会各方面，支出也具有社会性、福利性。社会保障基金的征收在计算依据、计算方法、征收对象等方面都类似于税收管理，尤其是对个人出资来说，更接近于个人所得税的征收。故社会保险税在许多国家又称“工资税”、“工薪税”。“工薪税”是以工资、薪金作为课税对象，其税款用于特定社会保险项目的一种性质比较特殊的税收。纳税人一般为雇员和雇主，税款由双方共同分担，但在某些情况下也有雇主单方交纳的。
(二) 城乡社会保障基金的社会统筹
城乡社会保障基金的社会统筹，指由城乡企业、事业单位、社会团体及职工个人等按一定标准预提各种社会保障基金，如退休养老基金、失业保险基金、医疗保险基金等，交由社会保险统筹机构实行一定范围内的社会统筹。基金统筹办法较之征收社会保险税更接近于中国目前的实际情况，更有利于因地、因时制宜，灵活掌握，是目前阶段中国筹措社会保障基金的可行方式。 (三) 财政预算拨款
财政预算拨款指国家财政在预算中设立社会保证基金参与国民收入的分配和再分配，形成预算收入，将其中一部分用于各种抚恤费、社会福利救济费、自然灾害救济费、预算内行政事业单位离退休费用等项拨款支出。它是目前中国社会保障基金的重要筹集和分配方式，是社会保证和行政事业单位社会保险稳定的资金来源。同时，财政预算拨款对社会保障基金的收支平衡发挥辅助作用。当社会保障收支出现赤字时，由财政拨款予以弥补，可以保证社会保障基金的正常需要。 (四) 社会保障的社会捐助
筹措社会保障基金除了以上主要方式外，还有一种辅助方式，就是社会捐助。它是指各级政府、社会团体等举办各种形式的社会保障的捐助活动，如社会福利事业的有奖募捐等，以动员一部分社会资金用于社会保障事业，对自然灾害救济捐款，兴办一些社会福利设施等。
七、论述题
1、 试分析评价我国社会保障制度的改革的得失与方向。 一、背景
中国现行的社会保障制度是在传统体制基础上建立并逐渐发展起来的。传统模式的社会保障制度，对新中国的建立和发展有着巨大贡献。然而传统模式的社会保障制度的功勋不能掩盖其缺陷，尤其是确立市场经济体制改革取向以来，传统模式的社会保障制度在权责对称性和基金运行两个方面存在的缺陷更为显突出。 其一，社会保障以“身份”属性取代其“社会”属性。
这种制度安排的缺陷很多：(1) 保障范围狭窄、社会化程度低。受保人不是全体公民，而仅仅是机关、事业单位和国有企业、大集体企业的就业人员，几乎有80%左右的人口（个体工商户、农民等）不在这种社会保障网内。(2) 由于就业与保障的高度重合，劳动力流动会丧失既得利益，这种保障本身便也成了劳动力合理流动的严重壁垒。就业结构僵化，资源的优化配置无从谈起。
其二，社会保障基金的运行紊乱。传统的社会保障制度是由用人单位实行“现收现付”的资金供给制。
其三，传统社会保障制度中的长期项目，如年金保险等，未建立基金制，亦无积累储备，不仅容易造成未来的支付危机和代际矛盾，也使这方面的改革捉襟见肘，缺乏物质基础。
二、改革的过程
1980年至今是中国社会保障制度改革创新的阶段。根据经济发展和经济体制改革的要求，中国对原有的社会保障制度进行了一系列改革，改革的主要内容有：
(一) 在全国范围内基本建立了社会统筹与个人账户相结合的城镇企业职工基本养老保险制度
（二）建立企业职工失业保险制度 （三）推进医疗保险制度改革 (四) 在较为富裕的农村地区，逐步实行农民养老保险制度，恢复和发展合作医疗制度。 (五) 建立城市居民最低生活保障制度 (六) 在工伤保险、生育保险以及社会优抚、社会福利、社会互助等方面所进行的改革。 (七) 理顺和规范社会保障管理体制与管理办法 三、改革的成就与存在的问题
一方面，传统模式社会保障制度并未消除，原有的问题仍然不同程度地存在着：另一方面，新的社会保障制度尚未确立，改革中出现的许多新问题还需要在深化改革的过程中加以解决。因此，中国社会保障制度改革进程中的问题依然很多。
1、缺乏总体改革方案，迄今为止仍局限于局部改革。由于中国的社会保障事务是多部门分割管理并自成体系地组织实施，加之各部门之间相互沟通不够，致使以往的社会保障改革只给是各部门对自己分管的保障项目进行不同程度的试验性改革，国家并未制定对整个社会保障制度进行系统改革和重建的总体改革方案。这一缺陷使整个社会保障制度的总体改革目标处于模糊之中，造成了各社会保障子系统及项目之间的协调性弱化，进而又影响到正在进行改革的保障项目的效率。因此，缺乏总体改革方案，迄今仍局限于分散的局部改革，是中国社会保障制度改革走向深化的一个深层次问题，不解决这一问题，便不能充分发挥社会保障制度的整体效用，改革的代价更为昂贵。
2、改革试点尚未完全成熟。例如，为劳动力市场化服务的社会保险制度迄今仍未能实现一体化，不仅仍是多部门分割管理与分割实施，而连最重要的基本养老保险实施模式也未统一。到1996年，在国务院颁行基本养老保险两个实施方案供地、市级以上政府选择的基础上，全国有28个省、自治区、直辖市出台了职工基本养老保险实施方案。其中有吉林等7省、市选择了国务院颁布的实施方案一。北京等5省、市基本采用了国务院颁布的实施方案二。山东、湖北等16个省、自治区则形成了将两种方案结合的第三种方案，11个系统统筹的部门亦倾向于第三种方案。但同一类型的实施方案在各省、自治区、直辖市的具体实践中又存在着缴费、计发养老金标准待遇方面的差异。在医疗保险改革方面，虽然1996年被国家确定为医疗保险改革年，并采取了有力的组织措施，但海南、深圳、九江、镇江等地的改革办法又各有优缺点，其他地方的改革试点亦有着自己的标准等。所有这些均表明中国社会保险制度的改革离一体化的目标还有着相当的距离。城市最低生活保障线的制度只在一部分城市试行；分级负责的救灾体制仍在落实之中；军人安置保障面临着新的考验；社会福利迄今仍未从根本上走出官办的狭窄胡同，等等。因此，中国社会保障制度的改革试点并未成熟，这种状态显然会影响到社会保障制度的整体改革和全面推进。
3、改革中的矛盾并未得到缓解，甚至个别矛盾在改革过程中走向尖锐化。如部门与部门之间、条条与块块之间、失业与就业之间、城镇与乡村之间的矛盾就在一定程度上有激化的趋势，如果没有新的改革举措，上述矛盾将成为社会保障改革与发展进行中日益严重的制约因素。
4、新的问题开始出现。现阶段的社会保障改革在解决许多旧有问题时，也带来一些新的问题。例如，前述基本养老保险实施模式不一的问题，若任其发展下去，各地区一旦定型，就势必很难再行统一化。即使强行统一，其代价也将是巨大的，因为一部分既得利益者不会自动地放弃其利益，而社会保险的本体化又是社会主义市场经济的内在要求。再如多部门、多行业分头实施社会保险的实施体制，不仅正在造成不必要的社会保险资源浪费，
而且自成体系的各实施系统愈是发展，今后就愈难以统一，从而将成为改革深化的新的阻碍因素。等等。
作为轻经济运行的稳定器，社会保障制度改革本来应当超前进行，先于其他改革一步完成，或者至少应当同步协调配套进行，为其他的经济体制改革如企业破产制度，建立高效的人才流动机制，创造宽松的制度环境。但是20年来同其他改革相比，社会保障制度改革无论是进程还是深度都明显不够。
根据制度经济学的观点，自发的制度变迁使制度的“供给”常处于一种不均衡的状态；同时一个制度安排的效率又极大地依赖于其他有关制度安排的存在。正是中国改革开放以来大规模经济体制的改革，使得社会保障制度改革滞后的问题尖锐化；而社会保障制度改革滞后又反过来严重制约其他领域经济体制改革效果。制度经济学认为：国家应当且能够在制度不均衡的问题中实现强制性变迁的有效供给。
解决中国社会保障改革滞后这一问题，应该是：积极加快相关社会学科的理论建设，力争做到整体设计、全面推进。当前世界各国都正在社会保障体制改革方面做着积极的探索，然而各国都远未达到理想程度。即使其他国家有成功经验，由于存在制度安排的集合效应，也不能照搬，而只能借鉴。具体的思路应是：首先，把这种历史包袱形成的原因梳理清楚；随后，界定清楚各种问题的性质；最后在更广泛的领域内把体制转轨与化解历史包袱紧密地结合起来，采取更主动、更积极，也更易于统一规范的正面推进的改革步骤进行调整和处理，纳入市场经济体系。
2、论财政补贴的两重性——积极作用和消极影响。
财政补贴是一种世界性的财政经济现象，即使是发达的市场经济国家也充分地运用着这一调节手段，一些计划经济体制的国家对财政补贴的依赖程度更大。另一方面，财政补贴又成为大多数国家改革的主要对象。这就从正反两方面说明财政补贴具有两重性。
(一) 财政补贴的必要性与积极作用
在市场经济条件下，财政补贴主要作用是弥补市场机制自身的缺陷而发挥功能。 1、促进具有外部经济的部门发展，优化资源配置。自发的市场调节会诱使生产者追逐本位微观效益而忽视甚至损害社会宏观效益，致使全社会配置于具有外部经济的部门的资源量低于优化水平，而配置于具有外部不经济的部门的资源量高于优化水平，降低社会资源配置的效率。政府对具有外部效益的经济活动给予一定的财政补贴，就可以鼓励生产者更多地从事这些经济活动，促进具有外部经济的部门发展，优化全社会的资源配置。
2、配合自然垄断领域的价格管制，提供社会福利。城市供水，供电、供气、公共交通等公用事业属于自然垄断领域，又与生产和人民生活息息相关，如果完全由市场定价，则消费者会处于不利地位。所以政府应对此类企业实行价格管制，以低价向社会成员提供社会福利。同时，政府给予一定的财政补贴用于弥补低价政策造成的企业亏损，以维系此类企业的存在和此类产品的供给。
3、推行倾斜式发展战略，加快经济发展。发展中国家经济发展不平衡，薄弱产业和落后地区往往拖了经济发展的后腿。又由于市场机制不完善，这就还必须借助政府的力量，推行倾斜式发展战略。一是实行产业倾斜，包括对受自然条件影响较大的弱质产业（农业）、利润率较低的基础产业、风险程度较高的高新技术产业等的倾斜；二是实行地区倾斜，即对经济落后地区的适当倾斜。配合国家的产业政策和生产力布局政策，给予这些产业和地区一定的直接补贴、税收减免、财政贴息和折旧优惠等，有利于实施倾斜式发展战略，改变这些产业和地区在市场竞争中的不利地位，促进产业的协调发展和生产力布局的合理化，从而促进整个国民经济的更快发展。
4、平抑产业和价格波动，促进经济和社会的稳定。在市场机制作用下，产业波动（调整）和价格波动是不可避免的。但如果波动幅度过大，势必造成经济和社会的动荡。为此，
在产业调整过程中，有必要对被调整的衰退产业或长线产业给予一定的财政补贴，促其积极调整，并弱化因调整引起的经济、社会动荡。对居民给予适当的生活补贴，也能起到平抑物价、稳定经济、稳定社会的作用。
5、促进进出口贸易，增强民族工业竞争力。对本国出口产品提供财政补贴（财政贴息、税收优惠等）可以降低出口产品的价格，有利于扩大出口，并稳定该类产品的国内价格。对进口竞争部门提供财政补贴，可降低该部门产品的价格，使之大大低于进口的同类产品价格，从而产生进口替代的效果。有选择地实施进口补贴，有利于弥补国内急需产品之不足，同时稳定国内价格。
(二) 财政补贴失控的消极影响
在市场经济条件下，财政补贴只能是一种辅助性调节手段。如果过度使用，处于失控状态，将对国民经济造成一系列消极影响。
1、财政补贴反映在财政上不是增加财政支出，就是减少财政收入。如果补贴过多过滥，就会造成国家财政的沉重负担。
2、价格补贴主要用于消费性支出，在当年财政收入一定量的条件下，价格补贴在财政支出中所占比重增加，必然要使积累性支出比重下降。所以价格补贴超过一定限度，就会减缓生产发展速度。而生产上不去，反过来又会加剧财政困难，增加赤字发行，引起通货膨胀。结果事与愿违，价格补贴反成了涨价的因素。
3、价格补贴是在价格之外，对商品价格低于价值的部分进行补偿。这样，它就掩盖了补贴商品的真实成本、价值及其与相关商品的比价关系。如果长期地、过度地使用价格补贴，就会严重削弱价格杠杆的作用，造成整个价格体系的紊乱和商品供求的结构性矛盾，还可能使价格补贴成为保护落后产品的手段，从而降低资源配置效率。
4、大量的企业亏损补贴使对企业的预约束软化，甚至还可能造成以政策性亏损掩盖经营性亏损，使经营管理不善合法化，助长了经营管理落后和浪费现象。
5、财政补贴的对象、标准、环节方式选择不当会造成不同地区之间、不同企业之间、城乡人民之间、高收入者与低收入者之间的分配不公，从而与财政补贴公平收入分配的初衷相违背。
第八章 财政收入总论
一、填空题
1、财政收入的主要来源是税收，社会物质财富是财政收入的实质内容，在商品货币经济得到充分发展以前，财政收入主要以 和 的形态存在。在现代社会，财政收入表现为一定量的 收入。 2、按照财政收入的形式分类， 财政收入可划分为 、 、 和 ；债务收入不再列入预算收入，而是主要表现为用来 。 3、财政收入按管理要求不同可分为 和 二种。
4、衡量财政收入规模的绝对指标是指一定时期内的 ， 相对指标是指一定时期内新创造的 的集中程度，一般用各级政府 占国内生产总值的比重表示。 5、政府取得财政收入主要凭借 ,包括 、 、 等。其中 是取得财政收入 的形式。
6、制约财政收入规模最重要的因素是 和 。
7、国有资产收益按来源不同可分为 和 、 和 形式.国家集中的国有资产收益是 的重要来源,应纳入 。
8、在一般的农业国家财政收入主要由农业部门等 提供,随着工业化的实现,财政收入主要由工业部门等 提供,在工业化走向现代化以后,财政收入主要由商业服务业等 提供。
二、单项选择题
1、目前我国财政收入的最主要形式是 （ ）
A、税收收入 B、企业收入 C、债务收入 D、事业收入 E、国有资产收益 2、财政收入中，凭借资产所有权获得的收入是 （ ）
A、税收收入 B、国有资产收益 C、债务收入 Ｄ，公共收费 E、其他收入 3、按经济部门分类，我国财政收入大部分来自 （ ）
A、农业 B、工业 C、交通运输业 D、商业及服务业 E、采掘业 4、从社会总产品价值的构成来看，财政收入主要来自 （ ） A、C部分 B、V部分 C、M部分 D、V+M部分 E、C+V+M部分 5、改革开放以来，我国财政收入相对规模的发展趋势是（ ） A、持续增长 B、持续下降 C、首先持续增长，然后持续下降 D、首先持续下降，然后持续增长 E、无规律可循 6、提高折旧率对财政收入的影响是 （ ）
A、减少财政收入 B、增加财政收入 C、财政收入不变 D、无法确定 7、在财政收入中，通过信用方式得的收入是 （ ）
A、税收收入 B、国有资产收益 C、债务收入 D、专项收入 E、公共收费
8、从世界各国的情况来看，发达国家的财政收入规模水平比发展中国家（ ） A、高 B、低 C、相等 D、无法判断 9、作为财政收入核心依据的是（ ）
A.政治管理权 B.公共资产所有权 C.固有资产所有权 D.公共信用权 10、各级政府按照市场等价交换原则获得财政收入的形式有（ ）
A、税收收入 B、公共收费 C、公债收入 D、国有资产收益 E、其他收入 11、财政收入中，来源于Ｍ的收入，是通过（ ）来实现的。
Ａ、发行公债 Ｂ、征税 Ｃ、上交利润 Ｄ、罚没收入 E、公共收费 三、多项选择题
1、影响财政收入规模的因素有 （ ）
A、经济发展水平 B、经济周期循环与宏观经济调控 C、价格变动 D、政府的职能及范围 E、技术进步 2、无偿收入是财政收入的主要来源，包括 （ ） A、税收收入 B、国有资产收益分配
C、罚没收入 D、各种借款收入 Ｅ、公共收费收入
3、按照第一、二、三产业的划分，第三产业具体包括 （ ）
A、流通部门 B、生产和生活服务部门 C、工业部门 D、为社会提供公共服务的部门 E、为提高科学文化和居民素质服务的部门
4、按照部门结构划分，上交财政收入的部门有 （ ）
A、农业 B、工业 C、建筑业 D、交通运输业 E、商业及服务业 5、下列关于财政收入来源的叙述正确的有 （ ） A、实物收入和货币收入 B、预算内收入和预算外收入
C、税收收入和非税收收入 D、无偿收入和有偿收入 E、中央财政收入和地方财政收入 6、财政收入中直接来自农业的收入比例较小，主要原因是 （ ） A、农民负担重 B、农业结构单一化 C、农业的投资收益率低 D、长期稳定的负担政策 E、农产品价格偏低
7、财政收入的数量和规模失当，其不良影响表现为（ ）
A、收入规模过大，影响市场机制的良性循环 B、收入规模过小，影响政府职能的实现