附件2： 2012年度财务报告专项检查工作核对表
填写说明：
1、项目管理部就中国证监会近期颁布的《关于进一步提高首次公开发行股票公司财务信息披露质量有关问题的意见 证监会公告 【2012】14号》（下文简称“证监会公告【2012】14号”）、《会计监管风险提示第4号——首次公开发行股票公司审计 证监办发【2012】89号》（下文简称“会计风险提示第4号”）、《关于做好首次公开发行股票公司2012年度财务报告专项检查工作的通知 发行监管函【2012】551号》（下文简称“发行监管函【2012】551号”）等系列文件整理了财务报告专项检查工作重要事项工作要点的核对表。本核对表针对财务专项检查工作重点事项，请项目组人员根据各项目实际情况合理使用，如有任何问题或建议，请及时向项目管理部反馈。
2、请各项目组根据自查工作实际情况，完善、补充“具体步骤及方式”及“工作底稿”中列明的工作内容及各项文件名称。特殊行业发行人、根据行业特点具备需特殊检查的事项，请项目组根据发行人实际情况，在本次核对表中明确检查内容及标准。 3、责任人指项目组及/或承销商律师，其中项目组请落实至具体人员。
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（项目名称）2012年度财务报告专项检查工作核对表
自：
日期：
核查依据 一、内控制度 证监会公告 【2012】14号： （一）发行人应建立健全财务报告内部控制制度，合理保证财务报告的可靠性、生产经营的合法性、营运的效率和效果 核查内容 时间 具体步骤及方式 工作底稿 责任人 底稿索引 保荐人
年 月 日
项目协办人
项目组成员
1 核查发行人的会计管理是否涵盖所有业务环节，是否具有规范的财务会计制度，会计档案管理是否健全、妥善；核查发行人的财务部门设置及运作情况，各级会计人员是否具备专业素质 实地走访发行人财务部门，查看会计档案管理情况 取得发行人会计管理的相关资料 取得发行人财务岗位设置、人员配备及人员简历，涉及专业知识及工作经验资料 财务会计管理制度 财务部门岗位设置资料 财务部门人员资料 2 核查发行人是否使用财务软件系统；使用ERP系统的，核查ERP系统的使用情况及相关记录 核查发行人内部控制的监督和评价制度，评价其完整性、合理性及有效性。若内部控制存在缺陷的，重点核查发行人拟采取的改进措施是否可行、有效，特别核查如会计师提出改进建议，跟踪发行人改进的措施及效果 实地走访发行人财务部门，查看财务软件使用情况 抽查ERP系统的修改记录 财务软件使用资料 ERP系统记录、修改记录 内控鉴证报告 访谈纪要 业务及管理规章制度 内审报告 监事会报告 3 取得注册会计师关于发行人内部控制的鉴证报告 取得发行人管理层对内部控制完整性、合理性及有效性的自我评价书面意见 与会计师进行沟通 2
核查依据 核查内容 时间 具体步骤及方式 与发行人业务管理及运作部门沟通 取得发行人业务及管理规章制度 对已出现的风险事项进行实证分析 工作底稿 责任人 底稿索引 4 核查发行人的审计委员会及内部审计部门的运作情况，来了解发行人内部审计及监督体系的有效性 核查其人数是否符合相关规定 是否配备了专业的中坚力量 核查内部审计是否涵盖了各项业务、分支机构、财务会计、数据系统等各类别 审计委员会及内部审计部门相关制度 5 结合会计师对公司内控制度的实质性测试，对发行人采购循环、销售循环、资金循环等内控重点环节的运行有效性进行抽查 配合会计师实质性测试进行内控重点环节抽查 获取对采购循环、销售循环、资金循环等抽查的底稿文件（可从会计师处获取） 如：采购循环涉及的采购申请、采购合同、采购通知、验收证明、入库凭证、商业票据、款项支付等相关记录 二、 收入情况 证监会公告 【2012】14号： （三）相关中介机构应关注发行人申报期内的盈利增长情况和异常交易，防范利润6 了解行业收入确认的一般原则、发行人的销售模式及确认收入的具体标准 与发行人、会计师沟通，并在访谈纪要中逐项详细说明 访谈纪要（包括但不限于访谈日期及地点、具体参与人员名单及签字、访谈内容等，下同） 月度产品价格资料 月度销量、物流量资料 客户采购货物数据及使 7 核查发行人在会计期末是否存在突击确认销售的情况，核查客户所购货物数量合理性及用途真实性，分析当期最后2个月销售额与前10个月的产品 取得报告期内月度产品销量、物流量及价格变化资料 取得客户采购货物数据，判断是否存在异常变化、是否与其经济体量 3
核查依据 操纵 核查内容 销售数量及价格是否存在异常增长 时间 具体步骤及方式 匹配；所购货物是否真实使用 抽查有关交易 如存在“突击销售”、“透支销售”行为，在招股书中详细披露并揭示风险 用资料 工作底稿 责任人 底稿索引 交易凭证、销售发票 产品出库单 银行进账单 同行业公司对比资料、发行人说明文件 8 核查发行人收入和利润结构及变化，是否存在报告期内是否存在营业收入和净利润在申报期内出现较大幅度波动或申报期内营业毛利或净利润的增长幅度明显高于营业收入的增长幅度的情况 核查发行人申报期内是否存在偶发或交易标的不具备实物形态的交易真实性及回款情况，是否存在异常 与发行人、会计师沟通，并搜集相关资料进行比对分析 9 取得该等交易合同资料、付款凭证等 核查有关交易的实质 实地走访该等客户 交易合同 走访记录 交易凭证、销售发票 银行进账单 收入的产品构成资料 收入的地域构成资料 发行人产品数量、价格资料 同行业公司及市场资料 证监会公告 【2012】14号： （五）发行人应结合经济交易的实际情况，谨慎、合理地进行收入确认，相关中介机构应关注收入确认的真实性、合规性和毛利率分析10 核查发行人收入的产品构成及地域构 成情况，是否存在异常变化；发行人产品数量、价格及其构成变动情况是否符合历史、同行业和市场同期的变化情况 取得报告期发行人收入的产品构成、地域构成及其变动情况、同行业公司及市场产品数量、价格及其变动情况的详细资料 11 核查发行人交易真实性，报告期内销售产品及价格是否存在异常变动 抽查大额交易并获取相关资料，选择标准为占当期销售收入5%以上或其他项目组认为合适的标准 销货合同、销货发票 产品出库单 银行进账单 12 分析发行人毛利、毛利率及其产品构 成及地域构成情况，核查是否存在异取得发行人毛利、毛利率及产品构成、地域构成及其变动情况的详细毛利、毛利率产品构成 4
核查依据 的合理性 常变化 核查内容 时间 资料 具体步骤及方式 工作底稿 资料、地域构成资料 主要经销商/加盟商名单 经销商/加盟商产品分布、地域分布、数量资料 经销/加盟协议 走访记录 经销商/加盟商主要资料 经销商/加盟商年销售量、存货量、销货记录等 经销商/加盟商银行回款记录 必要时，取得经销商终端客户的资料 责任人 底稿索引 13 发行人采用经销商/加盟商模式进行销 售的，核查报告期内经销商/加盟商的产品及地域分布及其变化情况、数量及其变化情况，是否存在经销商/加盟商频繁加入或退出的情况；核查发行人收入确认政策的稳健性 取得报告期内经销商/加盟商产品分布、地域分布、数量资料 实地走访报告期内占销售收入（或经销模式收入）50%以上的经销商/加盟商、主要新增经销商/加盟商及交易额大幅增长的经销商/加盟商 取得主要经销/加盟协议 14 发行人采用经销商/加盟商模式进行销 售的，核查主要经销商/加盟商的销售真实性、回款情况及是否存在异常 取得报告期内占销售收入（或经销模式收入）50%以上的经销商/加盟商资料，包括但不限于注册地、注册资本、成立时间等工商登记资料、与发行人发生业务的起始时间、终端客户（终端客户特别分散的除外）等情况，并在自查报告中详细列明 取得经销商/加盟商年销售量、存货量、销货记录等资料，了解其终端销售、存货及回款情况 必要时，走访其经销商的终端客户 15 发行人采用经销商/加盟商模式进行销 售的，核查发生退换货时的条件及处理方式，是否能够证明与商品所有权相关的主要风险和报酬已经发生转移，并分析对上市公司的影响 取得退换货相关协议及会计处理凭证 退换货协议 会计处理凭证 16 发行人存在特殊交易模式或创新交易 模式的，分析盈利模式和交易方式创新对经济交易实质和收入确认的影响，上述收入确认方法及其相关信息关注与商品所有权相关的主要风险和报酬是否发生转移 特殊交易模式或创新交易模式资料 5