2011至2012第二学期中级财务（二）期末复习指导参考答案
库存商品 100000（借） 材料成本差异 2000（贷） 存货跌价准备 5000（贷）
持有至到期投资 450000（借），其中一年内到期的金额为250000
要求：计算年末资产负债表中有关项目的金额：存货、应收账款、应付账款、预付账款、预收账款、持有至到期投资。
参考答案：
存货=120000+100000—2000—5000=213000元
应收账款=15000+13000=28000元（应收账款的借方明细账+预收账款的借方明细账） 应付账款=30000+18000=48000元（应付账款的贷方明细账+预付账款的贷方明细账） 预付账款=10000元 预收账款=20000元
持有至到期投资=450000—250000=200000元
3．已知所得税税率和预收货款金额、交易性金融资产期末账面价值、固定资产原价以及会计核算的累计折旧额和按税法规定计提的累计折旧额，要求根据对资料的分析计算填列资产与负债项目暂时性差异分析表（各项业务的计税基础、暂时性差异的金额和类型、递延所得税资产与递延所得税负债金额）。
已知某公司所得税税率为25%和年末预收货款金额为10万元、交易性金融资产期末账面价值40万元，其取得成本为30万元、固定资产原价150万以及会计核算的累计折旧额50万和按税法规定计提的累计折旧额90万元。
要求：根据对资料的分析计算填列资产与负债项目暂时性差异分析表（各项业务的计税基础、暂时性差异的金额和类型、递延所得税资产和递延所得税负债金额）。
项目 预收账款 交易性金融资产 固定资产 账面价值（A） 计税基础（T） -10 40 100 0 30 60 应纳税暂时性差异 10（A＞T） 40（A＞T） 可抵扣暂时性差异 10（A＜T） 递延所得税资产 0.25 递延所得税负债 0.25 10
4．已知公司年度有关资料如下：全年实现税前利润；本年度发生的收支中有购买国债本年确认利息收入和税款滞纳金支出；存货减值准备。公司的所得税费用采用资产负债表债务法核算，所得税税率为25％，递延所得税年初余额为0；无其他纳税调整事项。另外，年末公司董事会决定分别按*％、*％的比例提取法定盈余公积与任意盈余公积，并将当年净利润的*％向投资者分配现金利润、明年2月初支付。要求计算：年度纳税所得额；全年应交所得税额；年末的递延所得税资产或负债；年末提取的盈余公积；年末应向投资者分配的现金利润。
已知公司年度有关资料如下：全年实现税前利润100万；本年度发生的收支中有购买国债本年确认利息收入8000和税款滞纳金支出4000；存货减值准备20000元。存货的成本为120000元。公司的所得税费用
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2011至2012第二学期中级财务（二）期末复习指导参考答案
采用资产负债表债务法核算，所得税税率为25％，递延所得税年初余额为0；无其他纳税调整事项。另外，年末公司董事会决定分别按10％、5％的比例提取法定盈余公积与任意盈余公积，并将当年净利润的20％向投资者分配现金利润、明年2月初支付。
要求计算：
（1）年度纳税所得额；
1000000-8000+4000+20000=1016000 （2）全年应交所得税额； 1016000×25%=254000
（3）年末的递延所得税资产或负债；
由于存货的账面价值为120000-20000=100000元 存货的计税基础为其成本120000 由于资产的账面价值＜计税基础，
故产生可抵扣暂时性差异20000元。则对应的递延所得税资产为20000×25%=5000，本年的所得税费=254000-5000=249000
（4）年末提取的盈余公积； 净利润=1000000-249000=751000
提取的盈余公积=751000×10%+×751000×5%=112650 （5）年末应向投资者分配的现金利润。 751000×20%=150200
5. 已知年度有关损益类账户累计发生额、公司年初未分配利润额、年末提取法定盈余公积的比例等，要求计算营业收入、营业成本、营业利润、利润总额、净利润、年末的未分配利润。（本题2012年7月已考，本次再考不太可能）
营业收入=主营业务收入+其他业务收入 营业成本=主营业务成本+其他业务成本
营业利润＝营业收入－营业成本－营业税金及附加－销售费用－管理费用－财务费用－资产减值损失±公允价值变动收益（损失）±投资收益（损失）
利润总额＝营业利润＋营业外收入－营业外支出 净利润＝利润总额－所得税费用
本年未分配利润＝年初未分配利润+（本年净利润－利润分配）
6. 公司销售产品一批，价值100000，营销条件如下：条件一：购货方若能在1个月内付款，则可享受相应的现金折扣，具体条件为2/10、1/20、n/30。条件二：购货方若3个月后才能付款，则公司提供分期收款销售。约定总价款为120000元，2年内分*次支付。要求：1．根据营销条件一，采用总额法计算各收款日期与上项销售业务相关的各项指标（确认销售收入、现金折扣支出、实际收款）。2．根据营销条件二，计算
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2011至2012第二学期中级财务（二）期末复习指导参考答案
确定上项销售的主营业务收入金额。
(1)根据条件一
销售收入 现金折扣 实际收款 2月10日 100 000 2 000 98 000 1月20日 100 000 1 000 99 000 n/30 100 000 0 100 000
(2) 根据条件二, 主营业务收入金额为10 0000元。
7．已知12月31日部分账户年初余额和年末余额，本年度应收与应付账款的减少全部采用现款结算，存货的减少全部用于销售。要求计算年度现金流量表中的销售商品收到的现金和购买商品支付的现金。
账户 存货 应收账款 应付账款 年初余额 250000 360000 270000 年末余额 200000 240000 21000
1、（1）销售商品、提供劳务收到的现金=主营业务收入+当期增值税销项税额+（应收账款年初余额-应收账款期末余额））+（应收票据年初余额-应收票据期末余额）-当期计提的坏账准备-票据贴现的利息
所以：年度现金流量表中的销售商品收到的现金=本期销售收入+应交税费（应交增值税销项税额）+（360000—240000）。
（2）购买商品、接受劳务支付的现金＝利润表中主营业务成本＋当期增值税进项税额+（存货期末余额－存货期初余额）＋（应付票据期初余额－应付票据期末余额）＋（应付账款期初余额－应付账款期末余额）＋（预付账款期末余额－预付账款期初余额
所以：年度现金流量表中购买商品支付的现金=当期销售成本+当期增值税进项税额+（200000-250000）+（270000-210000）
这是以主营业务成本作为基础来计算的，如果本期存货增加就是支出了钱，若是减少了就证明可能是上期结存的，本期并没有购进，这样就把不是本期支付的“现金”踢出来了，然而这部分存货的增加是不是以现金方式购进的，还要对“应付账款”进行考察。
六、综合题（10分）
1．销售商品一批，不含税价款*元、增值税率*％，商品成本*元；合同规定的现金折扣条件为2/10、1/20、N/30。购货方已按规定付款，后该批商品因质量问题被全部退回，货款尚未退还给购货方。要求：（1）实际收到的销货款和应退还的销货款；（2）编制销售商品、收取货款以及收到退货的会计分录。
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2011至2012第二学期中级财务（二）期末复习指导参考答案
2010年2月8日销售商品一批，不含税价款50万元，增值税17%，商品成本30万元，合同规定的现金折扣条件为2/10，1/20，N/30。2月15日购货方按规定付款。5月9日该批商品因质量问题被全部退回，货款尚未退还购货方。不考虑其他税费，也不考虑增值税的现金折扣。
要求（1）计算2月15日实际收到的销货款、5月9日应退还的销货款（列出计算过程） （2）编制销售商品，收取货款以及收到退货的会计分录
（1）500000+（500000*17%）-（500000*2%）=575000元 （2）2月8日销售商品： 借：应收账款 585000
贷：主营业务收入 500000
应交税费——应交增值税（销项税额）85000 同时，结转成本： 借：主营业务成本 300000 贷：库存商品 300000 2月15日收到货款：
借：银行存款 575000（585000-10000=575000）
财务费用 10000（不考虑增值税且10天内付款，所以：500000*2%=1） 贷：应收账款 585000 5月9日退还货款：
借: 主营业务收入 500000 贷：应付账款 575000 财务费用 10000
应交税费——应交增值税（销项税额）85000（红字） 同时，收到退货： 借：库存商品 300000 贷:主营业务成本 300000
2．1月2日从银行借入三年期借款*元用于生产线工程建设，利率*%，利息于各年末支付。其他有关资料如下：
⑴ 工程于1月1日开工，当日公司按协议向建筑承包商乙公司支付工程款*元。第一季度该笔借款的未用资金取得存款利息收入*元。
⑵ 第二季度该笔借款未用资金取得存款利息收入*元。
⑶ 7月1日公司按规定支付工程款*元。第三季度，公司用该借款的闲置资金*元购入交易性证券，获得投资收益*元存入银行。季末收回本金及投资收益*元存入银行。
⑷ 10月1日支付工程进度款*元。
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2011至2012第二学期中级财务（二）期末复习指导参考答案
⑸ 至年末，该项工程尚未完工。
要求：（1）按季计算应付的借款利息以及其中应予资本化的金额；（2）编制年初借款、第1季末计提利息、年末支付利息的会计分录。
1月2日从银行借入三年期借款2000用于工程建设，年利率为6%，利息于各年末支付。其他有关资料如下：
⑴ 工程于1月1日开工，当日公司按协议向建筑承包商乙公司支付工程款900万。对于未用借款本公司将其以活期存款形式存在银行，年利率为1.2%。第一季度该笔借款的未用资金取得存款利息收入。
⑵ 第二季度该笔借款未用资金取得存款利息收入。
⑶ 7月1日公司按规定支付工程款800万。第三季度，公司用该借款的闲置资金购入交易性证券，获得投资收益10万存入银行。季末收回本金及投资收益存入银行。
⑷ 10月1日支付工程进度款300万。 ⑸ 至年末，该项工程尚未完工。
要求：（1）按季计算应付的借款利息以及其中应予资本化的金额；（2）编制年初借款、第1季末计提利息、年末支付利息的会计分录。
参考答案：
（1）每季度应付借款利息均为：2000×6%÷4=30万
第一季度借款费用资本化金额=30-（2000-900）×1.2%÷4=26.7万 第二季度借款费用资本化金额=30-（2000-900）×1.2%÷4=26.7万 第三季度借款费用资本化金额=30-10=20万 第四季度借款费用资本化金额=30万 （2）有关会计分录： 编制年初借款： 借：银行存款 20000000
贷：长期借款 20000000 第1季末计提利息： 借：银行存款 33000
贷：在建工程 33000 借：在建工程 300000
贷：应付利息 300000 年末支付利息：
借：应付利息 2000×6% 贷：银行存款 2000×6%
3．A公司（一般纳税人）拖欠B公司货款*元无力偿付，现双方协商进行债务重组。A公司以一台自用设备抵债，设备原价*元、累计折旧*元、公允价值*元。要求：（1）计算A公司抵债设备的处置损益、债务
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