以持续经营和会计分期为假设的，由于有了会计分期，就有了本期与非本期的区别。在具体核算时，就会出现各期生产经营收益和费用的归属期的问题，可能与核算中的会计期间不完全一致的情况，有些收益和和费用就会在相邻的会计期间里发生的现象。如何确定这些跨期的收益与费用的归属期，将会对每期的收益、费用和利润产生重大的影响。采用权责发生制原则，对于这些跨期的收益与费用按权责关系在本期和以后会计期间进行分配，确定其归属的会计期间，在会计处理中运用预收、预付、应收、应付、预提、摊销等特殊的处理方法（现阶段预提和摊销的方式已经不经常使用），目的在于正确反映各期经营情况、费用水平和盈亏状况。
（三）权责发生制的适用范围
权责发生制原则的执行范围：按照我国现行《企业会计准则》，主要包括以下几个方面： （1）营业收入的确定；
（2）各期成本及期间费用的确认； （3）投资收益的确认； （4）计提坏账准备及其核销； （5）贷款利息的计提； （6）固定资产修理，租赁， （7）无形资产摊销； （8）固定资产折旧； （9）周转材料的摊销； （10）各种税金的计提； （11）长期待摊费用的摊销； （12）当月工资的计提； （13）年终奖金的计提； （14）跨期费用的调整等。
6
我国权责发生制的发展现状
（四）权责发生制在运用中的弊端
随着经济体制改革的不断深入,形式多样的经济联合体不断出现，企业之间的横向联合日益扩大，企业外界的利害关系人也不断增多，如债权人、投资人、合伙人等。全球经济一体化的到来，很多企业进行上市股改，更多的企业进入资本市场，他们的出现对会计信息提出了更高的要求，即不仅要知道企业各期的现金收入情况，而且要凭此信息对企业的付现能力、偿债能力、营运能力等情况做出判断。这样，权责发生制的一些弊端也逐步暴露出来。
（五）我国权责发生制的发展现状
以权责发生制为确认基础的财务会计在财务核算中占据主导位置甚至取代权责发生制，但是随着全球化经济不断进步，企业的经济活动越来越复杂，投资与融资手段日益多样化，新的经济业务层出不穷。而且，中国经济不断强大逐渐与世界经济接轨，中国制造走出国门，走向世界随着市场竞争的不断加剧，企业经营活动的不确定性增加，会计信息使用者要求企业提供更多的会计信息，对权责发生制会计模式提出了新的更高层次的挑战。
权责发生制在反映企业的经营状况时有其合理性，几乎完全取代了收付实现制；但在反映企业的财务状况时却有其局限性：第一、一个在利润表上看来经营很好，盈利情况很高的企业，在资产负债表上却可能没有相应的变现资金而陷入财务困境。这是由于权责发生制把应计的收入和费用都反映在损益表上，而其在资产负债表上则部分反映为现金收支，部分反映为债权债务。使投资人、潜在的投资人及报表的使用者不能看到有效的会计信息数据，为提示这种情况，应编制以收付实现制为基础的现金流量或财务状况变动表。弥补权责发生制的不足。第二、权责发生制下如果一个企业存在大量的赊销行为，不但款项没有及时收回，可能还存在确认收入时预先缴纳增值税（现在已全面营改增）和附加税的情况，甚至较长的应收账款回款期周转速度比较慢或赶上季度末，还会涉及缴纳企业所得税的情况，未收到款已支付了应支付的相关成本费用和税金，无疑加重了企业的资金负担，有可能使企业陷入财务困境。
7
权责发生制对会计信息的影响
三 权责发生制对会计信息的影响
权责发生制对会计信息的影响包括三方面：即会计信息的相关性、会计信息的可靠性、会计信息的可比性。
（一）权责发生制与会计信息的相关性 1.相关性原则的含义
企业提供的会计信息应当与财务会计报告使用者的经济决策需要相关，有助于财务会计报告使用者对企业过去、现在或者未来的情况作出评价或者预测。
2.权责发生制对会计信息的相关性的影响和局限
相关的会计信息不仅能够反映企业的财务状况、经营成果，而且还应能够用来评估企业业绩的优劣。最重要的是会计信息要成为企业外部和内部决策的依据。其中的现金流动信息尤其具有重要的理财价值。无论企业为加强内部管理改善经营，还是投资人、债权人作出决策都会重视现金流动状况，而不是以传统的净利润指标来进行判断。而权责发生制恰恰是不考虑现金实际收付，因而不能提供现金流动的信息。另外也不能反映企业的付现能力、偿债能力等投资人和潜在的投资者需要的信息，因此，根据权责发生制原则得到的会计信息的有用性大打折扣。
（二）权责发生制与会计信息的可靠性 1.可靠性原则的含义
企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行会计确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信
8
权责发生制与会计信息的可比性
息真实可靠、内容完整。
2.权责发生制对会计信息的可靠性的影响和局限
可靠性要求会计尽可能减少不同计量者对会计计量方法和程序的主观偏好，从而造成会计信息不实，增强会计信息的客观性。但在权责发生制的实际应用中，由于“预提费用”和“待摊费用”两个账户的存在，给一些企业为了达到某种目的而人为地调整费用、利润提供了可能。具体来说，如果亏损企业想从账面上“扭亏为盈”，它可以通过少提少摊费用达到虚增利润的自的；如果企业想隐瞒利润逃避税收，它可以通过多提多摊费用调减利润。另一方面，由于在权责发生制条件下，收入确认是以收入实现原则为前提，如果企业有大量的赊销收入，那么企业虽没有实际收到货款但在财务报表中仍确认收入并据此计算利润。显然，这样的利润并没有真正的实现，不能如实反映企业的盈利能力和支付能力。不仅如此，企业还要根据这样的利润来计缴税金，无疑加重了企业的负担，增加企业的财务困难。因此可以说，根据权责发生制提供的会计信息还不能完全满足可靠性的要求。
（三）权责发生制与会计信息的可比性 1.可比性的含义
可比性是指能使信息使用者从两组经济情况中区分其异同的质量特征，要求不同企业之间的会计政策具有相同的基础，会计信息所反映的内容也应基本一致。当经济情况相同时，会计信息应能显示相同的情况;当经济情况不同时，会计信息亦能反映其差异。
2.权责发生制对会计信息的可靠性的影响和局限
可比性也是会计信息有用性的基本要求，美国FASB在发表的财务会计概念公告中曾指出：“如果某一企业的信息与其他企业的类同信息对比并能与本企业其他期间或其他时点的类同信息对比，信息的有用性会大大提高”。
9
权责发生制下保证会计信息质量的方法
但在以权责发生制为基础确认收入费用时不可避免地运用应计、递延、摊销、分配等程序和方法，这就使得会计确认带有一定的主观随意性。比如说，不同企业或同一企业的不同期间对费用的待摊和预提，以及固定资产折旧的计提采用不同的会计政策和会计方法，都使得相同的会计业务得出不同的结果，从而使得会计信息同一企业无法和往期的纵向可比，也无法达到不同企业同行业的横向可比。
四 权责发生制下保证会计信息质量的方法
（一）完善会计理论研究，正确对待国际惯例
在介绍国外先进理论和做法的同时，应注重探索我国该如何把会计信息披露的范围和方式采用法规制度的形式加以规范，为财务报告编制形成一套切实可行的会计理论体系。
（二）利用其他确认基础和会计原则对权责发生制进行辅助、补充和修正
在企业经营活动日趋复杂化和多样化，经营风险不断加大的情况下，企业的利益关系人要求会计信息系统在提供历史信息的同时，尽可能提供一些反映未来变化和预测的信息以帮助决策。为达到这一目标，可采用现金流动制辅助下的权责发生制会计。另外在权责发生制难以运用的会计领域，可采用收付实现制对其进行补充。
（三）完善注册会计师制度，进一步提高会计工作规范性
完善注册会计师制度，大力发展会计师事务所，这是会计信息达到相关与可靠的重要保证。进一步提高会计工作的规范性，我国自会计改革以来制订了若干个具体会计准则，虽在一定程度上规范了会计工作，但仍满足不了
10