2011至2012第二学期中级财务（二）期末复习指导参考答案
贷：库存商品 80 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 17 000
⑸销售商品，货款50000元、增值税8500元，该笔销售业务已于前月预收货款30000元，余款尚未结清。
? 借：预收账款 58 500 ? 贷：主营业务收入 50 000 ? 应交税费—应交增值税（销项税）8 500
如果余款收妥并存入银行 借：银行存款 28500 贷：预收账款 28500
⑹分期收款销售本期确认已实现融资收益3万元； 借：未实现融资收益 30000 贷：财务费用 30000
4．出售厂房应交营业税；交纳上月应交的所得税；将本月未交增值税结转至“未交增值税”明细账户；将本月应交所得税计提入账；应交城建税。
举例：
⑴出售厂房应交营业税40 000元。 借：固定资产清理 40 000
贷：应交税费——应交营业税 40 000 ⑵交纳上月应交的所得税25 000元。 借：应交税费——应交所得税 25 000 贷：银行存款 25 000
⑶将本月未交增值税50 000元结转至“未交增值税”明细账户 借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 50 000 贷：应交税费——未交增值税 50 000 ⑷将本月应交所得税12 000元计提入账 借：所得税费用 12 000 贷：应交税费——应交所得税 12 000 ⑸计提本期应交城建税5 000元 借：营业税金及附加 5 000
贷：应交税费——应交城建税 5 000 5．分配职工薪酬；辞退员工予以补偿。
举例：⑴本月应付职工薪酬150000元。其中生产工人薪酬80000元、车间管理人员薪酬20000元、行政管理人员薪酬30000元、在建工程人员薪酬20000元。
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2011至2012第二学期中级财务（二）期末复习指导参考答案
借：生产成本 80000 制造费用 20000 管理费用 30000 在建工程 20000
贷：应付职工薪酬－工资 150000
⑵根据已批准实施的辞退计划，应付职工辞退补偿80000元，明年1月初支付；确认职工辞退福利。 借：管理费用 80000
贷：应付职工薪酬-辞退福利 80000
6．预提经营业务发生的长期借款利息；发行债券款存银行；计提应付债券利息。 举例：
⑴预提经营业务发生的长期借款利息30 000元 借：财务费用 30 000 贷：应付利息 30 000 ⑵按面值2000000元发行债券； 借：银行存款 2000000 贷：应付债券—面值 2000000
⑶溢价发行债券，面值2000000元，按2032000元溢价发行 借：银行存款 2032000 贷：应付债券—面值 2000000 —利息调整 32000
⑷计提应付债券利息20000元（按面值发行），如果是分期付息到期还本，则 借：财务费用（在建工程） 20000 贷：应付利息 20000 如果是一次到期还本付息，则 借：财务费用（在建工程） 20000 贷：应付债券—应计利息 20000
7．发现去年购入的一台设备一直未计提折旧，经确认属于非重大会计差错。 举例：
发现去年购入的一台投放于厂部管理部门的设备一直未计提折旧，应补提折旧20 000元，经确认，本年发现的该项差错属于非重大会计差错。
借：管理费用 20000 贷：累计折旧 20000
8．已贴现的商业承兑汇票即将到期，但付款企业银行存款被冻结。
举例：已贴现的商业承兑汇票下月到期，今得知付款企业T公司因涉诉，全部存款被冻结，下月无法支付到期的商业票据款80万元。对此，A公司确认预计负债。
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2011至2012第二学期中级财务（二）期末复习指导参考答案
借：应收账款 800 000
贷：预计负债 800 000
9．年终决算结转本年发生的亏损；用盈余公积弥补亏损；将本年实现的净利润结转至“未分配利润”明细账户；提取法定盈余公积同时向投资人分配现金股利。
举例：
⑴年终决算将本年发生的亏损700万元予以结转； 借：利润分配—未分配利润 700 贷：本年利润 700 ⑵用盈余公积130万元弥补亏损 借：盈余公积 130
贷：利润分配—盈余公积补亏 130 ⑶年终决算将本年实现的净利润500万元予以结转； 借：本年利润 500 贷：利润分配—未分配利润 500 ⑷提取法定盈余公积50万元。 借：利润分配—提取法定盈余公积 50 贷：盈余公积—法定盈余公积 50 同时向投资人分配现金股利（下年支付）130万元； 借：利润分配—应付现金股利 130 贷：应付股利 130
10．回购本公司发行在外的普通股股票。（《教材》P241） 举例：
D公司按法定程序回购本公司发行在外的普通股股票8万股，每股面值10元，原发行价格15元，该公司提取资本公积40万元、盈余公积25万元，未分配利润40万元。现以每股8元的价格回收。
借：库存股 640 000 贷：银行存款 640 000 借：股本——股本 800 000 贷：库存股 640 000 资本公积——股本溢价 160 000 如果以每股16元的价格回收，则 借：库存股 1 280 000 贷：银行存款 1 280 000 借：股本——股本 800 000 资本公积——股本溢价 400 000 盈余公积 80 000
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2011至2012第二学期中级财务（二）期末复习指导参考答案
贷：库存股 1 280 000
11．年终决算时发现本年一季度折旧费少计，经查系记账凭证金额错误。 只需补记：
借：管理费用（或制造费用） 贷：累计折旧
12．以低于债务账面价值的现金清偿债务；用非专利技术抵付前欠货款。 举例：
⑴去年所欠A公司货款100万元无力偿付，与对方商议进行债务重组，一次性支付现款80万元了结。 借：应付账款—A公司 100
贷：银行存款 80 营业外收入—债务重组利得 20
⑵与某公司达成债务重组协议，用一项非专利技术抵付前欠货款100万元。已知该项非专利技术的账面余额90万元、累计摊销10万元和公允价值90万元，未计提减值准备。
? 发生债务重组收益=1 000 000－900 000=100 000元
? 转让非现金资产的公允价值与其账面价值之间的差额=900 000-（900 000-100 000）=100 000元 ? 借：应付账款 1 000 000 ? 累计摊销 100 000
? 贷：无形资产 900 000 ? 营业外收入—债务重组利得 100 000 ? —处置无形资产利得 100 000
13．以现金折扣方式购入原材料，在折扣期内付款取得现金折扣收入。 举例：
B公司于8月1日购进原材料一批，价款为600 000元，增值税率为17%，原材料已入库。付款条件为：2/10，1/20，n/30。B公司如果在8月8日付款。
借：原材料 600 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 102 000 贷：应付账款 702 000 借：应付账款 702 000 贷：银行存款 687 960 财务费用 14 040 14．按面值发行债券一批，款项已收妥并存入银行； 借：银行存款 贷：应付债券—面值
五、计算题（10分）
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2011至2012第二学期中级财务（二）期末复习指导参考答案
1、折价发行债券一批，利息于每年的7月1日、1月1日分期支付，到期一次还本，债券折价采用实际利率法分摊。公司于每年的6月末、12月末计提利息，同时分摊折价款。要求计算：发行债券的折价；各期的应付利息；第1期分摊的折价；半年后的摊余成本；到期应偿付的金额。
2009年1月2日，某公司以7755万折价发行债券一批，发行三年，面值为8000万元。利息于每年的7月1日、1月1日分期支付，到期一次还本，债券折价采用实际利率法分摊。票面利率为9%，实际利率为11.28%。公司于每年的6月末、12月末计提利息，同时分摊折价款。
要求计算：发行债券的折价；各期的应付利息；第1期分摊的折价；半年后的摊余成本；到期应偿付的金额。
发行债券的折价=8000-7755=245 各期的应付利息=8000×9%÷2=360
第1期分摊的折价=7755×11.28%÷2-8000×9%÷2=77.382 半年后的摊余成本=7755+77.382=7,832.382 到期应偿付的金额=8000+360=8,360 序号 应付利息 期数 ①=面值*票面利率（4.5%） 2009.01.02 1 2 3 4 5 6 2009.6.30 2009.12.31 2010.6.30 2010.12.31 2011.6.30 2011.12.31 合计 360 360 360 360 360 360 2160 实际利息支出（即财务费用） 折价摊销额 未摊销折价 投资摊余成本（账面价值） ⑷=上期④-本期③ 245 167.618 ②=上期⑤*5.64% ③=①-② 437.382 -77.382 ⑤=上期⑤-本期③ 7755 7,832.382
2、已知有关账户的余额，要求计算年末资产负债表中有关项目的金额：存货、应收账款、应付账款、预付账款、预收账款、持有至到期投资。
某公司2009年12月31日有关账户的余额如下： 应收账款—甲 15000（借） 应付账款—A 30000（贷） 预收账款—丙 20000（贷） 预收账款—丁 13000（借） 预付账款—B 10000（借） 预付账款—C 18000（贷） 原材料 120000（借）
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