【知识模块】 增值税法
29 【正确答案】 B,C
【试题解析】 选项BC应作为价外费用并入销售额计算增值税销项税额。对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩(如以一定比例、金额、数量计算)的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金，所以A选项不正确：各燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴不属于价外费用，不计入销售额计算销项税额．D选项不正确。
【知识模块】 增值税法
30 【正确答案】 C,D
【试题解析】 取得的不动产，包括以直接购买、接受捐赠、接受投资入股以及抵债等各种形式取得的不动产。不包括房地产开发企业自行开发的房地产项目。融资租入的不动产，以及在施工现场修建的临时建筑物、构筑物，其进项税额不适用上述分2年抵扣的规定。
【知识模块】 增值税法
31 【正确答案】 A,D
【试题解析】 选项AD，用于集体福利和免税项目的购进货物，不得抵扣进项税额；选项BC，用于企业经营的电费及兼用于应税和免税项目的专利权均可抵扣进项税额。
【知识模块】 增值税法
32 【正确答案】 A,B,D
【试题解析】 纳税人发生真实交易且属客观原因的，经主管税务机关审核，允许纳税人继续申报抵扣其进项税额。客观原因包括如下类型：因自然灾害、社会突发事件等不可抗力原因造成增值税扣税凭证未按期申报抵扣；有关司法、行政机关在办理业务或者检查中，扣押、封存纳税人账簿资料，导致纳税人未能按期办理申报手续；税务机关信息系统、网络故障，导致纳税人未能及时取得认证结果通知书或稽核结果通知书，未能及时办理申报抵扣；由于企业办税人员伤亡、突
发危重疾病或者擅自离职，未能办理交接手续，导致未能按期申报抵扣；国家税务总局规定的其他情形。
【知识模块】 增值税法
33 【正确答案】 A,C
【试题解析】 本题考核增值税的出口退税有关规定。外贸企业收购货物出口适用“免退税”的方式计算退税。选项B要视委托方的情况适用免退税或免抵退税等政策。选项D采用免抵退税政策。
【知识模块】 增值税法
34 【正确答案】 A,C,D
【试题解析】 选项AcD享受免征增值税的优惠政策；选项B适用零税率政策。
【知识模块】 增值税法
35 【正确答案】 A,B,C
【试题解析】 航空运输企业已售票但未提供航空运输服务的逾期票证收入，按照航空运输服务征收增值税。
【知识模块】 增值税法
36 【正确答案】 A,C,D
【试题解析】 选项B属于只免不退的项目；选项ACD都属于企业自产货物出口范畴，适用“免抵退”税办法计算退税。
【知识模块】 增值税法
37 【正确答案】 A,B,D
【试题解析】 考核考生对视同自产货物的掌握。同时符合选项ABC条件的，不必经过自身加工或组装，可视同自产产品办理退税。
【知识模块】 增值税法
38 【正确答案】 A,B,C,D
【试题解析】 来料加工复出口的货物进口时保税，出口免税不退税；小规模生产企业委托外贸企业代理出口的自产货物，无法核算生产环节进项税，出口免税不退税；避孕药品属于免税货物，故出口免税不退税；从农业生产者直接购进的免税农产品在国内免税，在出口时不办理退税。
【知识模块】 增值税法
三、计算题
要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。
39 【正确答案】 (1)计算当期可抵扣的进项税额
进口环节海关代征增值税=500×(1+10％)×17％=93．5(万元) 国内采购环节的进项税额为136万元
出口货物当期不得免征和抵扣税额=1000×(17％一11％)=60(万元) 上期留抵税额50万元
当期允许抵扣的进项税额合计=93．5+136—60+50=219．5(万元) (2)计算当期销项税额 出口货物免税
内销货物销项税额=1200×17％=204(万元) (3) 当期应纳税额=204—219．5=一15．5(万元) (4)计算出口货物免抵退税的限额： 当期免抵退税额=1000×11％=110(万元)
由于期末留抵税额15．5万元＜当期免抵退税额110万元 当期应退税额=15．5(万元)
当期免抵税额=110-15．5=94．5(万元)。
【知识模块】 增值税法
40 【正确答案】 (1)计算当期进项税额
进口环节海关代征增值税=500×(1+10％)×17％=93．5(万元)
国内采购环节的进项税额为238万元
进料加工保税进口料件由于没有缴纳过增值税，因此计算不得免征和抵扣税额时不能与纳过税的情况一样对待，需要计算不得免征和抵扣税额抵减额。进料加工出口货物耗用的保税进口料件金额=1000×23％=230(万元)
出口货物当期不得免征和抵扣税额=(1000一230)×(17％一11％) =46．2(万元) 上期留抵税额50万元
当期允许抵扣的进项税额合计=93．5+238—46．2+50=335．3(万元) (2)计算当期销项税额 出口货物免税
内销货物销项税额=1200×17％=204(万元) (3)当期应纳税额=204—335．3=一131．3(万元)
(4)由于进料加工保税进口料件享受了免税的优惠，计算出口货物免抵退税的限额时要扣减进料加工出口货物耗用的保税进口料件金额。当期免抵退税额=(1000一230)×11％=84．7(万元)
由于期末留抵税额131．3万元＞当期免抵退税额84．7万元 当期应退税额=84．7(万元) 当期免抵税额=0
当期留抵税额=131．3—84．7=46．6(万元)。
【知识模块】 增值税法
41 【正确答案】 (1)该矿山服务公司当期转让旧设备应纳的增值税=5．67÷(1+3％)×2％=0．11(万元)
(2)该矿山服务公司出租办公用房应纳的增值税=12÷(1+5％)×5％=0．57(万元) (3)购置设备及对应的运费、生产用电可以抵扣进项税额；购置电饭煲，不得抵扣进项税额；
购置电脑可以抵扣进项税额。
该矿山服务公司当期实际可抵扣的增值税进项税额的合计数=3．91+7．14+1×11％+1×11％+1．7+0．221=13．19(万元)
(4)该矿山服务公司当期应纳的增值税=80÷(1+17％)×17％+20÷(1+11％)×11％+15÷(1+6％)×6％一13．19+0．11+0．57=1．94(万元)
注意：矿山爆破属于建筑服务中的其他建筑服务，按照11％的税率缴纳增值税；矿产品开采技术咨询收入按照6％的税率缴纳增值税。
【知识模块】 增值税法