核查依据 核查内容 时间 具体步骤及方式 工作底稿 银行出账单 责任人 底稿索引 55 核查发行人主要应付方与主要供应商及其变化情况是否匹配；当期主要新增应付方与当期主要新增供应商及其变化情况是否匹配 取得报告期主要应付方、主要新增应付方与主要供应商、主要新增供应商名单进行核对 当期主要应付方名单 当期主要供应商名单 当期主要新增应付方名单 当期主要新增供应商名单 56 核查发行人本期存在应付账款发生额但期末余额为零的收款方情况 对该等应付方进行函证，充分核查回函信息是否存在异常 对主要预收方进行函证，充分核查回函信息是否存在异常 取得报告期主要预收方、主要新增预收方与主要客户、主要新增客户名单进行核对 抽查有关交易 函证及回函记录 预收账款明细表 函证及回函记录 大额预收账款资料 当期主要预收方名单 当期主要客户名单 当期主要新增预收方名单 当期主要新增客户名单 57 核查预收账款情况，分析大额预收账款形成原因、时间和相关销售业务的执行情况 58 核查发行人其他应收/应付款情况，分 析大额其他应付款的交易背景 对主要其他应收/应付方进行函证，充分核查回函信息是否存在异常 抽查大额其他应收/应付款交易 其他应收/应付账款明细表 函证及回函记录 大额其他应收/应付账款资料 交易凭证 16
核查依据 六、关联方及关联交易情况 证监会公告【2012】14号： （四）发行人及各中介机构应严格按照《企业会计准则》、《上市公司信息披露管理办法》和证券交易所颁布的相关业务规则的有关规定进行关联方认定，充分披露关联方关系及其交易 发行监管函【2012】551号： （2）发行人或关联方与其客户或供应商以私下利益交换等方法进行恶意串通以实现收入、盈利的虚假增长 （3）关联方或核查内容 时间 具体步骤及方式 工作底稿 责任人 底稿索引 59 确认发行人的关联方及关联方关系，根据《关于进一步提高首次公开发行股票公司财务信息披露质量有关问题的意见》（证监会公告[2012]14号）充分披露关联方关系 核查方式： 将证监会公告【2012】14号规则中关于关联方的范围向发行人讲解，访谈发行人高管，取得关联方清单，了解公司主要关联方情况 取得发行人、实际控制人、主要股东（5%以上）、董事、监事、高级管理人员填写的关联关系情况表 实地走访并调阅主要关联方的工商档案，了解主要关联方与公司的关联关系 查阅发行人及其控股股东或实际控制人的股权结构和组织结构 查阅发行人重要会议记录和重要合同 走访记录 访谈纪要 关联方清单及关联关系情况表 发行人及其控股股东或实际控制人股权结构和组织结构 重要会议记录 重要合同 关联方的工商登记资料 60 全面核查发行人与主要供应商的关联关系，核查高管人员和核心技术人员、主要关联方或持有发行人5%以上股份的股东在主要供应商中所占的权益；核查供应商的实际控制人、关键管理人员及经办人员与发行人是否存在关联方关系；与发行人实际控制人、董监高关系密切的家庭成员与发行人的供应商是否存在关联方关系 取得发行人及主要供应商的相关资料并进行核对 关注供应商的关键管理人员是否为发行人的前员工或有亲属关系 主要供应商的股权结构和组织结构 供应商的实际控制人、关键管理人员及经办人员简历、持有权益资料 高管人员、核心技术人员、主要关联方或持有发行人5%以上股份股东、与发行人实际控制人、董监高关系密切的家庭成员持有权益资料 61 全面核查发行人与主要经销商/客户的 关联关系，核查高管人员和核心技术取得发行人及主要经销商/客户的相主要经销商/客户的股权 17
核查依据 其他利益相关方代发行人支付成本、费用或者采用无偿或不公允的交易价格向发行人提供经济资源 （4）保荐机构及其关联方、PE投资机构及其关联方、PE投资机构的股东或实际控制人控制或投资的其他企业在申报期内最后一年与发行人发生大额交易从而导致发行人在申报期内最后一年收入、利润出现较大幅度增长 核查内容 人员、主要关联方或持有发行人5%以上股份的股东在主要经销商/客户中所占的权益；核查经销商/客户的实际控制人、关键管理人员及经办人员与发行人是否存在关联方关系；与发行人实际控制人、董监高关系密切的家庭成员与发行人的经销商/客户是否存在关联方关系 时间 具体步骤及方式 关资料并进行核对 关注经销商/客户的关键管理人员是否为发行人的前员工或有亲属关系 工作底稿 结构和组织结构 经销商/客户的实际控制人、关键管理人员及经办人员简历、持有权益资料 高管人员、核心技术人员、主要关联方或持有发行人5%以上股份股东、与发行人实际控制人、董监高关系密切的家庭成员持有权益资料 责任人 底稿索引 62 核查保荐机构及其关联方、PE投资机 构及其关联方、PE投资机构的股东或实际控制人控制或投资的其他企业，是否存在与发行人发生交易的情况，尤其针对在申报期最后一年收入、利润出现较大幅度增长的情形 取得发行人、保荐机构及其关联方、PE投资机构及其关联方、PE投资机构的股东或实际控制人的相关资料 与上述机构/自然人进行访谈 与发行人当期采购额/销售额占比5%（或其他项目组认为合适比例，需说明选择该比例的原因）的供应商/客户名单进行核对，核查相关关联方与发行人的交易情况，并要求发行人提供说明文件 保荐机构及其关联方名单 PE投资机构及其关联方名单 PE投资机构的股东或实际控制人控制或投资的其他企业名单 当期采购额占比5%或其他项目组认为合适比例的供应商名单 当期销售额占比5%或其他项目组认为合适比例的客户名单 访谈纪要 63 核查发行人重要子公司少数股东的有关情况，该少数股东是否与发行人存在其他利益关系 与重要子公司管理层进行访谈 必要时，取得重要子公司少数股东声明 访谈纪要 股东声明（如需） 18
核查依据 核查内容 时间 具体步骤及方式 抽查不同时点的关联销售合同 分析不同时点销售价格的变动，并与同类产品当时市场公允价格比较 上述合同中产品最终实现销售的情况 工作底稿 关联销售合同 同期市场销售价格资料 责任人 底稿索引 64 核查主营业务收入、其他业务收入中是否存在重大的关联销售；分析关联销售定价是否合理及其公允性 65 核查主营业务成本、其他业务成本中是否存在重大的关联采购；分析关联采购定价是否合理，是否存在大股东与发行人之间的利润输送或资金转移情况 抽查不同时点的关联交易合同 分析不同时点的关联采购价格与当时同类原材料市场公允价格是否存在异常 关联采购合同 同期市场采购价格资料 66 核查发行人是否存在通过与关联方共用采购渠道、混同办公场所等方式，由关联方代发行人支付成本、费用的情形 实地考察发行人生产、经营及办公场所 结合关联方主营业务情况，存在相同或相似业务的，取得关联方采购物流、存货存放场所等采购渠道资料进行分析 走访记录 关联方采购渠道资料 67 如果存在异常关联销售，分析其对收入的影响，是否存在大股东与发行人之间的利润输送或资金转移现象 68 核查关联交易的真实性；核查关联交易合同条款的履行情况、应收款项的可收回性及有无大额销售退回情况 走访主要关联方 计算关联方的应收、应付款项余额分别占发行人应收、应付款项余额的比例 走访记录 分析资料 69 核查发行人申报期内关联方注销及非关联化的情况，核查在非关联化后发行人与上述原关联方的后续交易情况、非关联化后相关资产、人员的去向 访谈公司高管，了解公司历史上关联方及关联交易情况，了解关联交易解决的思路及措施 报告期内存在关联方非关联化的，要核查非关联化的真实性、合法性访谈记录 分析资料 非关联化后的相关资料 相关股权转让协议、受 19
核查依据 核查内容 时间 具体步骤及方式 和合理性，受让主体的身份，对发行人独立性、完整性的影响，非关联化后持续交易情况，是否存在重大违法行为等 通过转让关联方股权方式解除关联关系的，提供受让方背景（含股东情况、主营业务及主要产品情况、受让目的等）、转让价格、价款支付情况，并走访受让方、取得受让方关于转让真实性的确认文件，并核查转让后的交易持续情况、定价公允性等 关注是否存在最终用户是关联方而中间经销商不是关联方的情况 取得非关联化后发行人与上述原关联方的后续交易情况、非关联化后相关资产、人员的去向情况等 工作底稿 让方背景、价款支付凭据、受让方确认文件、可比非关联定价资料等 对于报告期内曾经存在较大金额的关联采购，通过变更供应商形式解除或减少关联交易的，需要对该情况发生后该原材料新增较大的供应商进行走访，并核查其股东情况、主要业务（该原材料由其生产还是外购）、与原关联方之间是否存在交易等； 对于报告期内曾经存在较大金额的关联销售，通过变更客户形式解除或减少关联交易的，需要对该情况发生后该产品新增较大的客户进行走访，并核查其股东情况、主要业务（该产品由其自用还是对外销售）、与原关联方之间是否存在业务往来等 期后管理层报表（如需） 责任人 底稿索引 70 核查是否存在与控股股东或实际控制人互相占用资金的情况，必要时核查期后管理层报表等相关财务资料 七、 其他事项 证监会公告【2012】14 取得期后管理层报表（如需） 71 核查会计政策和会计估计的合规性和稳健性，如报告期内存在变更情形， 与发行人会计师进行沟通 访谈纪要 相关会计政策、会计估 20