四、业务题
1.简述增值税“视同销售”有哪些情形？ 【参考答案】
根据《增值税暂行条例实施细则》第4条规定，单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：(1)将货物交付其他单位或者个人代销；(2)销售代销货物；(3)设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；(4)将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；(5)将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；(6)将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；(7)将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；(8)将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。
根据财政部、国家税务总局《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第14条规定，下列情形视同销售服务、无形资产或者不动产：(1)单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外；(2)单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外；(3)财政部和国家税务总局规定的其他情形。
2.按现行增值税政策规定，哪些项目的进项税额不能从销项税额中抵扣？ 【参考答案】
(1)用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。 (2)非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。
(3)非正常损失的在产品、产成品所耗用的
购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务和交通运输服务。
(4)非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。 (5)非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。
(6)购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。
(7)财政部和国家税务总局规定的其他情形。
3.某卷烟厂为增值税一般纳税人，2015年10月从农民手中收购烟叶，支付收购价款7万元，已开具烟叶收购发票，同时支付运费1万元，取得了运输企业开具的增值税专用发票。当月销售卷烟取得不含税收入共计10万元，则该卷烟厂2015年10月应缴纳的增值税税额为多少？ 【参考答案】
烟叶的买价包括支付的收购价款／价外补贴以及烟叶税。
该卷烟厂10月应纳增值税=10×17%-7×(1+10%)(1+20%)×13%-1×ll%=0.39（万元）。 4.思达公司为增值税一般纳税人，2015年10月发生如下业务：
(1)销售一批产品，取得不含税销售收入100万元，优质费9.36万元。
(2)本月企业初次购进增值税税控系统专用设备一套，取得增值税专用发票，发票注明价款为2万元，税金为0.34万元，当月支付税控系统专用设备的技术维护费0.5万元，取得了技术维护费增值税普通发票。
(3)折扣销售甲产品给A商场，在同一张增值税专用发票上注明销售额90万元，折扣额10万元。
(4)将价值23万元（不含税）的乙产品投资于B企业，另无偿赠送给某希望小学价值7万元的乙产品。
(5)从某小规模纳税人处购进一批材料，取得普通发票，注明价款6万元，从另一小规模纳税人处购进一批劳保产品，取得代开的增值税专用发票，注明税额2000元。
根据以上材料，计算该企业当期应纳增值税税额。
【参考答案】
销项税额= (100+9.36÷1.17)×17%+(90-10)元）。
6.某生产企业属增值税小规模纳税人,2016年1月对部分资产盘点后进行处理：销售边角料，开具普通发票取得含税收入9万元：销售使用过的小汽车1辆，取得含税收入5.6万元。请计算该企业上述业务应缴的增值税额。 【参考答案】
9÷(1+3%) x30% +5.6÷(1+3%)×2%=0.37×17%+(23+7)×17%=37.06（万元）；进项税额=0.2（万元）。
自2011年12月1日起，增值税纳税人购买增值税税款系统专用设备的费用以及缴纳的技术维护费可在增值税应纳税额中全额抵减。 当期应纳增值税= 37.06-0.2-(2+0.34 +0.5)=34.02（万元）。
5.某化工设备制造公司为增值税一般纳税人，适用17%的增值税税率。该公司2015 年12月发生以下业务：
(1)1日，采用分期收款方式向华阳公司销售一批产品，合同约定售价400万元（不含增值税，下同），华阳公司收到产品时即支付40%的货款，其余货款从下月起于每月月末等额支付，分3次付清。首期款项已经收到。
(2)3日，采用分期收款方式向鸿运公司销售一批产品，售价600万元。合同约定，全部价款从2016年起分3年于每年的12月3日等额收取。 (3)5日，向红方公司销售一批产品，售价200万元，款项已经收到。
(4)本月购进原材料500万元，取得增值税专用发票，注明税额85万元。款项均已用银行存款支付。
请计算该企业12月应纳增值税额（假定取得的增值税专用发票均已通过认证：资料中未提及的因素均不考虑）。 【参考答案】
400×40%×17%+200×17%-85=-23.8（万
（万元）。
7.甲公司为一家租赁公司，被认定为增值税一般纳税人。2016年4月15日，向乙企业出租一台新购入的设备，约定租赁期限2年，预收不含税租金50 000元，该设备由一家运输企业（增值税一般纳税人）负责运输，甲租赁公司支付运费2000元（不含税），并取得了增值税专用发票；4月25日，向丙企业出租厂房，约定租赁期限为10年，预收租金100万元。请计算该公司4月应纳增值税额。 【参考答案】
50 000×17%-2000×11%= 8280（元）。 8.甲公司为综合性生产企业，增值税一般纳税人。2016年4月发生下列事项：(1)上月销售货物一批，发货同时开具增值税专用发票，发票上注明销售额为50 000元，本月初该批货物因质量问题被退回，按规定程序开具了红字发票。 (2)上月购进的原材料中有15 000万元（其中运费成本1000元）用于企业新办公楼工程建设，进项税额已抵扣。
(3)将自产的产品用于本企业对外营业的酒店，该产品的生产成本13 000元，对外零售价23 400元。
(4)当月销售产品一批取得货款35 100元，尚未开具发票。请计算该公司当月应纳增值税额。
【参考答案】
35 100÷(1+17%)×17%+23 400÷
(1+17%)x17%-50 000x17%+(13 000×17%+1000×11%)=2420（元）。
9.某交通运输企业（增值税一般纳税人）具备提供国际运输服务的条件和资质。2015年10月该企业承接境内运输业务，收取运费价税合计381.6万元；当月购进一辆用于货物运输的货车，取得售房收入（含税）1110万元。当月购进小轿车一辆，取得机动车销售统一发票，汽车价款60万元，增值税额10.2元；支付乙施工企业工程款800万元，取得建筑业增值税专用发票，税率11%，增值税额88万元。请计算该公司当月应纳增值税额。 取得增值税专用发票，注明价款28万元、税款4. 76万元；当月购进汽油、柴油等取得的增值税专用发票上注明价款400万元、税款68万元；当月对外承接将货物由境内载运出境的业务，收取价款30万美元。请计算该运输企业当月应退增值税额。（适用的退税率为11%，美元对人民币汇率1：6.2） 【参考答案】
当期不得免征和抵扣税额=30×6.2×（11%-11%）=0（万元）。
当期应纳增值税= 381.6÷(1+11%)×11%-(68 +4.76)=-34.94（万元）。
当期免抵退税额=30×6.2×11%=20.46（万元）。
当期期末留抵税额>当期免抵退税额： 当期应退税额=20.46（万元）。
10.乙公司（一般纳税人）“营改增”之前自建一栋厂房，建造成本（含土地价款）1700万元。2016年6月，公司将厂房出售，售价3150万元，请计算应交增值税额。 【参考答案】
3150÷(1+5%) x50% =150（万元）。 11.某公司（小规模纳税人）2014年支付200万元购置一个商铺，2016年5月因转换经营方式将商铺出售，售价305万元，请计算应交增值税额。
【参考答案】
应税销售额= 305-200=105（万元）； 应交增值税=105÷(1+5%) x5%=5（万元）。 12.某房地产公司于2016年10月销售住宅，
【参考答案】
1110÷(1+11%)×11%-(10.2 +88)=11.8（万元）。
第二部分 加强学习
一、单项选择题
1.法定增值额与理论增值额相等的增值税类型是( )。
A.生产型增值税 B.收入型增值税 C.消费型增值税 D.投资型增值税 【参考答案】 B
【答案解析】 生产型增值税确定法定增值额不允许扣除任何外购固定资产价款，法定增值额>理论增值额，消费型增值税法定增值额<理论增值额。因为收入型增值税对外购固定资产，只允许扣除当期计入产品价值的折旧费部分。所以说两者相等。
2.根据我国现行增值税制度规定，一般纳税人购进( )，其进项税额能够从销项税额中抵扣。
A.应征消费税的汽车 B.贷款服务 C.餐饮服务 D.娱乐服务 【参考答案】 A
【答案解析】 根据财政部、国家税务总局《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第27条规定，一般纳税人购进贷款服务、餐饮服务和娱乐服务，其进项税额不得从销项税额中抵扣。 3.增值税起征点的规定，只适用于( )。 A.企业 B.事业单位
C.个人 D.行政性单位 【参考答案】 C
【答案解析】 根据《增值税暂行条例实施细则》第37条的规定，增值税起征点的适用范围限于个人。（注：根据该细则第9条的有关规定，义务发生时间为发出货物的当天。
7.按照现行增值税制度规定，下列行为中不属于增值税“视同销售”范围的有( )。 A.自产货物用于对外投资 B.自产货物用于抵偿债务
个人是指个体工商户和其他个人。）
4.甲进出口公司代理乙工业企业进口设备，同时委托丙货运代理人办理托运手续，海关进口增值税专用缴款书上的缴款单位是甲进出口公司。该进口设备的增值税纳税人是( )。 A.甲进出口公司 B.乙工业企业 C.丙货运代理人 D.国外销售商 【参考答案】 A
【答案解析】 报关进口的货物，以进口货物的收货人或办理报关手续的单位和个人为进口货物的纳税人。
5.“营改增”试点中的一般纳税人提供的( )不能按照简易办法计税。 A.体育服务 B.医疗服务 C.长途客运服务 D.铁路客运服务 【参考答案】 D
【答案解析】 试点纳税人中的一般纳税人提供的铁客运服务不得选择按照简易计 税方法计算缴纳增值税。
6.下列关于增值税纳税义务发生时间说法错误的是( )。
A.采用托收承付和委托银行收款方式的，为发出货物并办妥托收手续的当天
B.采用预收货款方式的，为收到预收款的当天
C.采用赊销方式的，为合同约定的收款日期的当天
D.视同提供应税服务的，为应税服务完成的当天
【参考答案】 B
【答案解析】 采用预收货款方式的，纳税
C.企业将自产货物用于换取生产资料
D.企业无偿转让无形资产 【参考答案】 C
【答案解析】 C选项属于增值税特殊销售方式中的以物易物，不属于视同销售的范围。 8.对实行定期定额征收方法的纳税人，当每月开票金额大于应征增值税税额时，征收税款的依据是( )。
A.以应征增值税税额为依据征收税款，并作为下一年度核定定期定额的依据
B.以开票金额为依据征收税款，并作为下一年度核定定期定额的依据
C.以核定金额为依据征收税款，并作为下一年度核定定期定额的依据
D.以开票金额为依据征收税款，不作为下一年度核定定期定额的依据 【参考答案】 B
【答案解析】 对实行定期定额征收方法的纳税人，当每月开票金额大于应征增值税税额时，征收税款的依据是以开票金额为依据征收税款，并作为下一年度核定定期定额的依据。 9.某超市为增值税一般纳税人，2015年9月零售蔬菜取得收入30 000元，零售粮食、食用植物油、各种水果取得含税收入60 000元，销售酸奶、奶油取得含税收入24 000元，本月购进货物取得增值税专用发票注明的增值税额8500元，本月初次购进增值税税控专用设备，取得增值税专用发票，价税合计560元。则该超市本月应缴纳增值税( )元。 A.1808.46 B.1329.83 C.3145.13 D.603.72
【参考答案】 B
【答案解析】 应纳增值税=60 000÷1.13×13%+24000÷1.17×17%-8500 - 560=1329.83（元）。
10.下列关于增值税减免税优惠政策的叙述中错误的是( )。
A.从事蔬菜批发零售的纳税人销售的蔬菜免征蔬菜流通环节的增值税
B.供热企业向居民个人供热而取得的采暖费收入，免征增值税
C.纳税人销售自产再生水，免征增值税 D.纳税人销售自产的利用风力生产的电力产品，实行增值税全额即征即退的政策 【参考答案】 D
【答案解析】 自2015年7月1日起，对纳税人销售自产的利用风力生产的电力产品，实行增值税即征即退50%的政策。
11.根据《增值税暂行条例》规定，下列关于增值税纳税地点的说法中正确的是( )。 A.固定业户应该向其机构所在地的税务机关申报纳税
B.非固定业户应当向其销售地或者劳务发生地、应税服务发生地的转关税务机关申报纳税 C.进口货物应当向报关地海关申报纳税 D.总机构与分支机构不在同一县（市）的，经省级人民政府批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税 【参考答案】 D
【答案解析】 经国务院财政、税务主管部门或者其授权的财政、税务机关批准，可以由总机构汇总向总机关所在地主管税务机关申报纳税。
12.既征增值税又征消费税（只从价计征）的商品，其组成计税价格的计算公式是( )。 A.组成计税价格=成本×（1+成本利润率）÷（1-消费税税率）
B.组成计税价格=成本×（1-成本利润率）÷（1-消费税税率）
C.组成计税价格=成本×（1+成本利润率）÷（1+消费税税率）
D.组成计税价格=成本×（1-成本利润率）÷（1+消费税税率） 【参考答案】 A
【答案解析】 当货物属于应征消费税货物时，其组成计税价格中还应加计消费税额。则计算公式为：
从价计征：组成计税价格=成本×（1+成本利润率）÷（1-消费税税率）。
13.按现行增值税政策规定，增值税纳税期限可以为1个季度的不包括( )。 A.银行 B.小规模纳税人 C.信托投资公司 D.扣缴义务人 【参考答案】 D
【答案解析】 根据财政部、国家税务总局《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第47条规定，以1个季度为纳税期限的规定适用于小规模纳税人、银行、财务公司、信托投资公司、信用社，以及财政部和国家税务总局规定的其他纳税人。
14.进口环节增值税（含消费税）的组成计税价格是( )。 A.到岸价+关税+消费税 B.关税完税价格+关税+消费税 C.成本×（1+成本利润率）+消费税 D.货物到岸价+关税+消费税 【参考答案】 B
【答案解析】 进口货物的增值税组成计税价格是关税完税价格+关税+消费税
15.下列不属于增值税征收范围的是( )。
A.汽车修配厂发生的修理修配劳务