万隆浩天科技有限公司应收账款管理情况的调研报告2.2.3应收账款增长速度
2007年至2009年，万隆浩天公司虽然应收账款总额逐年增加，但应收账款的增长速度低于商品销售收入增长速度。其中：2008年较2007年，公司产品销售收入增加3685万元，增幅35.58%，应收账款年末余额增加1063万元，增幅21.43%；2009年较2008年，产品销售收入增加7044万元，增幅50.16%，应收账款年末余额增加2427万元，增幅40.29%。
第6页共25页万隆浩天科技有限公司应收账款管理情况的调研报告3万隆浩天公司应收账款管理存在的问题与弊端3.1万隆浩天应收账款管理存在的问题
3.1.1应收账款逐年增加且账期较长
图3-2应收账款持有成本与应收账款持额关系图3.1.2收款组织不力
对于应收账款，万隆浩天公司并没有采取有效措施，要求相关部门和营销人员全权负责追款，应收账款大量沉积下来，最终变成逾期应收账款或坏账。
首先是债权证据保存不完善，缺乏追讨凭据，如：货物的交接手续不完善，自制送货单，缺乏收货人的有效签章，票据的传递过程出现差错导致发票等重要单据丢失，不及时联系客户致使客户将票据长期积压在抽屉不及时办理入账手续，有一些购货单位自身管理不规范，不是货到入库即入账，及时做应付账款挂帐，往往是要求厂方先发货，
第7页共25页万隆浩天科技有限公司应收账款管理情况的调研报告等销货完后再开发票送购货方财务部门挂帐等待付款，这样发票长期压在购货方业务员或有关人员手中，时间一长，造成部分发票遗失，又未作应付账款挂帐，或者重复开票虚增应收账款，双方记录核对不上等问题。
其次，法律保护意识薄弱，追讨程序没有记录，企业为了拥有一定的客户资源，不愿意通过法律手段维护自己的合法权益，此外诉讼的时间长、成本高，即使是胜诉了，法院执行困难，也使企业坐视自己的应收账款变成呆账、坏账。3.1.3呆坏账确认不及时
企业在信用销售方式下，以发出商品确认收入，在应收账款增加的同时确认利润，但这种利润却没有实际的现金流入，是一种账面利润，企业账面上的利润的增加并不表示能够如期实现现金流入。因此，信用销售在一定程度上夸大了企业的经营成果。
赊销导致应收账款增加，同时使本期流动资产和总资产相应增加，同时使按权责发生制计算的赊销利润也相应增加，因此企业必须计算确认交纳相应的流转税和所得税，造成企业本期资产和利润同时虚增。如果这部分应收账款长期不能收回成为坏账，如果企业不作核销处理，就会成为名副其实的虚增资产，更为糟糕的是已纳税款也不能退回，在应收账款遭受损失的同时企业的货币资金也流失掉。应收账款形成后收回时间的不确定，也降低了企业的短期偿债能力，如果债务人拖欠货款时间长，会增加企业发生坏账损失的风险，造成了流动资产不流动，影响企业的资金利用率和资金的正常周转，从而影响企业的短期偿债能力，对企业的生存至关重要。
信用销售仅仅是将企业的商品存货转化为应收账款，而应收账款的收回在很大程度上取决于客户的经营状况，使收回的时间和数额具有不确定性，无形中延长了应收账款的变现时间。企业大量的流动资金沉淀在结算环节上，影响了资金的循环和周转，使企业出现支付危机，容易造成资金链断裂，影响正常的生产经营活动，影响企业的持续经营资金是企业的血液，如果货款不能如期收回，那么在生产经营过程中投入的资源就不能得到及时的补充，资金周转就会出现困难。3.1.4缺乏经营理财的观念
万隆浩天公司现有与应收账款管理相关的职能部门仅有市场部、财务部、计划部，相关部门职责不清，各行其是，使企业不能对产品订货情况、销售情况、货款的回收和销售获利情况进行及时有效的监控。致使造成坏账时，各部门相互推诿，应收账款管理责任处于真空状态，应收账款不能得到有效的控制。市场部，主要负责与客户洽谈合同，销售人员拥有很大的销售自主权，把销售额作为考核市场部业绩的重要指标，使得市场
第8页共25页万隆浩天科技有限公司应收账款管理情况的调研报告部片面重视市场和销售，忽视销售货款的回收。财务部，承担着部分应收账款的管理职能，辅助管理应收账款，包括核算账龄分析、销售收入和回款金额等。虽然从管理目标上看，财务部门的确更加重视企业的现金流量和经营利润，然而实际上财务部门却难以起到期望的作用，甚至造成与市场部的激励冲突。财务部门日常工作以会计核算为主，平时只与业务部门核对客户应收账款明细，未实行直接和客户定期对账制度，应收账款余额和客户挂帐余额部分脱节，以至于账龄老化，应收账款差错问题不能及时暴露。
同时财务人员不了解客户的资信状况，也不具备风险管理的专门技术，因此无法合理的控制应收账款。计划部兼管着合同审核等职责，但是，在实际工作中，仅仅是对市场部已经形成的合同加盖合同专用章，并没有对合同起到审核作用，更不用说对合同的执行起到监督作用。公司目前的组织机构及职能设置还不能适应市场竞争及信用管理的要求。
首先，企业领导缺少对信用决策业务的领导和控制；其次，各部门之间信用管理职能划分不清，大多是分散在销售和财务部；再次，部门内部管理目标、职责和权力不配套，而且部门间在信用管理上缺少协调和沟通；最后，缺乏独立的信用管理职能和专业化分工。在这种管理状态下，造成了公司应收账款一直居高不下，几乎吞噬了近几年公司的净利润。
3.1.5企业内部激励机制不健全
万隆浩天公司财务部门负责信用销售和收账，这种模式是很多公司广为采用，因为旧的模式是应收账款的记账式管理，属于财务会计部门的工作，这种管理职责在部门职责中自然沿袭下来。在这种模式下，由财务负责人领导，配置专门的应收账款管理人员，逐笔核算和监控往来货款，从管理目标来看，财务会计部门会关注减小信用风险，实现现金回流。虽然财务部门加强了应收账款的专门管理，但还是很难达到应收账款管理的目标。
首先，财务部门的目的过于单一，往往仅着眼于控制风险。这种管理模式往往造成了财务部门与销售部门的激烈冲突，销售部门会觉得财务部门是扩大销售额的障碍。如财务部门为规避风险，可能实行严格的信用政策，或者干脆提倡现金销售，在这情况下，销售部门的工作很难开展，两个部门自然会产生矛盾。
其次，财务部门不能有效的控制信用风险。财务部门不了解客户的背景资料和交易状况，很难对客户的信用做出准确的判断，不能形成科学、全面的信用风险管理。由于客户资料的欠缺和人员的欠缺，财务部门的工作人员也难以完成货款的回收工作。
第9页共25页万隆浩天科技有限公司应收账款管理情况的调研报告再次，财务部门的工职责主要是以核算为主，对应收账款管理同样缺乏必须的专业素养。
3.2应收账款问题所产生的弊端
3.2.1增加了企业资金机会成本损失
首先，被应收账款占用的资金，客观上要求在经营中加速周转，得到回报，但由于应收账款的大量存在，特别是逾期应收账款的比例在不断上升(目前，我国逾期应收账款占应收账款的比例高达60%以上，而西方国家不到10%)，导致被占用在应收账款上的资金丧失了其时间价值。其次，因应收账款而引起在催收过程中，迫使企业不得不投入大量的人力、物力和财力，加大了催收成本；同时，因大量资金被沉淀，借款时间被延长，增加了利息费用。由于各种成本费用加大，使得资金丧失了赢利机会，增加了资金的机会成本。
3.2.2降低了企业的资金使用率
由于企业的物流与资金流不一致，发出商品，开出销售发票，货款却不能同步回收，而销售已告成立，这种没有货款回笼的入账销售收入，势必产生没有现金流入的销售业务损益、销售税金上缴及年内所得税预缴。如果涉及跨年度销售收入导致的应收账款，则可产生企业流动资产垫付股东年度分红。企业因上述追求表面效益而产生的垫缴税款及垫付股东分红，占用了大量的流动资金，久而久之必将影响企业资金的周转，进而导致企业经营实际状况被掩盖，影响企业生产计划、销售计划等，无法实现既定的销售目标。
3.2.3夸大了企业经营成果
目前，我国企业确认收入时遵循权责发生制原则，无论有没有现金收入，只要满足收入确认条件就可将赊销收入全部记入当期收入。因此，企业本期的账上利润的增加并不表示能如期实现的现金收入。根据谨慎原则，企业可以根据实际情况对应收账款自行计提坏账准备。但在实务中，为了便于纳税，有关税法、行政法规中明确规定，计提比例一般为3％一5％（特殊企业除外）。如果企业应收账款大量存在，实际发生的坏账损失远远超过提取的坏账准备，会给企业带来很大的损失。因此，企业应收款的大量存在，虚增了账面上的销售收入，在一定程度上夸大了企业的经营成果，增加了企业的风险成本。
3.2.4加速了企业现金流出
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