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18、应领而未领的工资
借：应付职工薪酬—工资 贷：其他应付款
19、本月出租的固定资产折旧 借：其他业务成本 贷：累计折旧
20、收到本月出租机床的租金 借：银行存款等
贷：其他业务收入
22、 为提供运输服务而发生的费用 借：其他业务成本
贷：库存现金
23、 计算本月租金收入和劳务收入的营业税 借：其他业务成本
贷：应交税费—应交营业税
24、 本月发生企业招待费 借：管理费用 贷：库存现金 25、 企业因违反合同约定受到违反处理 借：营业外支出 贷：其他应付款 26、 向灾区人民捐赠 借：营业外支出 贷： 银行存款 27、 以银行存款支付本公司办的技工学校经费 借：营业外支出 贷： 银行存款 28、 支付劳动保险费 借：管理费用
贷：银行存款等 29、 计提坏账准备 直接转销法 借：管理费用 贷：应收账款
备抵法 计提坏账准备时， 借：资产减值损失
贷：坏账准备
发生坏账， 借：坏账准备
贷：应收账款
发生坏账又收回， 借：应收账款
贷：坏账准备
借：银行存款
贷：应收账款
30、 工资代扣个人所得税 借：应付职工薪酬—工资
贷：应交税费—应交个人所得税 支付个人所得税
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借：应交税费—应交个人所得税 贷：银行存款等 31、 生产产品领用包装物 借：生产成本 贷：包装物
32、 计提工会经费 借：管理费用
贷：其他应付款—工会经费 33、 计提职工教育经费 借：管理费用
贷：其他应付款—职工教育经费
34、 结转本月制造费用
制造费用分配率=制造费用总额/各种产品生产工时（或生产工人工资）之和
某种产品应付担的制造费用=该种生产工时（或生产工人工资）×制造费用分配率
借：生产成本—×× 贷：制造费用 35、 结转完工入库产品成本 借：库存商品—××
贷：生产成本—×× 四、销售过程的核算
1、 企业销售产品，取得收入，存入银行 借：银行存款
贷：主营业务收入—×产品
应交税费—应交增值税（销项税额） 2、 销售产品，款项尚未收到 借：应收账款—××公司
贷：主营业务收入—×产品
应交税费—应交增值税（销项税额） 3、 收到前欠货款，存入银行 借：银行存款
贷：应收账款—××公司
4、 企业销售产品，收到商业承兑汇票一张 借：应收票据—××公司
贷：主营业务收入—×产品
应交税费—应交增值税（销项税额） 5、 用银行存款支付运杂费 借：销售费用 贷：银行存款
6、 用银行存款代垫运杂费 借：应收账款—××公司 贷：银行存款
7、 用银行存款支付广告费 借：销售费用 贷：银行存款
8、 结转本月销产品成本
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月初在产品成本+本月发生生产费用=本月完工产品成本+月末在产品成本 月初库存商品成本+本月完工产品成本=本月已售产品成本+月末库存商品成本
借：主营业务成本—××产品
—××产品
贷：库存商品—××产品
—××产品
9、 本月支付增值税 ①计算本月应纳增值税额，
应纳增值税额=当期销项税额－当期进项税额
（其额为正数即为本期应纳增值税额，若为负数，则当期销项税额小于当期进项税额，说明当期不足抵扣，其余不足部分可以结转下月继续抵扣支付时）
②并支付时
借：应交税费—应交增值税（已交税金） 贷：银行存款
10、企业应交的增值税x ，应交的营业税y，应交的消费税Z ，按三税之和的7%计提城市维护建设税，
按三税之和的3%计提应交教育费附加
借：营业税金及附加（X＋Y+Z）×10%
贷：应交税费—应交城市维护建设税（X＋Y+Z）×7% 其他应交款—应交教育费附加（X＋Y+Z）×3%
11、企业销售材料，款已存入银行
借：银行存款
贷：其他业务收入
应交税费—应交增值税（销项税额）
12、结转销售材料成本
借：其他业务成本
贷：原材料—×材料
13、以前会计期间的销售，本期退回应冲销本期的产品销售收入
借：主营业务收入
贷：应交税费—应交增值税（销项税额） 银行存款
14、销售退回冲销已结转的商品销售成本（若已结转了已销商品成本）
借：库存商品
贷：主营业务成本
15、计提固定资产资源税
借：营业税金及附加
贷：应交税费—应交固定资产资源税 16、计提固定资产减值准备 借：资产减值损失
贷：固定资产减值准备 17、计提在建工程减值准备 借：资产减值损失
贷：在建工程减值准备
18、转让无形资产使用权（按5%计提营业税）
借：其他业务成本
贷：应交税费—应交营业税
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19、转让无形资产所有权
借：营业外支出（转让所有权收入按5%计提营业税） 贷：应交税费—应交营业税 20、计提长期减值投资准备
借：投资收益
贷：长期投资减值准备
21、销售商品收到银行本票、银行汇票时记入“银行存款”，购进商品支付银行本票、银行汇票时通过“其他货币资金”
22、固定资产出售、报废、毁损的核算
①注销固定资产原值 已提折旧额和固定资产减值准备
借：固定资产清理（差额）
固定资产减值准备（已提减值准备） 累计折旧（已提折旧额）
贷：固定资产
②发生清理费用 借：固定资产清理 贷：银行存款 应付职工薪酬—工资
③取得清理收入 借：银行存款
贷：固定资产清理 ④结转净收益 借：固定资产清理 贷：营业外收入 ⑤结转净损失 借：营业外支出
贷：固定资产清理
23、对出售的固定资产还要计提营业税
借：固定资产清理
贷：应交税费—应交营业税（清理收入×5%）
24、对毁损的固定资产，若有残殖，并已向保险公司投保时
借：原材料（残殖）
其他应收款—××保险公司 贷：固定资产清理 25、固定资产盘盈
借：固定资产（视新旧程度）
贷：待处理财产损溢—待处理固定资产损溢 结转时借：待处理财产损溢—待处理固定资产损溢 贷：营业外收入 26、固定资产盘亏
借：待处理财产损溢—待处理固定资产损溢 累计折旧（已提折旧额） 贷：固定资产（原值） 结转时
借：营业外支出
贷：待处理财产损溢—待处理固定资产损溢
27、对存货的盘盈
借：原材料等
贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢
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计量不准等原因结转时一般冲减管理费用 借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 贷：管理费用
28、对存货的盘亏因自然损耗
借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 贷：存货类账户
29、对存货盘亏若属于定额内损耗结转时
借：管理费用
贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢
30、存货盘亏若属于超定额的损耗扣除个人、保险公司赔款后的净损失，借记管理费用
31、存货因自然灾害造成的非常损失或造成的存货毁损，扣除保险公司赔款和残值后，将净损失借记营业外支出
32、一般纳税人购买的材料、产成品等存货，发生非常损失或改变用途时，其增值税进项税额要转出
批准前：借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 贷：原材料 批准后：借：管理费用 其他应收款
贷：待处理财产损溢
应交税费—应交增值税（进项税额转出）
五、利润分配过程
1、 结转收入类账户 借：主营业务收入 其他业务收入 投资收益 营业外收入
贷：本年利润
2、 结转成本费用类账户 借：本年利润 贷：主营业务成本
营业税金及附加 其他业务成本 销售费用 管理费用 财务费用 营业外支出
主营业务利润＝主营业务收入－主营业务成本－营业税金及附加＋投资收益
－资产减值损失+公允价值变动收益
营业利润＝主营业务利润－其他业务利润－财务费用－管理费用－销售费用 利润总额＝营业利润＋补贴收入＋营业外收支净额 净利润＝利润总额－所得税额
应纳税所得额＝利润总额+调整账项 (若无调整账项应纳税所得额即等于利润总额) 应纳所得税额＝应纳税所得额×33% 3、计提所得税
借：所得税费用
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