元）。
二、多项选择题
1.根据消费税现行规定，下列表述正确的有( )。
A.消费税税收负担具有转嫁性 B.消费税的税率呈现单一税率形式 C.消费品生产企业没有对外销售的应税消费品均不征消费税
D.消费税税目列举的消费品都属消费税的征税范围
【参考答案】 AD
【答案解析】 B选项，现行消费税税率根据课税对象的具体情况，采用了三种形式：一是比例税率；二是定额税率，适用于啤酒、黄酒、成品油：三是比例加定额的复合税率，适用于卷烟、粮食白酒。C选项，纳税人自产应税消费品，不是用于连续生产应税消费品，而是用于其他方面的，于移送使用时缴纳消费税。
2.企业生产销售的下列货物中，应当征收消费税的有( )。
A.纯生物柴油 B.燃料油 C.甲醇汽油 D.食用油 【参考答案】 BC
【答案解析】 A选项，免征消费税；D选项，食用油不征收消费税。
3.企业生产销售的下列货物中，应当征收消费税的有( )。 A.高尔夫球包 B.果啤
C.体育上用的鞭炮引线
D.成品油生产企业生产成品油过程中作为动力消耗的自产成品油 【参考答案】 AB
【答案解析】 C选项，体育上用的发令纸，鞭炮药引线，不征收消费税；D选项，成品油生产企业生产成品油过程中作为动力消耗的自产
成品油，免征消费税。
4.企业生产销售的下列货物中，不征收消费税的有( )。
A.国内代理商销售进口环节已纳消费税的游艇
B.电器城销售电池 C.企业生产酒精
D.金银饰品商店销售白金饰品 【参考答案】 ABC
【答案解析】 A选项，消费税是单一环节征收，游艇消费税在进口环节缴纳过消费税，进口后直接销售的，不再征收消费税。B选项，电池是应税消费品，生产、委托加工、进口环节征收消费税。C选项，酒精不征收消费税。 5.下列关于消费税纳税人的说法，正确的有( )。
A.零售金银首饰的纳税人是消费者 B.委托加工化妆品的纳税人是受托加工企业
C。携带卷烟入境的纳税人是携带者 D.邮寄入境的应税消费品纳税人是收件人 【参考答案】 CD
【答案解析】 A选项，零售金银首饰的纳税人是零售企业；B选项，委托加工化妆品的纳税人是委托方。
6.下列关于消费税纳税人的说法，正确的有( )。
A.使用一次性木筷的餐饮行业 B.受托加工化妆品的日化厂 C.委托加工玉石的珠宝公司 D.自产小汽车自用的汽车厂 【参考答案】 CD
【答案解析】 加工应税消费品业务中，受托方是消费税的代收代缴义务人，委托方才是消费税的纳税义务人。
7.下列属于消费税纳税义务人的有( )。
A.钻石首饰的进口企业 B.金银首饰的零售商店 C.卷烟的批发商 D.化妆品的零售店 【参考答案】 BC
【答案解析】 A选项，钻石首饰在零售环节缴纳消费税，钻石首饰的进口企业在进口环节不缴纳消费税；D选项，化妆品在生产、委托加工和进口环节缴纳消费税，在零售环节不纳税，所以化妆品的零售店不缴纳消费税。
8.下列各项中，应同时征收增值税和消费税的有( )。
A.批发环节销售的卷烟 B.零售环节销售的金基合金首饰 C.生产环节销售的普通护肤护发品 D.进口环节取得外国政府捐赠的小汽车
【参考答案】 AB
【答案解析】 C选项，普通护肤护发品不属于应税消费品；D选项，进口环节取得外国政府捐赠的小汽车属于增值税免税项目。 9.下列各项中，应同时征收增值税和消费税的有( )。
A.地板厂销售自产实木地板 B.汽车厂销售自产电动汽车 C.百货商场销售高档手表 D.进出口公司进口高尔夫球及球具 【参考答案】 AD
【答案解析】 B选项，电动汽车不属于消费税征税范围，不征收消费税；c选项，高档手表在生产环节征收消费税，批发、零售环节不征收消费税。
10.依据消费税的有关规定，下列消费品中属于化妆品税目的有( )。 A.香水、香精 B.高档护肤类化妆品 C.指甲油、蓝眼油
D.演员化妆用的上妆油、卸妆油 【参考答案】 ABC
【答案解析】 舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸妆油、油彩，不征收消费税。 11.下列车辆属于应税小汽车征税范围的是( )。 A.电动汽车 B.乘务车 C.中轻型商务客车
D.车身12米并且有25座的大客车 【参考答案】 BC
【答案解析】 属于应税小汽车征税范围的为乘用车、中轻型商用客车。
12.下列各项中，符合应税消费品销售数量规定的有( )。
A.生产销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量
B.自产自用应税消费品的，为应税消费品的生产数量
C.委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量
D.进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量 【参考答案】 ACD
【答案解析】 B选项，自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量。 13.某工艺品厂外购已税珠宝玉石用于加工各种饰品，允许从应征消费税中扣除外购已 税珠宝玉石已纳消费税的有( )。 A.外购已税玉石用于镶嵌纯金戒指 B.外购已税玉石用于生产玉镯 C.外购已税珍珠用于加工珍珠项链 D.外购已税钻石镶嵌白金首饰 【参考答案】 BC
【答案解析】 外购已税珠宝玉石为原料生产的贵重首饰及珠宝玉石可扣除已纳消费税（生
产的改在零售环节征收消费税的金银首饰和钻石、钻石制品，在计税时一律不得扣除已纳的消费税税款）。
14.下列纳税人自产自用应税消费品缴纳消费税的是( )。
A.石化厂把自产的柴油用于本厂基建工程的设备使用
B.摩托车厂将自产的摩托车作为广告样品 C.化妆品制造厂将自产的香粉用于连续生产舞台演员化妆用的油彩
D.地板厂将自产的实木地板用于连续生产漆饰地板
【参考答案】 ABC
【答案解析】 纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税；用于连续生产应税消费品以外的其他方面的，于移送使用时纳税。只有D选项属于将自产应税消费品用于连续生产应税消费品不缴纳消费税的情况。 15.下列情况中，应按照受托方销售自制应税消费品的行为，征收消费税的有( )。 A.由受托方提供原材料和辅助材料加工的应税消费品
B.委托方提供原材料，受托方只收取加工费加工的应税消费品
C.受托方以委托方名义购进原材料加工的应税消费品
D.委托方提供辅助材料，受托方提供主要材料加工的应税消费品 【参考答案】 ACD
【答案解析】 委托加工的应税消费品，是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品。对于由受托方提供原材料生产的应税消费品，或者受托方先将原材料卖给委托方，然后再接受加工的应税消费品，以及由受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品，不论在财务上是否
作销售处理，都不得作为委托加工应税消费品，而应当按照销售自制应税消费品缴纳消费税。 16.纳税人销售应税消费品收取的下列款项，应计入消费税计税依据的有( )。 A.装卸费 B.增值税销项税额 C.未逾期的啤酒包装物押金 D.白酒品牌使用费 【参考答案】 AD
【答案解析】 白酒品牌使用费和装卸费属于价外费用，要并入计税依据计算消费税。增值税销项税额不需要并入消费税的计税依据。啤酒从量计征消费税，包装物押金不计算消费税。 17.某一般纳税人为生产酒类产品的企业，该企业销售自产粮食白酒收取的包装物押金正确处理的有( )。
A.逾期1年以上的并人销售额缴纳增值税 B.逾期1年以上的并人销售额缴纳消费税 C.无论是否返还均于收取时并人销售额缴纳增值税
D.无论是否返还均于收取时并人销售额缴纳消费税
【参考答案】 CD
【答案解析】 对销售除啤酒、黄酒以外的其他酒类产品收取的包装物押金，无论是否返还，以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征收增值税和消费税。
18.下列各项中，符合消费税纳税地点规定的有( )。
A.进口应税消费品的，由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税
B.纳税人总机构与分支机构在同一省的不同县，分支机构在销售地申报纳税
C.委托加工应税消费品的，由委托方向受托方所在地主管税务机关申报纳税
D.纳税人到外县销售自产应税消费品的，于
应税消费品销售后，向机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税 【参考答案】 AD
【答案解析】 纳税人总机构与分支机构在同一省的不同县，经批准可在总机构所在地缴纳消费税。委托加工的应税消费品，除受托方为个体经营者外，由受托方代收代缴消费税税款。 19.下列关于进口应税消费品的有关规定，说法正确的有( )。
A.进口的应税消费品的消费税由海关代征 B.进口的应税消费品，其纳税义务发生时间为报关进口的当天
C.进口化妆品的计税价格由各省、自治区和直辖市国家税务局核定
D.进口的应税消费品，由进口人或者其代理人向报关地海关申报纳税 【参考答案】 ABD
【答案解析】 C选项，进口的化妆品的计税价格由海关核定。
20.根据消费税的有关规定，下列说法正确的有( )。
A.纳税人兼营不同税率的应当缴纳消费税的消费品，应当分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量，未分别核算销售额、销售数量的，从高适用税率
B.纳税人兼营不同税率的应当缴纳消费税的消费品，应当分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量，未分别核算销售额、销售数量的，由主管税务机关核定不同税率应税消费品的销售额、销售数量，并按照各自的适用税率征税
C.纳税人将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，从高适用税率
D.纳税人将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，应当分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量，未分别核算销售额、
销售数量的，从高适用税率 【参考答案】 AC
【答案解析】 纳税人兼营不同税率的应当缴纳消费税的消费品，应当分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量：未分别核算销售额、销售数量，或者将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，从高适用税率。 21.关于消费税纳税义务发生时间，下列表述正确的有( )。
A.某酒厂销售葡萄酒20箱，直接收取价款4800元，其纳税义务发生时间为收款当天 B.某汽车厂自产自用3台小汽车，其纳税义务发生时间为使用人实际使用的当天
C.某烟花企业采用托收承付结算方式销售焰火，其纳税义务发生时间为发出焰火并办 妥托收手续的当天
D.某化妆品厂采用赊销方式销售化妆品，合同规定收款日期为6月23日.7月20日收到货款，纳税义务发生时间为6月 【参考答案】 ACD
【答案解析】 B选项，某汽车厂自产自用3台小汽车，其纳税义务发生时间为移送使用的当天。
三、判断题
1.对委托加工的应税消费品，一律由受托方在向委托方交货时代收代缴税款。( ) 【参考答案】 ×
【答案解析】 对委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，一般由受托方在向委托方交货时代收代缴税款。
2.金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品在零售环节征税。( ) 【参考答案】 √
【答案解析】 从1995年1月1日起，金银首饰、铂金首饰由生产销售环节征税改为零售环节征税；从2002年1月1日起，钻石及钻石
饰品由生产、进口环节改为零售环节征税。 3.消费税税目共有14个。( ) 【参考答案】 ×
【答案解析】 现行消费税税目共有15个。 【参考答案】 ×
【答案解析】 2015年5月10日起，卷烟批发环节由从价税调整为从价从量复合计税，税率为11%加0.05元／支。
4.消费税税目化妆品包括各类美容、修饰类化妆品、护肤品和成套化妆品。( ) 【参考答案】 ×
【答案解析】 消费税税目化妆品包括各类美容、修饰类化妆品、高档护肤类化妆品和成套化妆品，不包括护肤品。
5.税目酒下设白酒、黄酒、啤酒、其他酒四个子目。( )
【参考答案】 √
【答案解析】 税目酒下设白酒、黄酒、啤酒、其他酒四个子目。
6.消费税税目中采用定额税率的只有啤酒、黄酒。( )
【参考答案】 ×
【答案解析】 消费税税目中采用定额税率的有啤酒、黄酒和成品油。
7.竹制一次性筷子属于消费税税目。( ) 【参考答案】 ×
【答案解析】 消费税税目中包含木质一次性筷子，不包括竹制一次性筷子。
8.现行消费税比例税率中，最低1%，最高56%。( )
【参考答案】 √
【答案解析】 现行消费税税率中采用的比例税率，最低1%，最高56%。
9.铅蓄电池自2016年1月1日起按4%税率征收消费税。( ) 【参考答案】 √
【答案解析】 铅蓄电池自2016年1月1日起按4 %税率征收消费税。
10.卷烟批发环节从价定率征收消费税，税率为5 %。( )
11.纳税人从葡萄酒生产企业购进、进口葡萄酒连续生产的应税葡萄酒，可按当期生产领用数量计算扣除已缴纳的消费税税款。( ) 【参考答案】 √
【答案解析】 外购应税消费品已缴纳税款的扣除范围包括纳税人从葡萄酒生产企业购进、进口葡萄酒连续生产的应税葡萄酒。
12.现行消费税的征税范围中，只有卷烟、白酒采用复合计征方法。( ) 【参考答案】 √
【答案解析】 现行消费税的征税范围中，只有卷烟、白酒采用复合计征方法。
13.征收消费税的高档手表是指销售价格（不含增值税）每只10 000元（含）以上的各类手表。( ) 【参考答案】 √
【答案解析】 高档手表是指销售价格（不合增值税）每只10 000元（含）以上的各类手表。
14.应税消费品连同包装物销售的，无论包装物是否单独计价，以及在会计上如何核算，均应并人应税消费品的销售额中征收消费税。( )
【参考答案】 √
【答案解析】 应税消费品连同包装物销售的，无论包装物是否单独计价，以及在会计上如何核算，均应并入应税消费品的销售额中征收消费税。
15.消费税纳税人总机构和分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自机构所在地的主管税务机关申报纳税。( ) 【参考答案】 √