存货
待处理流动资产损失 待摊费用 流动资产合计 长期投资 固定资产原价 减：累计折旧 固定资产净值 在建工程 固定资产合计 无形资产 长期待摊费用 无形资产及其它
2800278 其他应交款 12000
预提费用 流动负债合计
2490 811102.48 5620000 5620000 776148 23767.82 -1510212.3 -710296.48 5720806
3614738 长期负债： 36300 长期借款 1316336 长期负债合计 285212 所有者权益： 1031124 实收资本 556422 盈余公积 1386210 未分配利润 482222 所有者权益合计
无形资产及其他资产合计 资产总计
482222 负债及所有者权益 5720806 合 计
除上列资产负债表列示的有关资料外，经清查发现以下情况：
（1）固定资产中有一原值为660000元，累计折旧为75000元的房屋已为3年期的长期借款450000元提供了担保。
（2）应收账款中有22000元为应收甲企业的货款，应付账款中有32000元为应付甲企业的材料款。甲企业已提出行使抵消权的申请并经过清算组批准。
（3）待处理流动资产损失中的12000元应由保险公司赔款11000元，由保管员赔款1000元；其他应收款中应收职工王雷借款2500元，应收铁路部门赔款4200元，其余为应收的租金。
（4）清算组发现破产企业在破产宣告日前2个月，曾无偿转让一批设备，价值182000元，根据破产法规定属无效行为，该批设备应予追回。
（5）无形资产中有偿取得的土地使用权356000元，其余为专利权。
（6）财产清查中发现该企业有6500元的低值易耗品，47200元的娱乐设备属于工会财产，由工会单独设账核算；仓库中有6200元的受托代销商品，与此相适应，“代销商品款”账户有6200元的应付代销款。
（7）货币资金中有现金1500元，其他货币资金10000元，其余为银行存款。
（8）2800278的存货中有材料1443318元，包装物47000元，低值易耗品46800元，产成品1263160元。
要求：请根据上述资料编制破产资产与非破产资产的会计处理。 参考答案：1、编制破产资产与非破产资产的会计分录 （1）借：担保资产—固定资产 450000 破产资产—固定资产 135000 累计折旧 75000
贷：固定资产——房屋 660000
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借：长期借款 450000
贷：担保债务—长期借款 450000
（2）借：抵消资产—应收帐款—甲企业 22000 贷：应收帐款—甲企业 22000 借：应付帐款—甲企业 32000
贷：抵消债务—应付帐款—甲企业 22000 破产债务 10000
（3）借：应追索资产—保险公司 11000 —保管员 1000 —刘丽 2500 —铁路部门 4200 —╳╳ 3380
—╳╳ 599000
贷：待处理财产损益——待处理流动财产损益 其他应收款 10080 应收帐款 599000
（4）借：应追索资产 180000
贷：破产清算损益－清算收益 180000 （5）借：其他资产—破产安置资产 356000 贷：无形资产—土地使用权 356000 （6）借：受托资产 6200
贷：受托代销商品 6200
借：代销商品款 6200 贷：受托债务 6200 （7）确认破产资产
借：破产资产—现金 1500
—银行存款 109880
—其他货币资金 10000 —短期投资 50000 —材料 1443318 —包装物 47000 —低值易耗品 46800
—产成品 1263160
—固定资产 446124
—无形资产 126222 （482222-356000） —在建工程 556422 —长期投资 36300
累计折旧 210212 （285212-75000） 贷：现金 1500
银行存款 109880 其他货币资金 10000 短期投资 50000 材料 1443318 包装物 47000
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12000
低值易耗品 46800
产成品 1263160
固定资产 656336 （1316336-660000） 无形资产 126222 （482222-356000） 在建工程 556422 长期投资 36300
17、破产清算会计的“编制确认破产权益与非破产权益的会计处理”：第四次作业第2题 请根据上题的相关资料对破产权益和非破产权益进行会计处理。（破产清算期间预计破产清算费用为625000元，已经过债权人会议审议通过） 参考答案：（1）确认优先清偿债务 借：应付工资 19710 应交税金 193763.85 其他应交款 2490
贷：优先清偿债务—应付工资 19710
—应交税金 193763.85 —其他应交款 2490 （2）预计破产清算费用为62.5万元
借：破产清算损益－清算费用 625000
贷：优先清偿债务—应付破产清算费用 625000 （3）确认破产债务
借：短期借款 362000 应付票据 85678
应付帐款 41716 （73716-32000） 其他应付款 8442
应付股利 65302.63
长期借款 5170000 （5620000-450000）
贷：破产债务—短期借款 362000 应付票据 85678
应付帐款 41716 （73716-32000） 其他应付款 8442 应付股利 65302.63
长期借款 5170000 （5620000-450000） （4）确认清算净资产（原有的所有者权益总额结转） 借：实收资本 776148 盈余公积 23767.82 清算净资产 710296.48
贷： 利润分配—未分配利润 1510212.3
18、经营性租赁的会计处理
以下是2007年1月的试题和2006年7月的试题
恒力公司年初根据租约向稳泰公司出租设备一台，该设备账面原值260000元，预计可使用10年，预计净残值8000元，租约规定租期为2年，每年租金为60000元，于租赁期每年年末付讫。出租该设备过程中发生的各项有关费用为7000元。
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要求：根据上述资料，作出恒力公司的会计处理。
参考答案：恒力公司有关帐务处理如下：
（1）交付设备使用权时（恒力公司不是专门的租赁机构，则恒力公司出租设备属于临时出租闲置性固定资产）
借：固定资产——租出固定资产 260 000 贷：固定资产——不需用固定资产 260 000 （2）支付其他费用时 借：其他业务支出 7 000
贷：银行存款 7 000
（3）按月确认租金收入时（恒力公司不是专门的租赁机构，租赁业务为其兼营业务，所以其租金收入作为“其他业务收入”处理）
借：其他应收款——稳泰公司 （60000／12） 5000 贷：其他业务收入 5000 （4）按月计提折旧时
借：其他业务支出 （260000－8000）／10／12 2100
贷：累计折旧 2100 （5）年末收到租金时 借：银行存款 60000 贷：其他应收款 60000
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