应交税费——应交增值税(销项税额)3400 ?借：主营业务成本 l44000 贷：库存商品 l44000 ?借：资产减值损失 420 贷：坏账准备 420
21、某企业为增值税一般纳税人，2009年5月份发生的有关经济业务如下： ?预收购货单位的货款为450万元，存入银行。
?向购货单位发出产品一批，开出的增值税专用发票所列价款500万元，增值税额为85万元，共计585万元，原己向购货单位预收货款450万元，不足部分购货单位以银行存款补付，该批产品实际成本300万元。
?预提本月应负担的短期借款利息130万元。 ?以银行存款650万元支付本月职工工资。
?按规定计算本月应交营业税480万元。
要求：根据以上资料，逐笔编制会计分录（单位：万元） [答案解析]：实务操作如下：
会计分录如下：
?借：银行存款 450
贷：预收账款 450 ?借：银行存款 l35 预收账款 450
贷：主营业务收入 500 应交税费——应交增值税(销项税额)85
75
借：主营业务成本 300
贷：库存商品 300 ?借：财务费用 l30
贷：应付利息 l30 ?借：应付取工薪酬 650
贷：银行存款 650 ?借：营业税金及附加 480
贷：应交税费——应交营业税 480
22、甲企业采用“应收账款余额百分比法”核算坏账损失，坏账准备的提取比例为5%，有关资料如下：
?该企业从2010年开始提取坏账准备，该年末应收账款余额为200 000元，2011年年末应收账款余额为240 000元，2011年未发生坏账损失。
?2012年4月，经有关部门确认发生一笔坏账损失，金额为15 000元。 ?2012年末应收账款余额为220 000元。
?2013年6月上述已核销的坏账又收回l0 000元。 ?2013年末应收账款余额为250 000元。
要求：根据上述资料?一5)编制甲企业的有关会计分录。（答案中的金额单位用元表示)
[答案解析]：实务操作如下：
会计分录如下：
76
?借：资产减值损失 10000（200000×5%=10000) 贷：坏账准备 l0000
借：资产减值损失 2000（240000×5%－10000=2000) 贷：坏账准备 2000 ?借：坏账准备 l5000
贷：应收账款 15000
?借：资产减值损失 l4000[220000×5%－(10000+2000－15000)=14000] 贷：坏账准备 l4000 ?借：应收账款 10000
贷：坏账准备 10000 借：银行存款 10000
贷：应收账款 10000
?借：坏账准备 8500[(10000+2000－15000+14000+10000)－250000×5%=8500] 贷：资产减值损失 8500
23、某市甲公司财产清查中发现如下问题：
?在财产清查过程中盘盈库存现金20 000元，其中12 000元属于应支付给其他公司的违约金，剩余盘盈金额无法查明原因。
?在财产清查中，盘亏设备一台，原值为80 000元，已计提折旧50 000元。经查明，过失人赔偿5 000元，已批准进行处理。
?现金清查时短款52元，属于出纳员的责任，尚未收到赔款。
?发现某产品盘盈200千克，单位成本为l0元，共计2 000元。经查该项盘盈属于收发计量错误造成。
?盘亏材料10 000元，可以收回的保险赔偿和过失人赔款合计5 000元，剩余的净损失中有3000元属于非常损失，2 000元属于自然损耗。
要求：根据业务，编制相关会计分录。 [答案解析]：会计分录如下：
?借：库存现金 20000 ?借：待处理财产损溢 30000 贷：待处理财产损溢 20000 累计折旧 50000 借：待处理财产损溢 20000 贷：固定资产 80000 贷：其他应付款 12000 借：其他应收款 5000 营业外收入 8000 营业外支出 25000
贷：待处理财产损溢 30000 ?借：待处理财产损溢 52 ?借：库存商品 2000
贷：库存现金 52 贷：待处理财产损溢 2000 借：其他应收款 52 借：待处理财产损溢 2000 贷：待处理财产损溢 52 贷：管理费用 2000 ?借：待处理财产损溢10000
贷：原材料 10000
77
借：其他应收款 5000 营业外支出 3000 管理费用 2000 贷：待处理财产损溢 10000 实务操作如下：
24、2010年3月，张英发起注册成立A有限公司，3月份，A有限公司发生如下交易事项（假定不考虑有关税金因素）。要求根据A公司3月份的交易事项编制会计分录
78
?3月1日，袁小伟投资800 000元作为该公司的注册资本（注册资本已存入其开户银行），并到当地工商局领取了营业执照，办理注册登记；
?3月3日，购置不需要安装的设备一台，价款100 000元，价款由银行存款支付； ?3月5日，购入原材料一批，价款l20 000元，货款由银行存款支付，原材料已验收库；
?3月9日，提取现金20 000元；
?3月9日，用库存现金支付应由行政管理部门负担的水电费8 000元。 [答案解析]：实务操作如下：
会计分录如下：
?借：银行存款 800 000
贷：实收资本 800 000 ?借：固定资产 1OO OOO 贷：银行存款 1OO OOO ?借：原材料 120 000 贷：银行存款 l20 000 ?借：库存现金 20 000
贷：银行存款 20 000 ?借：管理费用 8 000 贷：库存现金 8 000
25、某企业根据工资结算汇总表列示，当月应付工资总额为680 000，扣除企业已为职工代垫的医药费2 000元和受房管部门委托代扣的取工房租26 000元，实发工资总额为652 000元，上述工资总额中，根据“工资费用分配表”，列示产品生产人员工资为560 000元，车间管理人员工资为50 000元，企业行政管理人员工资为60 000元。
?编制向银行提取现金的会计分录；
?编制发放工资的会计分录；
79