【参考答案】 ×
【答案解析】 纳税人销售货物或者应税劳务的价格明显偏低并无正当理由或者发生视同销售货物行为而无销售额的，由主管税务机关按下列顺序核定其销售额：(1)按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；(2)按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；(3)按组成计税价格确定。
4.自2015年4月1日起，纳税人年应税销售额超过规定标准，应当办理一般纳税人资格登记但逾期不办理的，其销售额依照适用税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。( ) 【参考答案】 √
【答案解析】 依据国家税务总局《关于调整增值税一般纳税人管理有关事项的公告》第4条规定，纳税人年应税销售额超过规定标准，且不符合有关政策规定可以选择按小规模纳税人纳税的，应当在规定时限内办理增值税一般纳税人资格登记，逾期不办理的，依据《增值税暂行条例实施细则》第34条规定处理。
5.按现行增值税政策规定，纳税人提供应税服务同时适用免税和零税率规定的，优先适用零税率。( )
【参考答案】 ×
【答案解析】 根据财政部、国家税务总局《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第48条规定，纳税人发生应税行为同时适用免税和零税率规定的，纳税人可以选择适用免税或者零税率。
6.自2014年10月1日起至2015年12月31日.对月销售额不超过3万元的增值税小规模纳税人，免征增值税。( ) 【参考答案】 ×
【答案解析】 依据财政部、国家税务总局
《关于进一步支持小微企业增值税和营业税政策的通知》，增值税小规模纳税人和营业税纳税人月销售额或营业额2万元至3万元（含3万元）的，免征增值税或营业税。
7.增值税纳税人兼有不同征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，未分别核算销售额的，从高适用税率。( ) 【参考答案】 ×
【答案解析】 根据财政部、国家税务总局《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》附件2《营业税改征增值税试点有关事项的规定》相关条款规定，纳税人兼有不同征收率的销售货物、加工修理修配劳务.服务、无形资产或者不动产，从高适用征收率。
8.自2014年7月1日起，增值税一般纳税人对采用简易计税办法计税的特定应税行为，一律适用3%的征收率。( ) 【参考答案】 ×
【答案解析】 根据财政部、国家税务总局《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》附件2《营业税改征增值税试点有关事项的规定》相关条款规定，一般纳税人销售、租赁不动产等，按规定采用简易计税办法计税的，征收率为5%。 9.增值税纳税人将货物从一个机构移送到另一个机构用于销售的，应视同销售货物缴纳增值税。( )
【参考答案】 ×
【答案解析】 设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外。
10.以物易物方式销售，交易双方都应作购销处理，各自按发出货物的销售额计算销项税额，按收到的货物作为购货额计算进项税额。( )
【参考答案】 √
【答案解析】 以物易物方式销售，交易双方都应作购销处理，以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额，以各自收到的货物按规定核算购货额并计算进项税额。
11. -般纳税人对以有形动产为标的物提供的经营租赁服务，适用17%的增值税税率。( ) 税专用发票或购货方主管税务机关开具的《开具红字增值税专用发票通知单》，按退货或折让金额冲减销售额。
2.比较混合销售与兼营行为的区别及税务处理。
【参考答案】
【参考答案】 ×
【答案解析】 以纳入“营改增”试点之日前取得的有形动产为标的物提供的经营租赁服务，一般纳税人可以选择适用简易计税方法计税。
12.全面推开“营改增”试点以后，融资性
售后回租业务仍然按“现代服务”征收增值税。 【参考答案】 ×
【答案解析】 根据财政部、国家税务总局《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》规定，全面推开“营改增”试点以后，融资性售后回租业务按“金融服务”征收增值税。
四、业务题
1.简述折扣销售、销售折扣、销售折让在增值税中怎样进行税务处理？ 【参考答案】
纳税人采取折扣销售（商业折扣）的销售方式，如果销售额和折扣额在同一张发票金额栏上分别注明的，可按折扣后的余额作为销售额征收增值税；如果仅在备注栏注明，则不得从销售额中减除折扣额。
销售折扣（现金折扣），是指销货方在销售货物或应税劳务、服务后为了鼓励购买方及早偿还货款，而协议许诺给予购货方的一种折扣优惠。一律不得从销售额中减除现金折扣额，现金折扣计入“财务费用”。
销售折让货物销售后由于其品种、质量等原因购货方未予退货，但销货方需给予购货方的一种价格折让，可以从销售额中减除折让额。纳税人发生销售退回后销售折让时，依据退回的增值
混合销售是指一项销售行为既涉及服务又涉及货物。从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售货物缴纳增值税；其他单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售服务缴纳增值税。
兼营是指纳税人的经营范围包括销售货物、
劳务、服务、无形资产或者不动产等。纳税人兼
营销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产，适用不同税率或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额：未分别核算的，从高适用税率（征收率）。
3.某有出口经营权的生产企业为一般纳税人，2014年11月从国内购进生产用的钢材,取得增值税专用发票上注明的价款为50万元，已支付运费10万元并取得运输增值税专用发票，进料加工贸易进口免税料件的组成计税价格为20万元，材料均已验收入库；本月内销货物的不含税销售额为30万元，出口货物的离岸价格为40万元。请计算当期应退增值税额和当月留底税额。（退税率为13%） 【参考答案】
免抵退税不得免抵额= (40-20)×（17%-13%）=0.8（万元）；
应纳税额=30×17%-(50×17%+10×11%-0.8)= -3.7（万元）；
当期免抵退税额= (40-20)×13% =2.6（万元）；
当期应退税额=2.6（万元）； 当期留抵税额=3.7-2.6=1.1（万元）。 4.大洋商场为增值税一般纳税人，2015年
12月发生如下业务：
(1)从服装生产企业购进服装一批，取得增值税专用发票上注明价款20 000元，税款3400元：
(2)从小规模纳税人处购买商品一批，取得税务机关代开的增值税专用发票，注明价款20 (2)对商业企业向供货方收取的进场费收入应征收营业税，不征收增值税。
当期销项税额= 300 000÷(1+17%)×17%+5000×20÷(1+17%)×17%=58 119.66（元）。 (3) -般纳税人转让3年前，即2012年购臵的小汽车，属于销售自己使用过的抵扣过进项税000元：
(3)购买一批建材用于修缮仓库，取得增值税专用发票，注明价款10 000元：
(4)购进空调10台，取得增值税专用发票注明价款50 000元，但商场因资金周转困难当期只支付了价款的50%：
(5)零售服装、鞋帽等，取得含税收入300 000元：
(6)外购平板电脑20台，取得增值税专用发票，每台不含税售价3000元，将其中10台捐赠给地震灾区，剩余全部零售，零售价每台5000元：
(7)将使用了3年的货车对外转让，取得不含税收入40 000元：
(8)取得进场费收入30 000元：
其他相关资料：本月取得的相关票据符合税法规定，并在当月通过认证并申报抵扣，上月留抵税额3000元。
要求：根据上述资料，计算回答问题。 (1)计算该商场当期可以抵扣的进项税额： (2)计算该商场当期增值税销项税额： (3)计算该商场当期应缴纳的增值税。 【参考答案】
(1)购买建材用于修缮仓库，属于外购货物用于非增值税应税项目，不得抵扣进项税：购进空调，取得增值税专用发票，无论是否支付货款都可以按照发票上注明的税金抵扣进项税。 当期可以抵扣的进项税额= 3400+30 000×3%+50 000×17%+3000×20×17%+3000=26 000（元）。
额的固定资产，按照适用税率征收增值税。 当期应缴纳增值税=58 119.66-26 000+40 000 x17% =38 919.66（元）。
5.某纺纱企业为增值税一般纳税人，2014年2月纳入农产品增值税进项税额核定扣除试点范围。该企业2016年1月末库存皮棉10吨，价值113 000元（含税），均为以开具农产品收购发票从农户手中购入。2月从经销商（一般纳税人）收购皮棉20吨，取得增值税专用发票，发票票面注明价款200 000元，本月生产精梳棉纱21吨，销售18吨，取得不含税销售收入400 000元。请根据现行政策规定，计算该企业2月应纳增值税税额。（核定扣除标准：生产一吨精梳棉纱耗用皮棉1.4吨） 【参考答案】
皮棉平均购买单价=[113 000+200 000×(1+13%）]/30=11 300（元）；
当期允许抵扣的农产品增值税进项税额=18×1.4×11 300×17%/(1+17%)=41 375.38（元）； 该企业2月应纳增值税税额=400 000×17% - 41 375.38 = 26 624.62（元）。
6.某化工设备制造公司为增值税一般纳税人，适用17%的增值税税率。该公司2015 年12月发生以下业务：
(1)1日，采用分期收款方式向华阳公司销售一批产品，合同约定售价400万元（不含增值税，下同），华阳公司收到产品时即支付40%的货款，其余货款从下月起于每月月末等额支付，分3次付清。首期款项已经收到。
(2)3日，采用分期收款方式向鸿运公司销售
一批产品，售价600万元。合同约定，全部价款从2016年起分3年于每年的12月3日等额收取。 (5)将2014年2月购进的一台设备对外出租，开具增值税专用发票，注明租金50 000元。
(3)5日，向红方公司销售一批产品，售价200万元，款项已经收到。
(4)18日，将2013年4月购买的4辆小汽车作价103万元对外投资，取得长期股权投资。 (5)当年6月20日采用支付手续费的方式委托大鹏公司代销一批产品。协议约定，产品售价100万元，按售价的5%支付代销手续费。本月尚未收到代销清单。
(6)本月购进原材料500万元，取得增值税专用发票，注明税额85万元。款项均已用银行存款支付。
请计算该企业12月应纳增值税额（假定取得的增值税专用发票均已通过认证；资料中未提及的因素均不考虑）。 【参考答案】
一般计税方法应纳税额= 400×40%×17% +200×17% +100×17%-85=-6.8（万元）； 简易计税方法应纳税额=103÷(1+3%)x2% =2（万元）。
7.某商贸公司为增值税一般纳税人，2016年2月发生如下经济业务：
(1)购进商品一批，取得的增值税专用发票上注明价款200 000元，增值税34 000元。支付采购运费，取得的货运增值税专用发票上注明运费5000元，增值税550元。
(2)销售商品一批，取得销售收入58 500元，开具普通发票。
(3)采取分期收款方式销售商品一批，不含税价款600 000元，货已发出，已全额开具增值税专用发票。合同约定3月、4月、5月三个月每月付款200 000元。3月收到货款及税款234 000元。
(4)因仓库管理不善，部分购进商品被盗，商品实际成本20 000元。
上述增值税扣税凭证均在当月通过认证且申报抵扣。请计算该公司当月应纳增值税 额。
【参考答案】
当月销项税额= 58 500÷(1+17%)×17%+600 000×17%+50 000×17%=119 000（元）； 当月准予抵扣的进项税额= 34 000 +550=34 550（元）；
当月应转出进项税额=20 000×17%=3400（元）；
当月应纳税额=119 000-34 550+3400=87 850（元）。
8.某公司主要生产电器产品，为增值税一般纳税人。2016年3月发生下列业务：
(1)购进一批原材料，取得的增值税专用发票上注明价款50 000元，税额8500元。支付采购运费，取得货运增值税专用发票，注明运费金额3000元、增值税330元。
(2)购进一台生产设备，取得的增值税专用发票上注明价款30 000元、税额5100元：支付运费4000元，取得普通发票。
(3)销售1000件产品给甲公司，每件不含税价格300元，开具增值税专用发票。甲公司于10日内付款，按照约定享受了2%的现金折扣。 (4)委托乙公司代销500件产品，协议规定每件不含税价格400元。月末收到乙公司销售400件产品的代销清单，并根据协议按每件40元支付了代销手续费。
(5)为丙公司加工一批产品，取得加工费收入46 800元（含税），开具普通发票。 (6)自建厂房领用当月购进的原材料，实际成本10 600元（其中运费600元）。
上述增值税扣税凭证均通过认证并申报抵扣。请计算该公司当月应纳增值税额，
【参考答案】
当月准予抵扣的进项税额= 8500 +330+5100= 13 930（元）；
当月应转出进项税额= (10 600-600)×17%+600x11% =1766（元）；
当月销项税额=1000×300 x17%+400×400×17%+46 800÷(1+17%) ×17% =85 000 （元）；
当月应纳税额=85 000-13 930+1766=72 836（元）。
9.某房地产开发公司2016年5月“营改增”后登记为增值税一般纳税人。该公司现有3个开发项目，其中A项目2014年10月取得《建筑工程施工许可证》并开工建设，B项目、C项目分别于2016年5、6月份取得《建筑工程施工许可证》并开工建设。2017年6月，该公司发生以下业务：
(1)销售A项目取得收入840万元，该公司选择按简易计税方法计税。
(2)销售B项目取得收入1800万元；当期允许扣除的土地价款357万元：取得B项目承建方开来的建筑业增值税专用发票，注明增值税额110万元。
(3)预售C项目取得预售收入1110万元。 (4)将2014年购进的一台塔吊经营性出租给甲公司使用，按合同约定本月应收租金 8.24万元，该公司选择按简易计税方法计税。 请计算该公司当月应纳增值税额。 【参考答案】
当月销项税额= (1800-357)÷(1+11%)×11%=143（万元）；
当月进项税额= 110（万元）；
当月按简易计税方法计税额=840÷（1+5%)×5%+8.24÷(1+3%) x3% =40.24（万元）； 当月应预缴税款=1110÷（1+11%）×3%=30（万元）；
当月应纳增值税额=143-110+ 40.24+30=103.24（万元）。
第三部分 能力提升
一、单项选择题
1.某增值税小规模纳税人，2015年8月销售自己使用过8年的固定资产，取得含税销售额10 000元，销售自己使用过的包装物，取得含税销售额5000元，2015年8月该纳税人上述业务应纳增值税( )元。
A.1598. 62 B.339. 81 C.291. 29 D.1550. 08 【参考答案】B
【答案解析】 应增值税额=100 000÷(1+3%)×2%+5000÷(1+3%) x3%=291. 29（元）。 2.下列关于申请享受增值税即征即退政策的纳税人应符合条件的说法中错误的是( )。
A.属于增值税一般纳税人
B.销售综合利用产品和劳务，不属于国家发改委《产业结构调整指导目录》中的禁止类、限制类项目
C.纳税信用等级不属于税务机关评定的D级 D.销售综合利用产品和劳务，不属于环保部《环境保护综合名录》中的“高污染、高环境风险”产品或重污染工艺 【参考答案】 C
【答案解析】 享受增值税即征即退政策的纳税人，纳税信用等级不能为税务机关评定的C级或D级。
3.销售下列货物，不可以免征增值税的是( )。 A.再生水 B.翻新轮胎
C.销售自产的综合利用生物柴油 D.以废旧轮胎为原料生产的胶粉 【参考答案】 C