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贷：应交税费—应交所得税 4、 实际交纳所得税 借：应交税费—应交所得税 贷：银行存款等
5、 结转所得税 借：本年利润 贷：所得税费用
6、 按税后利润计提法定盈余公积、法定盈余公益金、任意盈余公益金 应计提的盈余公积=净利润（即税后利润）×计提的比例 借：利润分配—提取法定盈余公积 —法定公益金 —任意盈余公积 贷：盈余公积—法定盈余公积 —法定公益金 —任意盈余公积
7、 向投资者分配利润
可供投资者分配的利润=（年初未分配利润＋实现的净利润）－提取的盈余公积（公益金） 应向投资者分配的利润=可供投资者分配的利润×分配的比例
借：利润分配—应付股利 贷：应付股利
8、 年终利润分配的明细分类科目转入“利润分配—未分配利润”账户 借：利润分配—未分配利润 贷：利润分配—提取法定盈余公积 —法定公益金 —任意盈余公积
年终未分配利润=可供投资者分配的利润－应分配的利润 9、 被投资单位宣告发放库存现金股利 借：应收股利 贷：投资收益
10、收到发放库存现金股利
借：银行存款 贷：应收股利
六、成本计算
1、 采购费用分配率=采购费用总额/各种材料总重量（或买价） 某种材料应分摊的采购费用=该种材料重量（或买价）×分配率
2、 某种费用分配率=应分配费用总额/各种产品分配标准之和 某种产品应负担的某种费用额=该种产品的分配标准×分配率
3、 产品销售成本=产品销售数量×产品的单位制造成本 结转已销产品实际成本的方法有：先进先出法
后进先出法 加权平均法 移动加权平均法 个别计价法等
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加权平均单位成本=
期初结存产品实际成本＋本期入库产品实际成
本 期初结存产品数量＋本期入库产品数量
发出产成品实际成本=加权平均单位成本×发出产成品数量 4、 结转本月完工产品成本
月初在产品成本＋本月发生的生产费用=本月完工产品成本＋月末在产品成本 月初库存商品成本＋本月完工产品成本=本月已销产品成本＋月末库存商品成本
附典型计算题
基础会计部分的典型计算题
一、权责发生制和收付实现制下收入、费用、损益的计算。
例：某公司6月份经济业务如下：
1、 销售产品56000元，其中36000元已收到现款存到银行，另有20000元货存尚未收到； 2、 收到上月提供劳务收入560元； 3、 支付本月份的水电费680元； 4、 预付下半年度房租1800元； 5、 支付上月份借款利息340元； 6、 本月应收劳务收入890元； 7、 预收销货款24000元；
8、 本月负担的年初已支付的保险费210元；
9、 上月预收货款的产品本月实现销售，收入为18900元； 10、本月负担的下月支付的修理费150元。
要求：分别按照收付实现制和权责发生制计算6月份的收入和费用。
二、配比原则下收益的计算。
例：某厂去年9月份生产A产品1300件，且完工入库，每件成本20元，此外9月份发生相关费用1200元，售出A产品1100件，售出产品每件30元，按配比原则，该厂去年9月份的利润为多少？
三、会计等式的计算。
期初资产—期初负债＝期初所有者权益 期末资产—期末负债＝期末所有者权益
期末所有者权益—期初所有者权益＝△’+△” △’＝本年利润
△”＝投资者追加的投资－投资者抽回的投资－向投资者分配的利润 例1：红星公司2005年年初及年末的资产总额、负债总额如下： 期初 期末
资产 1600000 1800000 负债 400000 200000 要求：根据下列三种情况，分别计算该公司本年度有关数据。
1、 本年度股东投资不变，费用为300000元，试问本年度利润和收入各是多少？ 2、 年度中增加股东投资80000元，利润是多少？
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3、 年度中股东曾收回投资40000元，但有增加股东投资60000元，其利润是多少？ 例2：【资料】华夏公司有下列各项资料： 2005年度实现收入 480 000元 2005年12月31日负债总额 500 000元 2005年度所有者追加投资 80 000元 2005年度所有者撤回投资 240 000元 2005年1月1日所有者权益 540 000元 2005年12月31日所有者权益 700 000元 【要求】1．计算2005年12月31日的资产总额。
2．计算2005年度的实现利润。 3．计算2005年度的费用总额。
例3：下列甲、乙、丙、丁分别代表四个相互独立核算的会计个体，某会计期间相关资料如下： 甲 乙 丙 丁 期初：
资产 （1） 388000 180000 644000 负债 90000 93120 72000 92000 期末：
资产 440000 446200 162000 828000 负债 70000 93120 36000 （4） 本期内：
追加投资 30000 （2） 37800 165600 收入 244000 182360 （3） 322000 抽回投资 12000 23280 10800 92000 费用 182000 120280 59400 248400 要求：根据以上资料，计算（1）、（2）、（3）、（4）这四个未知数。
四、材料采购费用，归集与分配。
例：2005年3月2日，W公司开出银行转帐支票支付A、B材料的运杂费用共计2106元，其中运费1800元，按税法规定7%计算允许抵扣的增值税进项税额为126元，A材料7200元，B材料6000元。
要求：编制W公司运杂费分配表。
五、制造费用的归集与分配和生产成本的计算
例1： 制造费用明细帐 年 月 日 凭证号数 借方 方 贷额 余 例2：【资料】某企业2005年12月份发生的部分经济业务如下：
1．本月制造费用总额50 400元，其中甲产品生产工时4 000小时，乙产品生产工时2 300小时，按生产工时比例分配制造费用。
2．本月甲、乙两种产品耗用的材料及人工费如下： 成本项目 直接材料 甲产品（6 000件） 84 000元 乙产品（4 000件） 26 000元 第13页
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9 000元 会计实务操作
直接人工 28 000元 甲、乙两种产品全部完工入库。（假设甲、乙两种产品期初、期末均无在产品） 【要求】计算甲、乙两种产品的总成本及单位成本。
例3：【资料】某企业某月生产Ａ、Ｂ两种产品，生产工时分别为2400小时和1800小时，本月生产工人计时工资为102 900元，生产工人福利费为14 406元，制造费用为34 650元。Ａ产品当月投产60件，当月全部完工，没有月初和月末在产品；Ｂ产品全部未完工。
【要求】对工资及福利费和制造费用要Ａ、Ｂ两种产品间进行分配（列出计算过程），分配结果填入Ａ产品产品成本明细账（Ｂ产品产品成本明细账不要求），并在明细账中计算出Ａ产品完工产品总成本和单位成本。
产品成本明细账—A产品
项 目 本月生产费用 结转完工产品总成本 完工产品单位成本 — 产量 60 60 料 94 800 直接材生产工人工资及福利费 制造费用 合计 六、销售成本的计算。 月初在产品成本+本月发生生产费用=本月完工产品成本+月末在产品成本 月初库存商品成本+本月完工产品成本=本月已售产品成本+月末库存商品成本 例：某工业企业有关企业生产和销售资料如下（金额单位：元） 项目 2月份 3月份
本月全部生产费用 26000 24000 期初在产品 （3） 3000 期末在产品 （2） 500 期初库存在产品 5500 7000 期末库存在产品 7000 （4） 主营业务收入 30000 （5） 主营业务成本 （1） 27000 销售费用 500 1000 主营业务税金及附加 1500 1450 营业利润 5000 -450 要求：计算（1）——（5）的数值，并列算式。
七、永续盘存制和实地盘存制下发出存货单价的计算。
例：某企业库存甲材料收发业务如下： 2005. 5.1库存甲材料3000公斤，单价3.0元 5.2购入甲材料2400公斤，单价3.2元 5.4生产领用甲材料1600公斤 5.6生产领用甲材料2400公斤
5.15购入甲材料1400公斤，单价3.3元 5.15购入甲材料1600公斤，单价3.5元 5.30生产领用甲材料1200公斤 5.31甲材料库存3100公斤
要求：试用先进先出法，在永续盘存制和实地盘存制下分别计算该企业5月31日材料结存成本和5月份甲材料发出成本。
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八、利润及利润分配的计算。
主营业务利润＝主营业务收入－主营业务成本－营业税金及附加
营业利润＝主营业务利润－其他业务利润－财务费用－管理费用－销售费用 利润总额＝营业利润＋投资收益＋补贴收入＋营业外收支净额 净利润＝利润总额－所得税额
应纳所得税额＝应纳税所得额×33%
应纳税所得额＝利润总额+调整账项 (若无调整账项，应纳税所得额即等于利润总额) 应计提的盈余公积=净利润×计提的比例
可供投资者分配的利润=年初未分配的利润＋本年实现的净利润－应计提的盈余公积 应向投资者分配的利润=可供投资者分配的利润×分配的比例
例：南方股份有限公司某会计期间内损益类账户发生额资料如下： 科目名称 借方 贷方 主营业务收入 800000 主营业务成本 600000 营业税金及附加 10000
管理费用 40000 500 销售费用 3500 财务费用 3000
营业外收入 20000 营业外支出 10000
该公司所得税税率为33%，假设无其他纳税调整事项
要求：根据上述资料分别计算该公司该会计期间内下列有关项目的金额（有计算过程） 主营业务利润： 营业利润： 利润总额： 所得税： 净利润：
例2：【资料】某制造业企业2005年12月份发生的部分经济业务如下：
（1）本月制造费用总额为50400元。其中：甲产品生产工时4000小时，乙产品生产工时2400小时。按工时比例计算分配并结转制造费用。
（2）本月甲、乙两种产品耗用的材料及人工费如下： 成本项目 直接材料（含期初） 直接人工（含期初） 甲产品（4100件） 84000元 28000元 乙产品（2000件） 26000元 9000元 甲、乙两种产品全部完工入库。计算甲、乙两种产品的总成本及单位成本。
（3）本月向外销售甲产品2000件，每件售价160元；乙产品1500件，每件售价140元，货款总计530000元，应收增值税销项税额计90100元，扣除预收账款320000元后由购货方补付货款及增值税款，款已收并存入银行。
（4）结转本月已销产品的生产成本（按本月单位生产成本计算）。
（5）本月除已发生并作会计处理的管理费用32000元、财务费用800元、销售费用4000元外，月末还
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