资产负债表
制表单位：X公司 20X8年12月31日
资产 流动资产： 货币资金 应收账款 其他应收款 存货 流动资产合计 非流动资产： 固定资产 352000 51300 11500 1000 234200 298000 47200 年初数 年末数 负债、所有者权益 流动负债： 短期借款 应付账款 应产税费 流动资产合计 非流动资产： 长期借款 100000 100000 20000 6500 50000 18500 3500 72000 年初数 年末数 ? 1200 185800 ? ? ? ? 所有者权益： 实收资本 盈余公积 负债所有者权益合计 500000 18000 650000 500000 24000 696000 要求：请填写完成上表括号中的数据。
[答案解析]：?113 000；?348 000；?348 000；?5 5000；?32 000。 详细计算如下：
年末资产总额是年末流动资产的2倍，可知：
?=696 000÷2=348 000
应付账款=流动资产－货币资金－其他应收款－存货，可知： ?=348 000－47 200－1 200－185 800=113 800 固定资产=资产总额－流动资产合计，可知： ?=696 000－348 000=348 000
由年末流动负债比年初流动负债多40 000元，可知： ?=72 000－40 000=32 000
应交税费=流动资产合计－短期借款－应付账款，可知： ?=32 000－20 000－6 500=5 500
32、A公司和B公司均为增值税一般纳税公司，其有关资料如下：
A公司销售的产品材料均为应纳增值税货物，增值税税率为17%，产品、材料销售价款中均不含增值税。A公司材料和产成品均按实际成本核算，其销售成本与销售收入同时结转。B公司为A公司的子公司；A公司对B公司有表决权，B公司的投资占有资本的l0%；A公司对B公司的投资采取权益法核算。
A公司2009年度发生如下经济业务：
?购入原材料一批，增值税专用发票上注明的增值税额为5.1万元，原材料实际成本30万元。材料已验收入库。公司开出承兑商业汇票。
?销售给B公司一批产品，销售价款4万元，产品成本3.2万元。产品已经发出，
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开出增值税专用发票，款项尚未收到。
?对外销售一批材料，销售价款2.8万元，材料实际成本1.8万元。材料已经发出，并已经开出增值税专用发票。款项已经收到，并存入银行。
?按年末应收账款余额的0.5%计提坏账准备。
?B公司本年实际净利润70万元，A公司按投资比例确认其投资收益。 要求：编制A公司以上经济业务的会计分录。 [答案解析]：实务操作如下：
会计分录如下：
?借：原材料 300000
应交税费——应交增值税（进项税额）51000 贷：应付票据 351000 ?借：应收账款 46800
贷：主营业务收入 40000 应交税费——应交增值税（销项税额）6800 借：主营业务成本 32000
贷：库存商品 32000
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?借：银行存款 30420
货：其他业务收入 28000 应交税费——应交增值税（销项税额）4420 借：其他业务成本 l8000
贷：原材料 18000 ?借：资产减值损失 234（46800×0.5%） 贷:坏淮备 234 ?借：长期股权投资 70000（700000×10%） 贷：投资收益 70000
33、甲公司所得税税率25%该公司2011年1月至ll月损益类账户累计发生额和l2月损益类账户发生额如下：
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要求：计算2011年该公司利润表中相关项目的金额 ?营业收入（ 1 910 000 ） ?营业成本（ 1 116 000 ） ?营业利润（ 519 000 ） ?利润总额（ 523 000 ） ?净利润（ 392 250 ） [答案解析]：
（1）营业收入=主营业务收入+其他业务收入
=1 200 000+200 000+500 000+10 000=1 910 000； （2）营业成本=主营业务成本+其他业务成本
=（750 000+60 000）+（300 000+6 000）=1 116 000；
（3）营业利润=营业收入－营业成本+投资收益－销售费用－管理费用－财务费用－营业税金及附加－资产减值损失
=1 910 000－1 116 000+（80 000+10 000）－（200 000+7 000） －（100 000+5 000）－（5 000+1 000）－（20 000+2 000）－（20 000+6 000）=519 000；
（4）利润总额=营业利润+营业外收入－营业外支出
=519 000+（10 000+1 000）－（6 000+1 000）=523 000； （5）净利润=利润总额－应纳税所得额×税率 =523 000－523 000×25%=392 250。
34、甲公司2011年3月份发生的经济业务如下（假定除下列经济业务外，未发生其他经济业务事项，增值税率为17%）
?向南明工厂购入甲材料8000千克，单价11元，计88 000元，款项采用商业承兑汇票结算，公司开出并承兑半年期商业承兑汇票102 960元，材料已验收入库；
?生产产品领用甲材料60 000元，车阃耗用甲材料12 000元，厂部耗用l 500元； ?以银行存款1 500元预付A公司货款；
?开出现金支票从银行提取现金100 000元，以备发放工资。 ?以现金100 000元发放本月职工工资
要求：根据上述资料?——?逐笔编制甲公司上述业务的会计分录。 [答案解析]：会计分录如下：
?借：原材料 88000
应交税费——应交增值税(进项税额)14960 货：应付票据 l02960 ?借：生产成本 60000 制造费用 l2000 管理费用 l500
货：原材料 73500 ?借：预付账款 1500
货：银行存款 l500
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?借：库存现金 100000
货：银行存款 100000 ?借：应付取工薪酬 100000
贷：库存现金 100000 实务操作如下：
35、甲企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17%，20X9年发生固定资产业务如下：
?1月20日，企业管理部门购入一台不需安装的A设备，取得的增值税专用发票上标明的设备价款为550万元，增值税为93.5万元，另发生运输费10万元，款项均以银行存款支付；
?A设备经过调试后，于1月22日投入使用，预计使用10年，净残值为20万元，采用年限平均法计提折旧；
?7月l5日，企业生产车间购入一台需要安装的B设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为600万元，增值税为l02万元，款项均以银行存款支付；
?8月l9曰，将B设备投入安装，以银行存款支付安装费3万元。设备于8月25日达到预定使用状态，并投入使用；
?B设备采用工作里法计提折旧，预计净残值为3万元，预计总工时为5万小时。9月，B设备实际使用工时为720小时。
假设上述资料外，不考虑其他因素，要求：
?编制甲企业20X9年1月20日购入嘏备的会计分录； ?编制甲企业20X9年2月计提A设备折旧额的会计分录；
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