万隆浩天科技有限公司应收账款管理情况的调研报告5改进万隆浩天公司应收账款管理的途径和措施通过剖析万隆浩天科技有限公司在应收账款管理上存在的弊端和进行原因分析，为改进一般中小型商业企业应收账款存在的问题提供了启迪。为此，改进商业企业应收账款管理，应当着眼与如下方面：
5.1抓好资信调查，做好事前控制
5.1.1做好应收账款的计划管理
在公司中长期财务政策中，根据行业特点和公司应收账款的实际情况，设定一个相对积极的平均收账期，允许每年的平均收账期在这个指标值的上下几天浮动，并可以在年度计划明确当年的平均收账期。同时在年度计划中明确规定应收账款年末余额，并要进行层层分解，进行细化控制。在搞好计划管理时，必须解决好两个问题：（1）计划的务实、严谨。计划务实体现在设定的指标符合实际，不能一厢情愿和想当然，各项指标是建立在对实际情况详细深入的调查和周密预测的基础上，有充分的事实依据和数字依据。计划的严谨是指在计划指标的设定上要充分论证、分解。以应收账款年末计划余额为例，在有多家下属企业的集团公司，这一指标必须层层分解到各经营单位，必要时应分解到业务大类乃至产品品种。作为时点性指标，还应该辅以阶段性指标计划，否则，秋后算账可能无济于事。（2）计划的权威、严肃。一个好的计划，必须以公司上级或董事会的名义下发，使之体现决策层的意志，赋予较高的权威，才可能得到完全贯彻。在我国，企业这一微观层面的计划制订还存在一些不够严肃的地方，如一夜计划、一人计划、打足埋伏、调整计划等等，这些现象如不避免，计划的所谓务实、严谨、科学、权威等都将成为一纸空文。5.1.2明确划分的责任
事前控制突出的是预防，集中体现在健全机制和制度约束两个方面。责任管理就是针对应收账款经常出现的情形，以制度的形式将债权责任明确下来，规范有关人员的行为，实现事前控制。具体要明确划分责任范围，对某一家客户在某个时段的欠款应由业务经办人员负责，对公司全部的客户尽可能落实到个人；明确规定应收账款收回之前，责任人不得调离公司；明确规定对超越权限形成应收账款和坏账应负的各种责任；明确
第16页共25页万隆浩天科技有限公司应收账款管理情况的调研报告规定隐瞒、变更应收账款事项应负的各种责任；明确规定不按程序办事形成应收账款和坏账应负的各种责任。另外还要明确规定责任的监督部门，防止责任管理流于形式。5.1.3加强合同管理
前面提到公司合同管理混乱，如何更好的解决这个问题是十分重要的。当销售部门收到经资信管理部门和公司法定代表人审核签字后的赊销申报单后，根据审批意见并与客户意见达成一致的情况下签订销售合同。销售合同的要素必须齐全而且符合国家法律规定，特别是付款形式、账期和延期付款的具体违约责任都应清楚、准确，最好是能够采用统一的合同范本。另外，销售部门还要将合同影印几份，经有关部门或人员与原件核对无误后分别交资信管理部门、财务部门，以利于其对销售合同的执行、跟踪、检查起监督和预警作用。
在合同中特别要注明解决纠纷的方式，一般解决合同纠纷的方式有两种:仲裁和诉讼，各有其优缺点。
(1)仲裁实行一裁终局的制度，裁决作出后，当事人就同一合同纠纷再申请仲裁或者向人民法院起诉的，仲裁委员会或者人民法院不予受理。时间短但仲裁收费高，根据公司的实际案例，一般是诉讼收费的两倍;
(2)诉讼是两审终审制，人民法院适用普通程序审理的案件，应在立案之日起6个月内审结，有特殊情况需延长的，由本院院长批准，可延长6个月，还需延长的，报请上级法院批准。如果当事人对第一审法院判决的结果不服，可在收到民事判决书的15天上诉，对判决的上诉案件，应在第二审立案之日起3个月内审结，有特殊情况需延长的，由本院院长批准。
合同纠纷采用仲裁或诉讼的方式，很大程度上影响应收账款的收回时间，从而可以降低一定的资金成本。5.1.4制定合理销售政策
从控制应收账款的角度出发，企业的销售政策大致可从以下几个方面考虑：对资信差的客户一律采取现款交易；对资信一般或资信较好但尚未进一步证实的客户，在现款交易不被接受的情况下可以采用承兑汇票结算方式；对资信好、实力强、有前景的客户可以采用分期付款和赊销的方式，但在付款期限和累计金额上应有明确规定，并应坚持清旧款、发新货的原则；无论何种客户，当其提前付款或现金交易时，可考虑给予信用优惠如现金折扣等，以鼓励客户及时付款。通过对客户资信的评估，分别情况采用不同的销售政策，这一工作应在对客户资信评定时完成，而不能等到交易发生时匆忙决定或
第17页共25页万隆浩天科技有限公司应收账款管理情况的调研报告在各种干扰下决定，尤其是对弹性资信的客户，应从稳健原则出发，采用较为严格的销售政策。
5.1.5加强应收账款监控力度
1、企业由于赊销而产生应收帐款，因此从接受客户订单开始就应建立审核批准制度，签约时要认真审核合同的每一个条款，特别是对违约罚则。因为合同是解决纠纷的依据，在万一出现赖帐的情况下，可以作为法律诉讼的有力证据。并且要审核客户是否属于已批准的授信客户，是否还有信用额可以使用，订单的价格是否在事先批准的范围内。如果是新客户则应该先进行信用状况的评估。才可以考虑是否接受订单。2、财务部门应根据销售单及客户确认的收货凭据登记帐务，定期与客户对帐，做到帐目清楚，对有争议的事项及时解决，以免形成小事不处理，大事无法处理的局面。而且帐目经双方核对清楚后一定要取得客户确认的书面依据。
3、在批准赊销后，发货部门应根据销售单装货，销售单由销售部门及发货部门的人员共同确认，以起到相互审查、相互监督的作用。在销售货物后，应取得客户确认收到货物的凭据，这是非常关健的一个环节。在货款形成的早期进行适度的电话催收，与客户保持良好的联系，让客户有还款的概念。
4、财务部门应编制详细的应收帐款帐龄分析表，内容包括客户名称，欠款总额，到期帐款金额，到期帐款的过期天数，并分析过期债权的坏帐风险及对公司财务状况的影响，针对不同的情况采取不同的收帐政策并与销售人员一起催收帐款。在进行帐龄控制的同时，要特别注意DSO的考评，DSO是指销售变现天数，即是从产品销售到收回货款的时间，它反映了应收帐款的效率，对企业最终利润和现金流起决定性的作用。
5.2做好会计核算和监控，加强事中控制
5.2.1制定用户信用等级管理制度
信用政策是应收账款管理制度的主要组成部分，包括信用标准、信用条件和收账政策三个方面。
（1）信用标准
信用标准是企业同意向用户提供商业信用提出的基本要求，是给予客户最低的信用条件，一般用预期的坏账损失率表示。企业确定信用标准力争在增强市场竞争力，扩大销售与降低违约风险、收账费用这两者之间做出一个双赢选择，调适应收账款的风险、收益与成本的对称性关系，应着重考虑3个基本因素:一是同行业竞争情况。面对市场
第18页共25页万隆浩天科技有限公司应收账款管理情况的调研报告竞争，企业要知己知彼，根据对手实力状况，相应采取宽和严的信用标准，以在竞争中把握主动，争取优势地位。二是企业承担失信违约风险的能力。企业风险承担能力的强弱也可影响信用标准高低的选择。企业承担风险的能力强，就可以以较低的信用标准争取客户，扩大业务。反之，如果企业承担风险的能力薄弱，就只能执行严格的信用标准，以最大限度地降低违约风险。三是客户的资信程度。企业要在对市场用户资信程度的调查分析基础上判定客户的信用等级，然后以此决定是否给予信用优惠。建议公司以预期的坏账损失率作为判别标准。如果制定的信用标准较严，只对信誉很好、坏账损失率很低的客户给予赊销，则会减少坏账损失，减少应收账款的机会成本，但这可能不利于扩大销售量，甚至是销售量减少;反之，如果信用标准较宽，虽然会增加销售，但会相应的增加坏账损失和应收账款的机会成本。
西方企业传统经验认为，客户的资信程度通常取决于5个方面，即客户的信用品质(Character),偿付能力(Capacity).资本(Capital)、抵押品(Collateral)和经济状况(Conditions)，简称“5C”系统。信用品质主要通过客户过去的付款记录测其将来履约或赖账的可能性，由此首先决定是否给予客户信用。客户偿付能力的高低主要看其资产的流动比例和变现能力的大小。企业要通过客户的财务报告资料，了解其资产规模、负债结构及产权比率，判断客户自有资金实力是否雄厚，以掌握好商业信用额度的使用。抵押品是客户提供的资信安全保证，必须具有较高的市场性，企业才可以向抵押人提供相应的商业信用。经济状况则要求客户的偿付能力在不利的经济环境影响下具有较强的应变能力。企业通过设定信用等级评价标准，利用既有或潜在客户的报表数据，计算各自的指标值，并与标准值进行比较分析，然后详尽地对客户地拒付风险做出准确地判断，以利企业提高应收账款投资决策的效果。
(2)信用条件
信用条件是指企业要求用户支付赊销款项的条件，包括信用期限、折扣期限和现金折扣。一个信用良好的客户并不意味着没有风险，任何企业都存在着一定的信用风险，所以建议公司有必要进一步对所选定的客户企业确定包括信用期限、折扣期限和现金折扣在内的信用条件，记录于赊销审批表中和客户档案中，并根据反馈信息及时进行动态修改，以使公司随时掌握客户的动态信用信息，保证应收账款的管理质量。信用期限是企业为用户规定的最长付款时间，折扣期限是为用户规定的可享受现金折扣的付款时间，现金折扣是在用户提前还款而给与的优惠。提供比较优惠的信用条件能增加销售量，但也会带来应收账款机会成本、坏账成本、现金折扣成本等额外的负担。信用条件确定
第19页共25页万隆浩天科技有限公司应收账款管理情况的调研报告的最终责任在于赊销审批人员(此种方式下，销售业务人员也就是赊销审批人员)，以做到每笔应收账款都有专人负责。因此建议公司由赊销审批人员负责应收账款的全程管理工作，并在销售实现之前按赊销金额的一定比例向财务部门缴纳一定的风险抵押金，则可由销售部门以其周转金代垫，以后从赊销人员的工资中扣回。若应收账款及时足额收回，企业不仅全额将风险抵押金退回给赊销审批人员，并且还按银行同期存款利率计付利息和按该应收账款的一定比例计付奖金，做到责权利一致，奖罚分明，使赊销人员在追求自身利益的同时也使企业收益最大化，实现双赢。
(3)收账政策
收账政策是指信用条件被违反时，公司采取的收账策略。客户违反与企业约定的信用条件，拖欠甚至拒付账款时，企业应当采取恰当地收账策略与措施，使企业地损失最小化。
自古以来，欠账还钱是天经地义的道理。从理论上讲，履约付款是客户不容推辞的责任和义务，也是企业正当、合法权益所在。但是如果企业对所有客户拖欠或拒付账款的行为都对簿公堂、付诸法律手段加以解决，往往不是最好的办法。因为企业解决与客户账款纠纷的目的，主要不是争论谁对谁错的问题，而在于怎样最有效地将账款收回。在实际经济活动中，各位客户拖欠、拒付账款的原因是多方面的，即使信用表现一贯良好的客户也会因某些客观原因而无法如期付款。特别是在宏观经济环境偏紧、国家实施经济结构战略性调整的时期，客户受大气候影响，资金短缺、拖欠债权企业账款的现象时有发生。此时，如果企业直接向法院起诉追债，不仅需要花费大量的诉讼费，而且除非法院裁决被告破产，强制执行，否则，效果也不理想。所以，通过法院收回账款一般是企业不得己而为之的最后办法。基于这种考虑，企业能够同客户商量个双方都能接受的折中方案，通过实施债务重组，也许就能够将大部分账款收回。
企业如果采用积极地收账政策，可能会减少应收账款成本，减少坏账损失，但要增加收账成本。如果采用较消极的收账政策，则可能会增加应收账款成本，增加坏账损失，但会减少收账费用。因此建议公司在制定收账政策时，应权衡增加收账费用与减少应收账款机会成本和坏账损失的得失。合理的信用政策应把信用标准、信用条件、收账政策结合起来，考虑三者的综合变化对销售额、应收账款机会成本、坏账成本和收账成本的影响。
5.2.2做好基础记录
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