应交税费——应交增值税（销项税额）（2000×17％） 340
应付职工薪酬 3620 ④借：固定资产 21940 贷：在建工程 21940
（2）计算乙公司该项办公大楼2008年年末累计折旧的金额。
2008年年末累计折旧的金额＝（21940－940）÷20×（4＋12）/12＝1400万元。 （3）编制乙公司将该项办公大楼停止自用改为出租的有关会计分录。 借：投资性房地产——成本 22000（公允价值） 累计折旧 1400 贷：固定资产 21940 资本公积——其他资本公积 1460
（4）编制乙公司该项办公大楼有关2009年末后续计量的有关会计分录。
借：投资性房地产——公允价值变动 2000
贷：公允价值变动损益 2000
（5）编制乙公司该项办公大楼有关2009年租金收入的会计分录。 借：银行存款 2400 贷：其他业务收入 2400
（6）编制乙公司2010年处置该项办公大楼的有关会计分录。
借：银行存款 25000
贷：其他业务收入 25000 借：其他业务成本 24000 贷：投资性房地产——成本 22000 ——公允价值变动 2000 借：公允价值变动损益 2000 贷：其他业务收入 2000
借：资本公积——其他资本公积 1460 贷：其他业务收入 1460
第九章 资产减值
复习思考题
1. P 129； 2. P 129.130； 3. P 130-133； 4. P 133
练习题（编会计分录及作出相关账务处理）
1．
（1）计算固定资产的账面价值：
该资产的账面价值＝原值－累计折旧－计提的减值准备＝3500－1100－300＝2100（万元）
（2）计算资产的可收回金额：
公允价值减去处置费用后的净额为1700万元；
234
预计未来现金流量现值＝600/（1+5%）+550/（1+5%）+400/（1+5%）+320/（1+5%）+180/
（1+5%）5＝1820.13（万元）
所以该资产的可收回金额为1820.13万元，低于该资产的账面价值2000万元，即甲设备发生了减值。
（3）应该计提的资产减值准备＝2100－1820.13＝279.87（万元）。 借：资产减值损失 279.87
贷：固定资产减值准备 279.87
2．
第一步，计算固定资产账面价值
账面价值=原值-累积折旧-资产减值=1150-300-100＝750万元 第二步，计算资产可收回金额
（1）公允价值减去处置费用后的净额＝570万元； （2）预计未来现金流量的现值＝
200/1.05+150/1.052+125/1.053+100/1.054+95/1.055＝591万元
（3）按照公允价值减去处置费用后的净额和未来现金流量的现值孰高原则确定可
收回金额＝591万元
第三步，确认减值准备
计提减值准备＝750-591＝159万元
借：资产减值损失
159
贷：固定资产减值准备 159
第十章 会计核算程序
复习思考题
1. P 135.136； 2. P 137； 3. P139.140.141； 4. P138.161； 5. P 161.162.163； 6.164
练习题（编会计分录及作出相关账务处理）1.
（1）借：原材料 20 000 应变税金——应交增值税 3 400 贷：应付票据 23 400 （2）借：应付票据 89 500 贷：应付账款 89 500 （3）借：应付票据 35 000 贷：短期借款 35 000 （4）借：应付账款 56 000
贷：应付票据 56 000 （5）借：应付票据 23 400
贷：银行存款 23 400 （6）公用承兑的全部款项=56 000+56 000×0.6%×3=57008（元）
借：应付票据 56 000
财务费用 1 008 贷：银行存款 57 008 2.
1．借款利息当月计入法：
（1）7月1日，借入短期借款。
借：银行存款 1 200 000 贷：短期借款 1 200 000 （2）9月30日，根据银行转来的支息通知单，支付第一季度利息。 公司应付利息=1 200 000×0.6%×3=21 600（元）
借：财务费用 21 600 贷：银行存款 21 600 （3）12月31日，根据银行转来的支息通知单，支付第二季度利息并偿还借款本金。 公司应付利息及本金=1 200 000+1 200 000×0.6%×3=1 221 600（元）
借：短期借款 1 200 000 财务费用 21 600 贷：银行存款 1 221 600 2．借款利息按月预提法
（1）7月1日，借入短期借款
借：银行存款 1 200 000 贷：短期借款 1 200 000 （2）7月31日，预提当月利息
预提当月利息=1 200 000×0.6%=7 200（元）
借：财务费用 7 200 贷：预提费用 7 200 （3）8月31日，预提当月利息，财务处理同前。
（4）9月30日，根据银行转来的支息通知单，支付第一季度利息。 公司第一季度应付利息=1 200 000×0.6%×3=21 600（元）
借：财务费用 7 200 预提费用 14 400 贷：银行存款 21 600 （5）10月31日，预提当月利息。
预提当月利息=1 200 000×0.6%=7 200（元）
借：财务费用 7 200 贷：预提费用 7 200 （6）11月30日，预提当月利息，财务处理同前。
（7）12月31日，根据银行转来的支息通知单，支付第一季度利息并偿还借款本金。 公司应付利息及本金=1 200 000+1 200 000×0.6%×3=1 221 600（元）
借：短期借款 1 200 000 财务费用 7 200
预提费用 14 400 贷：银行存款 1 221 600
第十一章 所有者权益
复习思考题
1. P179.180； 2. P 184； 3. P 183；
练习题（编会计分录及作出相关账务处理）
1. (1)
结转本年利润时
借：本年利润 1500 000
贷：利润分配-未分配利润 1500 000 提取法定盈余公积、宣告发放现金股利时
借：利润分配——提取法定盈余公积 150 000 ——应付现金股利 400 000 贷：盈余公积 150 000
应付股利 400 000
同时
借：利润分配——未分配利润 550 000 贷：利润分配——提取法定盈余公积 150 000 ——应付现金股利 400 000
借：资本公积 100 000 盈余公积 200 000 贷：实收资本 300 000 (2)
启航股份有限公司本年年末的累计未=250000+1500000-150000-400000=1200000 2.
（1）
按4元回购股票
借：库存股 8 000 000
贷：银行存款 8 000 000 借：股本 2 000 000 资本公积——股本溢价 3000 000 盈余公积 3000 000
贷：库存股 8 000 000 （2）
按6元回购股票
分配利润 借：库存股 12 000 000
贷：银行存款 12 000 000 借：股本 2 000 000 资本公积——股本溢价 3 000 000 盈余公积 4 000 000 未分配利润 5 000 000
贷：库存股 12 000 000 （3）
按1元回购股票
借：库存股 2 000 000
贷：银行存款 2 000 000 借：股本 2 000 000 贷：库存股 8 000 000
第十二章 收入、费用和利润
复习思考题
1． P 187; 2． P 187; 3. P 191.192; 4. P 200.201 5. P205; 6. 207.208
练习题（编会计分录及作出相关账务处理）
1.启航公司销售甲产品10000件，每件售价20元(不含增值税)，增值税税率均为17％，每件销售成本为12元；环瑞公司为购货方提供的商业折扣为10％，现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30，计算现金折扣时需考虑增值税，该公司已收到购货方于销售实现后的第20天所支付的货款。要求：编制上述业务的会计分录。 (1)销售实现时
借：应收账款 210 600
贷：主营业务收入 180 000
应交税费——应交增值税(销项税额) 30 600
借：主营业务成本 120 000
贷：库存商品 120 000 (2)收到贷款时
借：银行存款 208 494
财务费用 2 106 贷：应收账款 210 600
2.启航公司于2009年12月10日销售甲商品一批，售价200 000元(不含增值税)，增值税税率17％，成本120 000元。环瑞公司已收到购货方于2009年12月18日支付的款项。2010年4月10日，该批商品因质量出现严重问题被全部退回，环瑞公司同意退货并将所收货款退回。要求：编制上述业务的会计分录。
答案：2009年12月10 日
借：应收账款 234 000
贷：主营业务收入 200 000
应交税费——应交增值税(销项税额) 34 000
借：主营业务成本 120 000