权责发生制与收付实现制相结合
会计工作的需要。必须尽快制订出与国际惯例相一致的其他具体会计准则，从而提高会计信息质量。作为与权责发生制相对应的另一个会计确认的时间基础——现金基础，要求以现金的实际收回作为营业收入确认的标志，以现金的实际支出作为费用发生的标志，现金收回与现金支出之间的差额，恰好反映了经营活动的结果，即现金净流入或净流出，因此现金基础确认的损益与现金净流量保持着高度的一致性。这种以现金流量为基础的会计确认标准称为收付实现制。在现金流量信息日益重要的今天，有重新考虑收付实现制的必要。
五 权责发生制与收付实现制相结合
完全的收付实现制在商业信用日益普遍和经济活动日趋复杂的今天其适用性有很大的局限性，因而被权责发生制所取代。然而，收付实现制对于企业现金流量的反映有很强的优势。因此，为弥补权责发生制的缺陷，二者应结合使用，以满足不同目的使用者经济决策的需要，从而更有助于实现财务会计目标。具体可通过以下三种方式来完成：
（一）调整会计信息
这种方式坚持以权责发生制作为确认、计量和报告的基础，用以编制资产负债表、损益表，再通过前两张报表及其他有关账户资料的调整来编制现金流量表，以此来完成权责发生制与收付实现制相结合。
（二）增设现金收支账户
增设账户后，可以通过损益账户核算一个时期的损益并编制损益表，通过现金收益类账户核算一个时期的现金流量表。这样，收入账户和费用账户是留存收益账户的分支账户。增设现金收支后，有关现金收支的经济业务要记录在各种现金收支账户中，而不记录在现金账户，而其余与现金收支有关的经济业务记录则与传统记账方法相同。通过现金收支账户的设置，现金流量表可以根据现金收支各收支账户即可。由此可见，增设现金账户从根本完
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结论
成了权责发生制与收付实现制的结合。
（三）设置多栏现金日记账和多栏银行存款日记账，核算现金流量
我国设置现金日记账和银行存款日记账通常是出于重要性原则的考虑，而非设置账户体系本身。通过设置多栏现金、银存日记账，并根据业务需要设计应设科目，期末将两类记账中所有科目余额进行分析，然后便可编制现金流量表，在电算化中，此种方式更为可取。
结论
综上所述，权责发生制作为会计核算体系的核心基础，有其明显的优势和不可动摇的稳固地位，但我们也看到随着经济的发展，决策信息要求的不断提高，权责发生制所提供的信息已远远不能满足需要。如今，权责发生制和收付实现制的结合已成为会计发展的一大趋势。我们应该很好地借鉴发达国家的先进经验，根据已有的研究成果，结合国内实际与国际经济动态，积极地去研究，让其在指导我国经济上发挥应有的作用
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参考文献
参考文献
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7、王敏.中国政府会计权责发生制改革论析?J?.中央财经大学学报?2007 8、王文明.国际会计改革概要.会计研究?2005
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致谢
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