第四章 基本经济业务的核算 综合练习题答案
资料：利和股份有限公司为一般纳税人企业，增值税率17%，所得税率25%。2014年12月1日，公司所有总账和明细账的余额如下： 会计科目 库存现金 银行存款 应收票据 应收账款 其他应收款 预付账款 在途物资 原材料 制造费用 生产成本 库存商品 固定资产 累计折旧 在建工程 无形资产 短期借款 应付票据 应付账款 预收账款 应付职工薪酬 应交税费 应付利息 应付股利 借方余额 总账科目 656 155 明细科目 贷方余额 总账科目 15 000 明细科目 1
其他应付款 长期借款 股本 资本公积 盈余公积 本年利润 利润分配 主营业务收入 其他业务收入 营业外收入 主营业务成本 其他业务成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 营业外支出 所得税费用 合 计 2 230 000 2014年12月份公司发生下列经济业务：
（1）12月1日，公司溢价发行股票，面值10 000 000元，实际收到发行款12 000 000元。已存入银行。
借：银行存款 12 000 000 贷：股本 10 000 000 资本公积 2 000 000
（2）12月3日，收到大力公司投入的全新设备一台，双方协商作价1 500 000元。
借：固定资产 1 500 000 贷：股本——大力公司 1 500 000
2
（3）12月7日，收到宏达公司一项专利技术投资，经评估确认其价值为500 000元。
借：无形资产 500 000 贷：股本——宏达公司 500 000 （4）12月8日，经股东大会批准，将资本公积1 000 000元转作股本。 借：资本公积 1 000 000 贷：股本 1 000 000 （5）12月10日，归还投资者投资800 000元，已用银行存款支付。 借：股本 800 000 贷：银行存款 800 000
（6）12月14日，取得为期3个月的短期借款500 000元，已存入在银行开立的存款户。
借：银行存款 500 000 贷：短期借款 500 000
（7）12月15日，因生产车间的扩建，向银行借入三年期长期借款1 200 000元，直接支付工程款。
借：在建工程 1 200 000 贷：长期借款 1 200 000
（8）12月31日，接银行通知，四季度，短期银行借款利息为22 500元，已从公司银行存款户划转（其中：当月利息费用7 500元，已预提利息费用15 000元）。
借：财务费用 7 500 应付利息 15 000 贷：银行存款 22 500
（9）12月31日，接银行通知，当月长期借款利息为72 000元，该工程尚未完工，利息于到期后，同长期借款一并支付。
借：在建工程 72 000 贷：长期借款 72 000
（10）12月31日，公司一笔两年期的长期借款到期，用银行存款偿还借款本金
3
2 000 000元，支付利息240 000元（其中：当月利息10 000元，计入当期损益）。
借：财务费用 10 000
长期借款 2 230 000
贷：银行存款 2 240 000
（1）12月3日，向华美公司购入生产用不需要安装的设备一台，买价为750 000元，增值税额127 500元，运杂费为12 500元，保险费为2 500元，开出一张三个月的银行承兑的商业汇票支付所有款项。该设备已运达公司并投入使用。
借：固定资产——生产经营用固定资产 765 000 应交税费——增值税（进项税额） 127 500
贷：应付票据——华美公司 892 500
（2）12月8日，购入生产用需要安装的设备一台，买价为325 000元，增值税额55 250元，运杂费为25 000元。开出一张转账支票支付货款。
借：在建工程 350 000 应交税费——增值税（进项税额） 55 250
贷：银行存款 405 250
（3）12月9日，公司进行上述需要安装设备的安装，耗用B材料2 000千克，为22 000元，用库存现金支付安装公司的安装费为17 500元。
借：在建工程 39 500 贷：原材料——B材料 22 000 库存现金 17 500
（4）12月11日，上述设备安装完毕，经验收合格交付使用。结转工程成本。
借：固定资产——生产经营用固定资产 389 500 贷：在建工程 389 500
（5）12月15日，公司用从建设银行借入的长期借款自行组织力量进行产品仓库的建造。本月该工程耗用C材料8 500千克，单价21元，计178 500元，增值税30 345元，分配人工费为40 000元，分配制造费用为35 000元。
借：在建工程——产品仓库工程 283 845 贷：原材料 178 500 应交税费——增值税（进项税额） 30 345
4
应付职工薪酬 40 000
制造费用 35 000
（6）12月31日，公司接到建设银行通知，借入长期借款的利息为60 000元，用长期借款支付。
借：在建工程——产品仓库工程 60 000 贷：长期借款 60 000
（7）12月31日，产品仓库建造完毕，经验收合格交付使用，结转建造成本。
借：固定资产——生产经营用固定资产 1 000 000 贷：在建工程 1 000 000
（1）11月3日，向黄河公司购入A材料13 000千克，单价30元，计390 000元，增值税专用发票注明的增值税为66 300元，公司开出一张转账支票支付货款及税款。
借：在途物资——A材料 390 000
应交税费——增值税（进项税额） 66 300 贷：银行存款 456 300
（2）11月10日，向良友公司购入B材料80 000千克，单价10元，计800 000元，增值税专用发票上注明的增值税为136 000元，货款暂欠。
借：在途物资——B材料 800 000
应交税费——增值税（进项税额） 136 000 贷：应付账款——良友公司 936 000
（3）11月12日，以银行存款支付上述A、B两种材料的运输费100 000元（按材料重量进行分配），其增值税扣除率为7%。
可以抵扣的增值税进项税额 = 100 000 × 7% = 7 000（元）
材料费用分配率 = （100 000 – 7 000）÷（13 000 + 80 000）= 1（元/千克） A材料应分配的运输费 = 13 000 × 1 = 13 000（元） B材料应分配的运输费 = 80 000 × 1 = 80 000（元）
借：在途物资——A材料 13 000
——B材料 80 000
应交税费——增值税（进项税额） 7 000
5