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2. 中国银行某市支行3月20日财政性存款各科目的余额共计750 000元，上旬调整缴存款后，“缴存中央银行财政性存款”科目的余额为620 000元，3月24日办理调整缴存款。请分别作出中国银行和人民银行有关的会计分录。
中行：借：缴存中央银行财政性存款 130 000 贷：存放中央银行款项 130 000 人行：借：中国银行存款 130 000
贷：中国银行缴存财政性存款 130 000
3. 3月21日，工商银行向中央银行申请季节性贷款8 000 000元，期限为3个月，经人民银行审查同意办理，利率为年2.97%。请分别作出人民银行和工商银行有关的会计分录。 人行：借：工商银行贷款 8 000 000
贷：工商银行存款 8 000 000 工行：借：存放中央银行款项 8 000 000 贷：向中央银行借款 8 000 000
4. 农业银行向人民银行提交转账支票，归还本日到期的利率为年2.7%、期限为20天的再贷款2 000 000元。请作出农业银行有关的会计分录。
再贷款利息：2 000 000×2.7%÷360×20 =3 000 借：向中央银行借款 2 000 000
金融机构往来支出 3 000
贷：存放中央银行款项 2 003 000
5. 3月21日，工商银行持一份已办理贴现的银行承兑汇票向人民银行申请再贴现。该汇票金额为2 000 000元，3月10日出票，8月10日到期，经异地某农行承兑。人民银行经审查同意，当天办理再贴现手续，再贴现率为年2.97%。要求：计算再贴现利息和实付贴现额，并作出工商银行有关的会计分录。 再贴现利息：2 000 000×2.97%÷360×（31-21+1+30+31+30+31+9+3）=23 925 实付贴现额：2 000 000-23 925 =1 976 075 工行：借：存放中央银行款项 1 976 065
金融机构往来支出---再贴现利息支出户 23 925
贷：贴现---商业汇票户 2 000 000
6. 工行某县支行（甲地工行）受理开户单位电器商行提交的电汇凭证一份，金额为58 000元，收款单位为异地农行某县支行（乙地农行）开户的电器厂，款项通过人民银行电子联行划转。请分别作出甲地工行、甲地人行、乙地人行和乙地农行有关的会计分录。
甲地工行：借：吸收存款---活期存款---电器商行 58 000 贷：存放中央银行款项 58 000 甲地人行：借：工商银行存款 58 000 贷：电子联行往帐 58 000 乙地人行：借：电子联行来帐 58 000 贷：农业银行存款 58 000 乙地农行：借：存放中央银行款项 58 000
贷：吸收存款---活期存款---电器厂 58 000
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7. 工行某县支行（甲地工行）接到开户单位服装厂提交的电汇凭证一份，金额为80 000元，收款单位为异地农行某支行（乙地农行）开户的皮件厂，款项采取先横后直的方式通过本市农行转汇。请做出甲地工行、甲地农行以及乙地农行有关的会计分录（联行采用商业银行电子联行形式）。 甲地工行：借：吸收存款---活期存款---服装厂 80 000 贷：存放中央银行款项 80 000 甲地农行：借：存放中央银行款项 80 000 贷：清算资金往来 80 000 乙地农行：借：清算资金往来 80 000
贷：吸收存款---活期存款---皮件厂 80 000
8. 工行某县支行（甲地工行）开户单位商贸公司电汇异地中信银行（乙地中信行）开户单位铝合金厂货款76 500元，采取先直后横的方式通过乙地工行转汇。请做出甲地工行、乙地工行和乙地中信行有关的会计分录（联行采用商业银行电子联行形式）。
甲地工行：借：吸收存款---活期存款---商贸公司 76 500 贷：清算资金往来 76 500 乙地工行：借：清算资金往来 76 500
贷：存放中央银行款项 76 500 乙地中信：借：存放中央银行款项 76 500
贷：吸收存款---活期存款---铝合金厂 76 500
9. 工行某县支行发生临时性资金困难，向当地县农行拆借资金5 000 000元，经商定拆借期限为10天，年利率为3.24%。请做出拆放资金时县工行和县农行有关的会计分录。 县农行：借：拆放同业---县工行户 5 000 000 贷：存放中央银行款项 5 000 000 县工行：借：存放中央银行款项 5 000 000 贷：同业拆入---县农行户 5 000 000
10. 5月21日，第一次票据交换情况如下：
（1）工商银行提出借方票据金额30万元、贷方票据金额18万元；提入借方票据金额20万元、贷方票据金额15万元；
（2）中国银行提出借方票据金额6万元、贷方票据金额5万元；提入借方票据金额12万元、贷方票据金额7万元；
（3）农业银行提出借方票据金额5万元，贷方票据金额1万元；提入借方票据金额18万元、贷方票据金额11万元；
要求：作出各交换行处（即工商银行、中国银行、农业银行）与人民银行清算资金时的会计分录。 （1）工商银行：
提出借方票据：借：待清算票据款项 300 000 贷：其他应付款 300 000
提出贷方票据：借：吸收存款---活期存款---付款人户 180 000 贷：待清算票据款项 180 000
提入借方票据：借：吸收存款---活期存款---付款人户 200 000 贷：待清算票据款项 200 000 提入贷方票据：借：待清算票据款项 150 000
贷：吸收存款---活期存款---收款人户 150 000 清算资金往来借方300 000+150 000=450 000 贷方180 000+200 000=380 000
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轧差后为借方差额70 000即应收差额70 000 所以工行应做如下账务处理：
借：存放中央银行款项 70 000 贷：待清算票据款项 70 000
（2）中行、农行与人民银行清算资金时的会计分录的同工行， 中行清算资金往来借方60 000 + 70 000 = 130 000，
贷方50 000 +120 000 = 170 000
轧差后为贷方差额40 000即应付差额40 000 所以中行应做如下账务处理： 借：待清算票据款项 40 000
贷：存放中央银行款项 40 000 （3）农业银行清算资金往来借方50 000 + 110 000 = 160 000，
贷方10 000 + 180 000 = 190 000
轧差后为贷方差额30 000即应付差额30 000 所以农行应做如下账务处理： 借：待清算票据款项 30 000
贷：存放中央银行款项 30 000
习题 6—3
1. 甲行于2011年10月16日向中央银行借入100万元，期限为三个月，利率为4.8%。作出甲行借入时、到期时的会计分录。 10月16日
借：存放中央银行款项 1 000 000 贷：向中央银行借款 1 000 000 1月16日
借：向中央银行借款 1 000 000
金融机构往来支出 12 000 (1 000 000×4.8%×3÷12=12 000) 贷：存放中央银行款项 1 012 000
2. 南昌市某工商行开户单位“维达股份有限公司”4月28日签发一张“银行承兑汇票”，金额为100 000元，期限3个月（7月28日到期），当日向其开户行申请承兑后（承兑手续费万分之五），立即交由收款单位“江西三建公司”购买材料，成交后一个月（即5月28日），江西省三建公司因资金周转不了向其开户行南昌市某建行申请贴现，该行审核后按5?贴现率给予办理。6月15日南昌市某建行以该票据向央行申请再贴现，央行按2?再贴现率给予办理。7月28日，“维达股份有限公司”帐上余额只有50 000元。 要求：（1）做出南昌市某建行贴现时、再贴现时、票据到期时的会计分录。（2）做出南昌市某工商行承兑时、票据到期时的会计分录。
（1）南昌市某建行贴现时、再贴现时、票据到期时的会计分录 5月28日贴现 61天
借：贴现---江西三建公司 100 000
贷：吸收存款---活期存款---江西三建公司 98 983.33 利息收入 1 016.67（100 000×5?×61/30） 6月15再贴现 43天
借：存放中央银行款项 99 713.33
金融机构往来支出 286.67 （100 000×2?×43/30） 贷：贴现 100 000
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（2）南昌市某工商行承兑时、票据到期时的会计分录。 承兑时
借：吸收存款---活期存款---维达股份有限公司 50 贷：手续费收入---结算手续费户 50 收：银行承兑汇票 100 000 票据到期时
借：吸收存款---活期存款---维达股份有限公司 50 000 逾期贷款---维达股份有限公司逾期贷款户 50 000 贷：应解汇款---维达股份有限公司户 100 000
3. 甲地农行开户单位A公司电汇20万元，收款单位为乙地中国银行开户单位B公司，通过乙地农行转汇，请做汇出行、转汇行、汇入行会计分录（联行采用手工联行形式）。 甲地农行
借：吸收存款---活期存款---A公司 20万元 贷：联行往帐 20万元 乙地农行（转汇行）
借：联行来帐 20万元
贷：存放中央银行款项 20万元 乙地中国银行
借：存放中央银行款项 20万元
贷：吸收存款---活期存款---B公司 20万元
4. 甲行于2006年5月6日拆借100万元资金给乙行，期限为一个月，利率为4.2%。分别作出拆出行和拆入行拆借时、到期时的会计分录。 甲行-拆出行拆出资金时：
借：拆放同业---乙行 1 000 000 贷：存放中央银行款项 1 000 000 乙行-拆入行拆入资金时：
借：存放中央银行款项 1 000 000 贷：同业拆入---甲行 1 000 000 到期
甲行收到归还拆借本息时：
借：存放中央银行款项 1 003 500 贷：拆放同业---乙行 1 000 000
金融机构往来收入---同业往来收入户 3 500 乙行归还拆借本息时：
借：同业拆入---甲行 1 000 000
金融机构往来支出---同业往来支出户 3 500 贷：存放中央银行款项 1 003 500