（B）支付产成品仓库电费发生的进项税额
（C）购买一项同时用于应税项目和免税项目的专利权的进项税
（D）购买原材料用于生产免税产品所发生的进项税额
32 增值税一般纳税人由于客观原因造成增值税扣税凭证逾期的．经主管税务机关审核，允许继续抵扣进项税额，其客观原因包括( )。(2015年)
（A）社会突发事件
（B）自然灾害
（C）纳税人开户银行信息系统、网络故障
（D）有关司法机关在办理业务或检查中，扣押、封存纳税人账簿资料
33 下列各项中，适用增值税出口退税“免退税” 办法的有( )。
（A）收购货物出口的外贸企业
（B）受托代理出口货物的外贸企业
（C）购买研发服务出口的外贸企业
（D）委托出口自产货物的生产企业
34 下列跨境服务享受免征增值税优惠政策的有( )。
（A）存储地点在境外的仓储服务
（B）向境外单位提供的完全在境外消费的研发服务
（C）在境外提供的广播影视节目(作品)播映服务
（D）工程、矿产资源在境外的工程勘察勘探服务
35 关于航空运输企业试点期间增值税的处理正确的有( )。
（A）总机构应按照增值税现行规定核算汇总营改增业务的应征增值税销售额
（B）航空运输企业根据国家指令无偿提供航空运输服务，属于以公益活动为目的的服务，不征收增值税
（C）航空运输企业的销售额，不包括代收的机场建设费和代售其他航空运输企业客票的代收转付的价款
（D）航空运输企业已售票但未提供航空运输服务的逾期票证收入，不征收增值税
36 下列增值税一般纳税人的出口业务中，采用增值税“免抵退”税办法的有( )。
（A）工业企业自产货物出口
（B）工业企业来料加工复出口货物
（C）工业企业进料加工复出口货物
（D）工业企业委托外贸企业代理出口自产货物
37 生产企业出口外购的产品，同时符合下列( )条件的，可视同自产产品申报适用增值税退(免)税政策。
（A）与本企业生产的产品名称、性能相同
（B）使用本企业注册商标或境外单位或个人提供给本企业使用的商标
（C）出口给进口本企业自产产品的境外单位或个人
（D）必须经过本企业的加工或组装
38 下列货物的出口，享受增值税出口免税不退税政策的有( )。
（A）来料加工复出口的货物
（B）属于小规模纳税人的生产企业委托外贸企业代理出口的自产货物
（C）外贸企业出口避孕药品
（D）外贸企业从农业生产者直接购进的免税农产品出口
三、计算题
要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。
39 2017年1月A生产企业(增值税一般纳税人)进口货物，海关审定的关税完税价格为500万元，关税税率为10％，海关代征了进口环节的增值税，取得海关进口增值税专用缴款书。从国内市场购进原材料支付的价款为800万元，取得增值税专用发票上注明的增值税为136万元。外销货物的出口离岸价为1000万元人民币；内销货物的不含税销售额为1200万元。该企业出口货物适用“免抵退”税的税收政策，上期留抵税额50万元。要求计算当期应缴纳或应退的增值税税额及免抵税额。(假定上述货物内销时均适用17％的增值税税率，出口退税率为11％)
40 2017年1月A生产企业(增值税一般纳税人)进口货物，海关审定的关税完税价格为500万元，关税税率为10％，海关代征了进口环节的增值税，取得海关进口增值税专用缴款书。进料加工复出口业务保税进口料件一批，到岸价格400万元，海关暂免征税予以放行，从国内市场购进原材料支付的价款为1400万元，取得增值税专用发票上注明的增值税为238万元。进料加工复出口货物的出口离岸价为1000万元人民币。内销货物的销售额为1200万元(不合税)。该企业出口货物适用“免抵退”税的税收政策，上期留抵税额50万元。要求计算当期应缴纳或应退的增值税税额、免抵税额及实际留到下期抵扣的税额。(该企业进料加工计划分配率为23％；假定上述货物内销时均适用17％的增值税税率，出口退税率为11％)
41 某矿山服务公司经营范围包括矿产品的开采、切割；矿山爆破、穿孔；矿产品开采技术咨询业务。该矿山是增值税一般纳税人，2017年1月发生下列业务： (1)外购矿产品切割设备一台，取得增值税专用发票上注明的价款23万元，增值税3．91万元；购置矿山爆破设备一台，取得增值税专用发票上注明的价款42万元，增值税7．14万元；支付当月生产经营用的电费，取得增值税专用发票上注明的价款10万元，增值税1．7万元：
(2)支付矿产品切割设备运费，取得增值税一般纳税人开具的增值税专用发票上注明运输费1万元；支付矿山爆破设备运费，取得增值税一般纳税人开具的增值税专
用发票上注明运输费1万元；外购一批电饭煲用于职工福利，取得增值税专用发票上注明的价款5万元，增值税0．85万元；
(3)从事矿产品切割取得收入80万元(价税合计数，下同)；进行矿山爆破取得收入20万元；取得矿产品开采技术咨询收入15万元；
(4)转让一批已使用过的旧设备，取得收入5．67万元，该批设备于2007年购入，未放弃减税优惠；
(5)出租一处使用过3年的办公用房，收取6个月的租金收入12万元，该矿山对出租房收入选择使用简易计税方法计税；
(6)该矿山还购置一台办公电脑，取得增值税专用发票，注明价款1．3万元，增值税0．221万元。
其他相关资料：假定上述应认证的发票均在当期通过了认证并允许抵扣。 要求：根据上述资料，回答下列问题。 (1)该矿山服务公司转让旧设备应纳的增值税。 (2)该矿山服务公司出租办公用房应纳的增值税。
(3)该矿山服务公司当期实际可抵扣的增值税进项税额的合计数。 (4)该矿山服务公司当期应纳的增值税。
注册会计师税法（增值税法）模拟试卷20答案与解析
一、单项选择题
每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。
1 【正确答案】 C
【试题解析】 选项AD：不征收增值税：选项B：融资性售后回租业务中，承租方出售资产的行为不属于增值税的征税范围。不征收增值税。
【知识模块】 增值税法
2 【正确答案】 B
【试题解析】 纳税人年应税销售额超过规定标准的，在申报期结束后20个工作日内按规定办理资格登记手续。
【知识模块】 增值税法
3 【正确答案】 C
【试题解析】 应扣缴增值税=200÷(1+6％)×6％=11．32(万元)。
【知识模块】 增值税法
4 【正确答案】 A
【试题解析】 选项A：存款利息不征收增值税。
【知识模块】 增值税法
5 【正确答案】 D
【试题解析】 本题考核增值税税率的运用。可抵扣的增值税进项税额：5×13％+0．6×11％=0．72(万元)；应纳的增值税=20×17％一0．72=2．68(万元)。
【知识模块】 增值税法