000元，其他业务成本186 000元，营业税金及附加326 000元，销售费用230 000元，管理费用108 000元，财务费用60 000元，营业外支出300 000元。
借：本年利润 3 890 000 贷：主营业务成本 2 680 000 其他业务成本 186 000
营业税金及附加 326 000 销售费用 230 000 管理费用 108 000
财务费用 60 000 营业外支出 300 000
（15）12月31日，公司按照当月利润总额，按25%的税率计算所得税并予以结转。
本期应交所得税 =（5 600 000 – 3 890 000）×25% = 1 710 000×25% = 427 500（元）。
借：所得税费用 427 500 贷：应交税费——应交所得税 427 500 借：本年利润 427 500 贷：所得税费用 427 500
（16）12月31日，经股东大会审议通过，按税后利润10%提取盈余公积金。 提取的盈余公积金 =（1 710 000 – 427 500）×10% = 1 282 500 ×10% = 128 250（元）。
借：利润分配——提取法定盈余公积 128 250 贷：盈余公积——法定盈余公积 128 250
（17）12月31日，经股东大会审议通过，将剩余利润的40%分配给股东。 分配给股东的利润：（1 710 000 – 427 500）× 40％ = 1 282 500 ×40％= 513 000（元）。
借：利润分配——应付现金股利 513 000 贷：应付股利 513 000 （18）12月31日，年末结转本年净利润641 250元至利润分配账户。
借：本年利润 1 282 500
16
贷：利润分配——未分配利润 1 282 500
（19）12月31日，年终，公司将已经提取的法定盈余公积金128 250元、已经分配的应付现金股利513 000元、分别从“利润分配——提取法定盈余公积”和“利润分配——应付现金股利”明细账户结转入“未分配利润”明细账户。
借：利润分配——未分配利润 641 250 贷：利润分配——提取法定盈余公积 128 250
——应付现金股利 513 000
（1）12月10日，公司10月10日向建设银行借入的短期借款到期，借款本金100 000元，期限2个月，年利率9%，到期一次性支付本金及利息。公司开出一张转账支票，用以支付本息。
10月应计利息 = 100 000 × 9% ÷ 12 ÷ 30 × （30 - 10）= 500（元） 11月应计利息 = 100 000 × 9% ÷ 12 × 1 = 750（元） 12月应计利息 = 100 000 × 9% ÷ 12 ÷ 30 × 10 = 250（元） 借：财务费用 250 应付利息 1 250 短期借款 100 000 贷：银行存款 101 500
（2）12月20日，公司为建造工程需要向建设银行借入的长期借款到期，借款本金1 000 000元，期限2年，年利率9%，到期一次性支付本金及利息。工程已于一年前完工。公司开出一张转账支票，用以支付本息。
12月应计利息 = 1 000 000 × 9% ÷ 12 ÷ 30 × 20 = 5 000（元） 长期借款已计提的利息 = 1 000 000 × 9% × 2 – 5 000 = 180 000 – 5 000
= 175 000（元）
借：财务费用 5 000 长期借款 1 175 000 贷：银行存款 1 180 000
（3）12月31日，公司开出一张现金支票，用于缴纳本月的所得税417 500元。
借：应交税费——所得税 427 500 贷：银行存款 427 500
17
（4）12月31日，公司开出一张现金支票，向投资者支付本年应付股利513 000元。
借：应付股利 513 000 贷：银行存款 513 000
（1）10月1日，公司支付价款1 000 000元从二级市场购入华发公司发行的股票100 000股，每股价格10元，另支付交易费用3 000元。甲公司将持有的乙公司股权划分为交易性金融资产。
借：交易性金融资产——股票——成本 1 000 000 投资收益 3 000 贷：其他货币资金——存出投资款 1 003 000 （2）10月10日，华发公司宣告公司拟发放现金股利每股税后1元。
借：应收股利——华发公司 100 000 贷：投资收益 100 000
（3）11月10日，华发公司宣告发放现金股利到账100 000元，存入银行存款户。
借：其他货币资金——存出投资款 100 000 贷：应收股利——华发公司 100 000
（4）12月20日，公司将持有的华发公司股票售出50 000股，每股售价15元。
借：其他货币资金——存出投资款 750 000 贷：交易性金融资产——股票——成本 500 000 投资收益 250 000 目的：练习坏账准备计提业务的核算。
资料：利和股份公司从2012年开始，采用应收账款余额百分比法计提坏账准备，2012年12月31日的应收账款余额为10 000 000元，提取坏账准备的比例为5%，2013年5月20日，因华润公司经营不善，公司被迫停业整顿，其应收账款无法收回，发生了坏账损失200 000元。2013年末应收账款余额为12 000 000元。2014年3月1日，华润公司资产重组成功，公司继续经营，表示愿意偿还以前被冲销的应收账款200 000元。2014年3月12日，收到华润公司的一张转账支票，还款200 000元。2014年12月31日，应收账款余额为15 000 000元。 1.根据下述经济业务编制会计分录。
18
（1）2012年12月31日，计提应收账款坏账准备。
借：资产减值损失——坏账准备 500 000 贷：坏账准备 500 000 （2）2012年12月31日，将资产减值损失结转至本年利润。
借：本年利润 500 000 贷：资产减值损失——坏账准备 500 000 （3）2013年5月20日，发生了华润公司坏账损失200 000元。
借：坏账准备 200 000 贷：应收账款——华润公司 200 000 （4）2013年12月31日，计提应收账款坏账准备。
借：资产减值损失——坏账准备 300 000 贷：坏账准备 300 000 （5）2013年12月31日，将资产减值损失结转至本年利润。
借：本年利润 300 000 贷：资产减值损失——坏账准备 300 000
（6）2014年3月1日，华润公司承诺偿还以前被冲销的应收账款200 000元。
借：应收账款——华润公司 200 000 贷：坏账准备 200 000
（7）2014年3月12日，收到华润公司一张转账支票，偿还应收账款200 000元。
借：银行存款 200 000 贷：应收账款——华润公司 200 000 （8）2014年12月31日，冲销多计提的应收账款坏账准备。
借：坏账准备 50 000 贷：资产减值损失——坏账准备 50 000 （9）2014年12月31日，将资产减值损失结转至本年利润。
借：资产减值损失——坏账准备 50 000 贷：本年利润 50 000
19