2011至2012第二学期中级财务（二）期末复习指导参考答案
重组收益；（2）计算B公司的债权重组损失；（3）编制A公司用设备抵债、结转抵债设备账面价值及处置损益的会计分录。
A公司以自用设备抵B公司的债2340000元，已知设备原价2086000元、累计折旧800000元、公允价值1786000元，
要求：（1）计算A公司抵债设备的处置损益、债务重组收益；（2）计算B公司的债权重组损失；（3）编制A公司用设备抵债、结转抵债设备账面价值及处置损益的会计分录。（课本P149）
参考答案：
（1）A公司抵债设备的处置损益=1786000-（2086000-800000）=500000元 A公司抵债设备的债务重组收益=2340000-1786000=554000元 （2）B公司的债权重组损失=2340000-1786000=554000元
（3）编制A公司用设备抵债、结转抵债设备账面价值及处置损益的会计分录： 将固定资产转入清理： 借：固定资产清理 1286000 累计折旧 800000
贷：固定资产 2086000 用设备抵债：
借：应付账款—B公司 2340000
贷：固定资产清理 1786000 营业外收入——债务重组利得 554000 同时：
借：固定资产清理 500000
贷：营业外收入——资产处理利得 500000
4．已知公司1-12月20日有关损益类账户累计发生额，12月21—31日发生的业务如下： ⑴ 将暂时闲置的机器出租，本月租金收入*万元已收妥并存入银行；该机器本月应计提折旧*元。 ⑵ 销售商品一批，价款*元、增值税*元，款项已全部收妥并存入银行。该批商品成本为*元。 ⑶ 支付本季短期借款利息*，经查，前2个月已预提*元。 ⑷ 本月应交所得税*元。
要求：（1）对12月发生的上述业务编制会计分录；（2）根据上述资料编制年度利润表。 已知公司1-12月20日有关损益类账户累计发生额（见下表），12月21—31日发生的业务如下： ⑴ 将暂时闲置的机器出租，本月租金收入20万已收妥并存入银行；该机器本月应计提折旧10万。 ⑵ 销售商品一批，货款1000万及增值税170万，已全部收妥并存入银行。商品已经发出，成本为500万。
⑶ 支付本季短期借款利息15万。 ⑷ 本月应交所得税17万。
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2011至2012第二学期中级财务（二）期末复习指导参考答案
要求：（1）对12月发生的上述业务编制会计分录；（2）根据上述资料编制年度利润表。
损益类账户 主营业务收入（贷） 主营业务成本（借） 营业税金及附加（借） 管理费用（借） 资产减值损失（借） 营业外收入（贷） 所得税费用（借）
1-12月20日累计发生额 11000 6500 20 1571 309 500 1103 损益类账户 其他业务收入（贷） 其他业务成本（借） 销售费用（借） 财务费用（借） 投资收益（贷） 营业外支出（借） 单位：万元 1-12月20日累计发生额 1500 1000 200 415 315 197
参考答案：
（1）编制有关会计分录：
①将暂时闲置的机器出租，本月租金收入20万已收妥并存入银行；该机器本月应计提折旧10万。 借：银行存款 200000
贷：其他业务收入 200000 同时：
借：其他业务成本 100000
贷：累计折旧 100000
公司年度利润表
项目 一、 营业收入 减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 加：公允价值变动收益（损失以“—”号填列） 加：投资收益（损失以“—”号填列） 二、营业利润（亏损以“一”号填
12月20日以后发生的金额 1,020 510 0 0 0 50 0 0 0 460
1-12月20日累计发生额 12,500 7,500 20 200 1,571 415 309 0 315 2,800 单位：万元 本年发生额 13,520 8,010 20 200 1,571 465 309 0 315 3,260 - 22 -
2011至2012第二学期中级财务（二）期末复习指导参考答案
加：营业处收入 减：营业处支出 其中：非流动资产处置损失 三、利润总额 减：所得税费用 四、净利润 0 0 0 460 20 440 500 197 197 3,103 1,103 2,000 500 197 197 3,563 1,123 2,440
②销售商品一批，货款1000万及增值税170万，已全部收妥并存入银行。 借：银行存款 11700000
贷：主营业务收入 10000000 应交税费—增值税（销项）1700000 同时：
借：主营业务成本 5000000
贷：库存商品 5000000 ③支付本季短期借款利息50万。 借：财务费用 500000
贷：银行存款 500000 ④本月应交所得税20万。 借：所得税费 200000
贷：应交税费——应交所得税 200000
5. 已知公司2011年度的有关资料如下：全年实现税前利润*元。本年度确认的收支中，有购买国债的利息收入*元，税款滞纳金*元，存货年初采购成本*元、未计提减值准备，年末计提减值准备*元。公司的所得税费用采用资产负债表债务法核算，所得税税率为25％，递延所得税年初余额为*；无其他纳税调整事项。本年1～11月份已预交所得税*元。要求根据上述资料：1．计算2011年度的纳税所得额、应交所得税额、年末的递延所得税资产或负债（列示计算过程）；2．编制1—11月（按预交总额）列支所得税费用与预交所得税的会计分录；3．编制年末确认递延所得税与应补交所得税的会计分录。
已知公司2011年度的有关资料如下：全年实现税前利润10 000 000元（a）。本年度确认的收支中，有购买国债的利息收入200 000元（b），税款滞纳金10 000元（c），存货年初采购成本300 000元（d），未计提减值准备，年末计提减值准备30 000元。公司的所得税费用采用资产负债表债务法核算，所得税税率为25％；无其他纳税调整事项。本年1～11月份已预交所得税280 000元（g）。
要求：
（1）计算2011年度的纳税所得额、应交所得税额、年末的递延所得税（列示计算过程）； （2）编制1—11月（按预交总额）列支所得税费用与预交所得税的会计分录； （3）编制年末确认递延所得税与应补交所得税的会计分录。
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2011至2012第二学期中级财务（二）期末复习指导参考答案
解：
（1）计算2011年度的纳税所得额、应交所得税额、年末的递延所得税：
A：2011年度的纳税所得额=a-b+c+e=10 000 000-200 000+10 000+30 000＝9 840 000元 B：2011年度应交所得税额＝9 840 000×25％＝2 460 000元 C：年末的递延所得税资产＝30000*25%=7500元
（2）编制1—11月（按预交总额）列支所得税费用与预交所得税的会计分录： A：先列支：借：所得税费用：2800 000
贷：应交税费—应交所得税 280 000 B：再预交：借：应交税费—应交所得税 280 000
贷：银行存款 280 000
（3）编制年末确认递延所得税与应补交所得税的会计分录。 A：确认递延所得税的会计分录：
借：所得税费用 2 452 500 借：递延所得税资产 7500
贷：应交税费—应交所得税 2 460 000
B：应补交所得税的会计分录
借：应交税费—应交所得税 2 180 000
贷：银行存款 2 180 000
6. 2009年12月底甲公司购入一项设备并投入使用，原价*元，预计使用*年，无残值，采用双倍余额递减法计提折旧。税法规定该种设备采用直线法折旧，折旧年限同为*年。2011年底，根据债务重组协议，甲公司将该设备（公允价值与账面价值相同，增值税率17％）抵偿前欠某公司的货款*元。要求（有关计算请列示计算过程）：1．分别采用直线法、双倍余额递减法计算该项设备2010年、2011年度的折旧额；2．计算2011年末该项设备的账面价值与计税基础；3．编制2011年底甲公司用该设备抵债的会计分录。
2009年12月底甲公司购入一项设备并投入使用，原价200万元，预计使用5年，无残值，采用双倍余额递减法计提折旧。税法规定该种设备采用直线法折旧，折旧年限同为5年。2011年底，根据债务重组协议，甲公司将该设备（公允价值与账面价值相同，增值税率17％）抵偿前欠某公司的货款850 000元。
要求（有关计算请列示计算过程）：
（1）分别采用直线法、双倍余额递减法计算该项设备2010年、2011年度的折旧额； （2）计算2011年末该项设备的账面价值与计税基础； （3）编制2011年底甲公司用该设备抵债的会计分录。
解：（1）直线法下（2010、2011年）的折旧额=2 000 000/5=400 000元 双倍余额递减法：2010年折旧额＝2 000 000×2/5 ＝800 000元 2011年折旧额＝（2 000 000-800 000）× 2/5＝480 000元
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2011至2012第二学期中级财务（二）期末复习指导参考答案
（2）2011年末该项设备的账面价值＝2 000 000-800 000-480 000＝720 000元 2011年末该项设备的计税基础＝2 000 000-400 000×2＝1 200 000元 （3）将固定资产净值转入固定资产清理： 借：固定资产清理 720 000 累计折旧 1 280 000 贷：固定资产 2 000 000 结转债务重组利得：
借：应付账款 850 000 贷：固定资产清理 720 000
营业外收入—债务重组利得 7 600（850 000-720 000-122 400） 应交税费—应交增值税 122 400
7. 发行一批5年期、一次还本的债券，总面值*元，票面利率*％，发行时的市场利率为*％，实际收款*元（发行费用略）。债券利息每半年支付一次。要求：1．编制发行债券的会计分录（写出相关明细科目）。2．采用实际利率法计算该批公司债券前三期的各项指标（应付利息、实际利息费用、摊销折价、应付债券摊余成本）。
发行一批5年期、一次还本的债券，总面值2 000万元，票面利率4％，发行时的市场利率为5％，实际收款19 133 600元（发行费用略）。债券利息每半年支付一次。
要求：
（1）编制发行债券的会计分录（写出相关明细科目）；
（2）采用实际利率法计算该批公司债券前三期的各项指标（应付利息、实际利息费用、摊销折价、应付债券摊余成本）。
解：（1） 借：银行存款 19 133 600
借：应付债券—利息调整 866 400
贷：应付债券—面值 20 000 000
（2） 计算该批公司债券前三期的各项指标
应付债券利息费用计算表
金额：至角分 期数 0 1 2 3
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应付利息 ①=面值*票面利率(2%) 实际利息费用 ②=上期④*2.5% 摊销的折价 ③=①-② 应付债券摊余成本 ⑷=上期④-本期③ 400,000.00 400,000.00 400,000.00 478,340.00 480,298.50 482,305.96 -78,340.00 -80,298.50 -82,305.96 19133600 19,211,940.00 19,292,238.50 19,374,544.46