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会计实务操作
《基础会计》会计分录和典型计算题
一、筹资过程的核算
1、 向银行借短期借款，存入银行 借：银行存款 贷：短期借款 2、 提息
借：财务费用
贷：应付利息 3、 支付本季度借款利息 借：应付利息（已计提） 财务费用（应提未提） 贷：银行存款
4、 向银行借入长期借款，存入银行 借：银行存款
贷：长期借款
5、 计提长期借款利息 借：财务费用（费用化） 在建工程（资本化）
贷：长期借款（应计利息） 6、 长期借款到期还本付息 借：长期借款（本+息） 贷：银行存款
7、 接受国家投入资本 借：银行存款
贷：实收资本—国家资本金
资本公积（超过注册资本限额的部分） 8、 经有关部门批准，企业向内部人员集资 借：银行存款
贷：实收资本—个人资金 9、 企业收到外单位旧设备投资 借：固定资产（双方协议价） 贷：实收资本（双方协议价） 10、企业受捐赠设备一台
借：固定资产（现行市价） 贷：营业外收入
11、企业以设备对外投资 双方评估价为x 已提折旧为a 借：长期股权投资x 累计折旧a
借或贷：资本公积x+a-A 贷：固定资产A
、接受投资者投入专利权 借：无形资产
贷：实收资本
13、 接受原材料投资
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设备原值为A
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借：原材料
应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：实收资本 盈余公积
14、资本公积、盈余公积转增实收资本
借：资本公积 盈余公积
贷：实收资本 15、 发行股票 借：银行存款等 贷：股本
当金额不等时，通过资本公积调节
16、 发行债券 借：银行存款等 应付债券—债券折价 贷：应付债券—债券面值 —债券溢价 17、 借款用专在建工程，计提利息 借：在建工程 贷：长期借款 18、 接受货币资金投入 借：货币资金 贷：实收资本 19、 收到外币投资 借：银行存款（当日汇率折算）
借或贷：资本公积—外币折算差额
贷：实收资本（股本）（约定汇率） 20、 拨款转入
（1） 收到，借：银行存款
贷：专项应付款
（2） 项目完成，借：固定资产等
贷：有关项目账户（如人工费等）
借：专项应付款 贷：资本公积
21、 外商投资企业转增资本（不计提法定公益金，但计提企业发展基金） 借：盈余公积—企业发展基金 贷：实收资本 借：利润分配
贷：盈余公积—企业发展基金 二、供应过程的核算
1、 购入无需安装的固定资产
借：固定资产（买价+税金+运费等） 贷：银行存款
2、 购入需要安装的固定资产
借：在建工程（买价+税金+运费+安装费）
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贷：银行存款 安装完毕交付使用 借：固定资产 贷：在建工程 3、 购入材料
借：材料采购【买价+运杂费+运输途中合理消耗+入库前挑选整理费用+应计入成本的税金—关税、
消费税】
贷：应交税费—应交增值税（进项税额） 银行存款等
4、 购入材料 共计买价x 供方代垫运杂费y 增值税进项税额为z，款未付 借：材料采购（x+y）
应交税费—应交增值税（进项税额）z 贷：应付账款（x+y+z） 5、 验收入库 借：原材料（x+y） 贷：材料采购
6、 运输过程中，发生合理消耗和意外毁损 意外毁损责任人的过失 借：原材料（实际入库材料成本+合理消耗），
其他应收款（责任人赔偿） 贷：材料采购
【单位成本=（实际入库材料成本+合理消耗）/实收数量】 验收入库超定额损耗计入“管理费用”
7、 购入材料，并支付运杂费。一部分用银行存款支付，余款签发一张商业汇票 借：材料采购
应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 应付票据
8、 ★某公司开出银行转帐支票购入材料，并支付运杂费，其中运费可按税法规定运费允许低扣7%
借：材料采购（买价+运费×93%）
应交税费—应交增值税（进项税额）（买价×17%+运费×7%） 贷：银行存款
9、 购入材料款（已预付） 借：材料采购
应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：预付账款
10、若企业用预付款方式支付材料款，预付款不足，需补付时
借：预付账款 贷：银行存款 11、退回多付款时
借：银行存款 贷：预付账款
12、在建工程领用原材料 其增值税进项税额需转出计入在建工程成本
借：在建工程 贷：原材料
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应交税费—应交增值税（销项税额） 13、确定无法支付的应付账款 借：应付账款
贷：资本公积
三、生产过程的核算
1、 生产产品领用、车间领用、车间管理部门领用、厂部管理部门领用材料 借：生产成本
制造费用（车间+车间管理部门） 管理费用（厂部管理人员）
贷：原材料
2、 计提职工工资（生产工人、车间管理人员、厂部管理人员、福利部门人员等人员工资） 借：生产成本 制造费用 管理费用
应付职工薪酬—职工福利
贷：应付职工薪酬—工资
3、 计提福利费（工资17%） 借：生产成本 制造费用
管理费用（厂部管理人员工资+福利部门工资+退休人员工资）
贷：应付职工薪酬—职工福利
4、 购买办公用品，由行政管理部门和生产车间负担 借：管理费用
制造费用
贷：银行存款
5、 生产车间维修机器设备，由外单位承包修理取得增值税专用发票 借：制造费用
应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：银行存款
6、 支付电话费 借：管理费用
贷：银行存款等
7、采购员出差，预付差旅费
借：其他应收款—×× 贷：库存现金
8、 报销旅费，退回多余款 借：管理费用
制造费用 库存现金
贷：其他应收款—××
9、 报销旅费，预付不足，补付 借：管理费用
贷：其他应收款—×× 库存现金
10、用银行存款支付明年报刊杂志费、财产保险费
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借：待摊费用—报刊杂志费 —财产保险费
贷：银行存款
11、计提短期借款利息
借：财务费用 贷：预提费用 支付短期借款利息时 借：预提费用 贷：银行存款
10、 结转应由本月负担的待摊费用、开办费、无形资产摊销费 借：管理费用 制造费用 在建工程等
贷：长期待摊费用 无形资产
13、计提折旧，应由生产车间和行政管理部门负担
借：制造费用 管理费用 贷：累计折旧 14、支付水电费
（1） 支付本月水电费
借：制造费用
管理费用 贷：库存现金
（2） 以前月份水电费
借：应付账款 贷：库存现金
银行存款等
15、工资中代扣垫款
（1） 代扣电费
借：应付职工薪酬—工资 贷：其他应付款—供电公司
（2） 房租
借：应付职工薪酬—工资
贷：其他应收款（本单位） 其他应付款（外单位）
（3） 公积金
借：应付职工薪酬—工资 贷：其他应交款—**专户
16、报销医药费
借：应付职工薪酬—职工福利
贷：库存现金 17、职工困难补助
借：应付职工薪酬—职工福利 贷：库存现金
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