B.医院按医生所开处方销售给病人的药品 C.邮局销售集邮商品
D.员工为本单位提供的修理劳务 【参考答案】 D
【答案解析】 根据财政部、国家税务总局《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第10条规定，单位聘用的员工为本单位提供取得工资的服务，是非经营活动，不属于增值税的征税范围。
16.根据增值税相关规定，非正常损失的购进货物及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务的进项税额不能抵扣。以下( )不属于这里所说的“非正常损失”的情形。
A.管理不善造成的货物被盗、丢失、霉烂变质
B.因违法被拆除的不动产 C.因违法被没收、销毁的货物 D.自然灾害造成的货物损失 【参考答案】 D
【答案解析】 自然灾害造成的货物损失不属于增值税政策中列明的“非正常损失”情形，允许抵扣进项税额。
17.增值税小规模纳税人为生产产品而外购的原材料所含增值税( )。 A.按17%抵扣进项税额 B.按13%抵扣进项税额 C.按6%抵扣进项税额 D.不允许抵扣进项税额 【参考答案】 D
【答案解析】 小规模纳税人外购货物所含增值税不得抵扣。
18.某制药厂为增值税一般纳税人，2015年10月销售免税药品取得价款20 000元，销售非免税药品取得不含税价款80 000元。当月取得的可以抵扣的进项税共计10 000元企业无法划
分其用途，该制药厂本月应缴纳增值税( )元。
A.4800 B.5600 C.6200 D.6600 【参考答案】 B
【答案解析】 免税项目对应的进项税额不得抵扣。
不得抵扣的进项税额=10 000 x 20 000÷(20 000 +80 000)= 2000（元）；
本月应纳增值税= 80 000×17% -10 000 +2000 =5600（元）。
19. 2016年3月3日，A小规模纳税人销售自己使用过的旧固定资产取得收入3600 元，当月销售货物取得销售额为27 300元。则该纳税人3月应缴纳增值税( )元。 A.O B.69.9 C.865. 05 D.900 【参考答案】 A
【答案解析】 (3600+27 300)÷(1+3%)=30 000（元）。根据财政部、国家税务总
局《关于进一步支持小微企业增值税和营业税政策的通知》规定，自2014年10月1日起至2015年12月31日，对月销售额2万元至3万元的增值税小规模纳税人，免征增值税。
二、多项选择题
1.关于“兼营”的增值税处理，以下说法正确的有( )。
A.纳税人应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额
B.兼有不同税率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用税率
C.兼有不同征收率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用税率
D.兼有不同税率和征收率的销售货物、加工
修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用税率
【参考答案】 ABD
【答案解析】 根据财政部、国家税务总局《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》附件2《营业税改征增值税试点有关事项的规定》，试点纳税人兼有不同征收率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，税的项目包括( )。 A.存款利息
B.根据国家指令无偿提供的航空运输服务 C.被保险人获得的保险赔付 D.金融商品转让 【参考答案】 ABC
【答案解析】 根据财政部、国家税务总局《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》应当分别核算适用不同征收率的销售额，未分别核算销售额的，从高适用征收率。
2.关于增值税的视同销售行为，以下说法 正确的有( )。
A.某食品厂将购进的食用油作为福利发放给职工
B.某冰箱厂用自产的冰箱作价对外投资 C.某服装厂将购进的布料捐赠给某贫困家庭
D.某运输公司免费为甲公司运送一批货物 【参考答案】 BCD
【答案解析】 用于集体福利或者个人消费的购进货物、接受加工修理修配劳务或者应税服务，其进项税额不得从销项税额中抵扣，应作进项税额转出处理。
3.在增值税专用发票认证时，不得作为增值税进项税额抵扣凭证、税务机关退还原件的情形有( )。 A.无法认证
B.纳税人识别号认证不符 C.专用发票代码、号码认证不符 D.密文有误 【参考答案】 ABC
【答案解析】 经认证，有下列情形之一的，不得作为增值税进项税额的抵扣凭证，税务机关退还原件：(1)无法认证；(2)纳税人识别号认证不符；(3)专用发票代码、号码认证不符。 4.按现行增值税政策规定，以下不征收增值
附件2《营业税改征增值税试点有关事项的规定》相关条款规定，金融商品转让按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额征收增值税。
5.下列关于增值税计税销售额的表述中，正确的有( )。
A.汽车销售公司销售汽车时代办保险而向购买方收取的保险费不作为计税销售额 B.白酒生产企业收取的品牌使用费属于价外费用，应将其换算为不含税销售额计入计税销售额
C.化妆品生产企业销售产品时向购货方收取的优质费属于价外费用，要换算为不含税金额计人计税销售额
D.商业企业向供货方收取的平销返利应计人计税销售额
【参考答案】 ABC
【答案解析】 D选项，商业企业向供货方收取的平销返利，应按规定冲减当期进项税额。 6.对纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，其增值税错误的计税方法有( )。
A.单独记账核算的，一律不并入销售额征税，对逾期收取的包装物押金，均并人销售额征税
B.酒类包装物押金，一律并入销售额计税，其他货物押金，单独记账核算的，不并入销售额征税
C.无论会计如何核算，均应并人销售额计算
缴纳增值税
D.对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品收取的包装物押金，均应并人当期销售额征税，其他货物押金，单独记账且未逾期者，不计算缴纳增值税
【参考答案】 ABC
【答案解析】 A选项、C选项的说法未针对酒类产品和非酒类产品进行区分；对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算.均应并入当期销售额征税，啤酒、黄酒押金按是否逾期处理。 7.根据《增值税暂行条例》规定，下列关于增值税纳税地点阐述正确的有( )。 A.固定业务应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税
B.固定业户到外县（市）销售货物或提供应税劳务的，应向其主管税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明
C.进口货物应由进口人或代理人向报关地海关申报纳税
D.未开具证明的固定业户到外县（市）销售货物的，应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税
【参考答案】 ABC
【答案解析】 未开具证明的固定业户到外县（市）销售货物或提供应税劳务的，应当向销售地或者劳务发生地主管税务机关申报纳税。 8.下列包装物的押金，无论会计如何核算，均应并人当期销售额征收增值税的有( )。 A.白酒 B.啤酒 C.黄酒 D.红酒 【参考答案】 AD
【答案解析】 除啤酒、黄酒以外的其他酒类收取的包装物押金无论会计上如何核算，均应并入当期销售额征收增值税。
9.下列纳税人可以不办理一般纳税人资格登
记的有( )。 A.个体工商户
B.除个体工商户以外的其他个人 C.非企业性单位
D.不经常发生应税行为的企业 【参考答案】 BCD
【答案解析】 不办理一般纳税人资格认定的情形：(1)个体工商户以外的其他个人；(2)选择按照小规模纳税人纳税的非企业性单位；(3)选择按照小规模纳税人纳税的不经常发生应税行为的企业。
10.下列各项种免征流通环节增值税的有( )。
A.蔬菜 B.水果 C.鲜奶 D.鲜鸡蛋 【参考答案】 AD
【答案解析】 《关于免征蔬菜流通环节增值税有关问题的通知》规定，自2012年1月1日起，免征蔬菜流通环节增值税。《关于免征部分鲜活肉蛋产品流通环节增值税政策的通知》规定，自2012年10月1日起，免征部分鲜活肉蛋产品流通环节增值税。
11.下列关于增值税进项税抵扣表述正确的是( )。
A.增值税扣税凭证包括增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票、农产品销售发票和完税凭证
B.一般纳税人（非农产品增值税进项税额核定扣除试点纳税人）购进免税农产品，可以凭农产品收购发票按13%计算进项税额抵扣 C.外购既用于应税项目又用于免税项目的设备，即使取得了增值税专用发票也不得抵扣进项税
D.“营改增”试点后原增值税一般纳税人自用的应征消费税的摩托车，其进项税额不准予抵扣
【参考答案】 AB
【答案解析】 外购专用于免税项目的设备，即使取得了增值税专用发票也不得抵扣进项税。“营改增”后原增值税一般纳税人自用的应征消费税的汽车、摩托车、游艇，其进项税额准予从销项税额中抵扣。
12.下列关于增值税发票的表述中，正确的有( )。
A.小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，应开具普通发票，不得由税务机关代开专用发票
B.纳税人销售旧货，可以向税务机关申请代开专用发票
C.纳税人申请代开专用发票时，应按专用发票上注明的税额全额申报缴纳税款
D.从2016年3月1日起，纳税信用A级增值税一般纳税人取得销售方使用增值税发票系统升级版开具的增值税发票，可以不再进行扫描认证
【参考答案】 ACD
【答案解析】 纳税人销售旧货，应开具普通发票，不得自行开具或者由税务机关代开专用发票。
13.下列情形中不得开具增值税专用发票的有( )。
A.将自产货物用于对外捐赠 B.药厂销售免税药品 C.超市零售烟酒给消费者 D.向消费者个人销售商品房 【参考答案】 BCD
【答案解析】 自产货物用于对外捐赠属于视同销售，可以开具增值税专用发票。 14.下列关于放弃免税权的说法中，错误的有( )。
A.纳税人放弃免税权，应以书面形式提交声明，并报主管税务机关审批
B.纳税人可以选择放弃全部货物和劳务的免税权，或者只放弃某一免税项目的免税权
C.纳税人自税务机关受理纳税人放弃免税权声明的次月起36个月内不得申请免税 D.纳税人在免税期内购进用于免税项目的货物所取得的增值税扣税凭证，一律不得抵扣 【参考答案】 AB
【答案解析】 纳税人放弃免税权，应以书面形式提交声明，并报主管税务机关备案；纳税人一经放弃免税权，其生产销售的全部增值税应税货物或劳务均应按照适用税率征税，不得选择某一免税项目放弃免税权，也不得根据不同的销售对象选择部分货物或劳务放弃免税权。 15.下列货物，适用13%增值税税率的有( )。
A.新鲜蔬菜 B.腌制蔬菜 C.蔬菜罐头 D.新鲜水果 【参考答案】 ABD
【答案解析】 蔬菜罐头不属于初级加工，增值税税率为基本税率17%。
16.一般纳税人发生下列行为，实行简易计税方法征收增值税的有( )。 A.典当业销售死当物品 B.寄售商店代销寄售物品 C.销售古旧图书
D.销售自己使用过的摩托车 【参考答案】 AB
【答案解析】 纳税人销售属于《增值税暂行条例》第15条规定的古旧图书免征增值税。一般纳税人销售自己使用过的已抵扣进项税额的摩托车，按适用税率征收增值税。
17.以下各项中应计人增值税纳税人年应税销售额中的有( )。 A.免税销售额 B.稽查查补销售额 C.纳税评估调整销售额
D.税务机关代开发票销售额 【参考答案】 ABCD
【答案解析】 年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务机关代开发票销售额和免税销售额。
18.下列“营改增”项目中免征增值税的有( )。
A.作家王某转让著作权 B.残疾人李某提供应税服务 C.某工作室对外提供动漫设计服务 D.某公司将自行研发的技术进行转让 【参考答案】 ABD
【答案解析】 动漫设计服务不属于免征增值税项目。
19.按现行“营改增”政策规定，下列表述错误的有( )。
A.水电站输水管道的进项税额不能在销项税额中抵扣
B.港口设施经营人收取的港口设施保安费应征收增值税
C.远洋运输的光租业务、航空运输的湿租业务，属于有形动产经营性租赁
D.试点纳税人提供融资性售后回租服务，向承租方收取的有形动产价款本金，不得开具增值税专用发票
【参考答案】 AC
【答案解析】 通过管道设施输送气体、液体、固体物质的管道运输服务，属交通运输业应征增值税的服务；港口设施经营人收取的港口设施保安费按照“港口码头服务”征收增值税；远洋运输的光租业务、航空运输的干租业务，属于有形动产经营性租赁：试点纳税人提供融资性售后回租服务，向承租方收取的有形动产价款本金，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发
票。
三、判断题
1.增值税纳税人兼营销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产，适用不同税率或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额：发生混合销售行为的，按照销售货物缴纳增值税。( ) 【参考答案】 ×
【答案解析】 根据财政部、国家税务总局《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第39条、第40条规定，纳税人兼营销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产，适用不同税率或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额；未分别核算的，从高适用税率。从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售货物缴纳增值税；其他单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售服务缴纳增值税。
2.增值税纳税人销售货物或者应税劳务、应税服务，开具增值税专用发票后，发生销售货物退回或者应税服务中止等情形，应按规定开具红字增值税专用发票，并扣减货物退回或服务中止当期的销项税额或销售额。( ) 【参考答案】 √
【答案解析】 销售货物或者应税劳务以及提供应税服务，开具增值税专用发票后，发生销售货物退回或者折让、应税服务中止、开票有误等情形，应按国家税务总局的规定开具红字增值税专用发票，并扣减上述情形发生当期的销项税额或销售额。未按规定开具红字增值税专用发票的，不得扣减。
3.纳税人销售货物的价格明显偏低并无正当理由的，主管税务机关可以选择按组成计税价格、纳税人或者其他纳税人最近时期同类货物的平均售价核定其销售额。( )