中国注册会计师职业道德守则 2009年 中国注册会计师协会 制定
二○○九年十月十四日
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目录
中国注册会计师职业道德守则 .......................................................................................... 4
中国注册会计师职业道德守则第1号——职业道德基本原则...................................... 5 第一章 总则 第二章 诚信 第三章 独立性
第四章 客观和公正
第五章 专业胜任能力和应有的关注 第六章 保密
第七章 良好职业行为 第八章 附则
中国注册会计师职业道德守则第2号——职业道德概念框架...................................... 8 第一章 总则
第二章 对遵循职业道德基本原则产生不利影响的因素 第三章 应对不利影响的防范措施 第四章 道德冲突问题的解决 第五章 附则
中国注册会计师职业道德守则第3号——提供专业服务的具体要求 ......................... 13 第一章 总则
第二章 专业服务委托 第三章 利益冲突
第四章 应客户要求提供第二次意见 第五章 收费
第六章 专业服务营销 第八章 保管客户资产
第九章 对客观和公正原则的要求 第十章 附则
中国注册会计师职业道德守则第4号——审计和审阅业务对独立性的要求............... 21 总则
第一章 基本要求 第三章 经济利益 第四章 贷款和担保 第五章 商业关系
第六章 家庭和私人关系
第七章 与审计客户发生雇佣关系 第八章 临时借出员工
第九章 审计项目组成员最近曾任审计客户的董事、高级管理人员和特定员工 第十章 兼任审计客户的董事或高级管理人员 第十一章 与审计客户长期存在业务关系 第十二章 为审计客户提供非鉴证服务 第十三章 收 费
第十四章 薪酬和业绩评价政策 第十五章 礼品和款待
第十六章 诉讼或诉讼威胁
第十七章 含有使用和分发限制条款的报告 第十八章 附则
中国注册会计师职业道德守则第5号——其他鉴证业务对独立性的要求 .................. 58
第一章 总则
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第二章 基本要求 第三章 经济利益 第四章 贷款和担保 第五章 商业关系
第六章 家庭和私人关系
第七章 与鉴证客户发生雇佣关系
第八章 鉴证业务项目组成员最近曾任鉴证客户的董事、高级管理人员和特定员工 第九章 兼任鉴证客户的董事或高级管理人员 第十章 与鉴证客户长期存在业务关系 第十一章 为鉴证客户提供非鉴证服务 第十二章 收 费
第十三章 礼品和款待
第十四章 诉讼或诉讼威胁 第十五章 附则
中国注册会计师职业道德守则术语表....................................................................... 75 ................................................................ 78
中国注册会计师协会非执业会员职业道德守则......................................................... 79
第一章 总则
第二章 职业道德基本原则 第三章 职业道德框架概念 第四章 潜在冲突
第五章 信息的编制和报告 第六章 专业知识和技能 第七章 经济利益 第八章 礼品和款待 第九章 附 则
中国注册会计师协会非执业会员职业道德守则术语表 .............................................. 87 58 62 64 65 66 68 69 69 70 70 72 73 74 74
79 79 81 83 83 84 85 85 86
中国注册会计师协会非执业会员职业道德守则
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中国注册会计师职业道德守则
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中国注册会计师职业道德守则第1号——职业道德基本原则
第一章 总则
第一条 为了规范注册会计师职业行为，提高注册会计师职业道德水平，维护注册会计师职业形象，根据《中华人民共和国注册会计师法》，和《中国注册会计师协会章程》，制定本守则。
第二条 注册会计师应当遵守本守则，履行相应的社会责任，维护公众利益。
第三条 注册会计师应当遵守诚信原则、客观和公正原则，在执行审计和审阅业务以及其他鉴证业务时保持独立性。
第四条 注册会计师应当获取和保持专业胜任能力，保持应有的关注，勤勉尽责。 第五条 注册会计师应当履行保密义务，对职业活动中获知的涉密信息保密。 第六条 注册会计师应当维护职业声誉，树立良好的职业形象。
第二章 诚信
第七条 注册会计师应当在所有的职业活动中，保持正直，诚实守信。
第八条 注册会计师如果认为业务报告、申报资料或其他信息存在下列问题，则不得与这些有问题的信息发生牵连：
（一）含有严重虚假或误导性的陈述； （二）含有缺少充分依据的陈述或信息； （三）存在遗漏或含糊其辞的信息。
注册会计师如果注意到已与有问题的信息发生牵连，应当采取措施消除牵连。
第九条 在鉴证业务中，如果存在本守则第八条第一款的情形，注册会计师依据执业准则出具了恰当的非标准业务报告，不被视为违反第八条的规定。
第三章 独立性
第十条 注册会计师执行审计和审阅业务以及其他鉴证业务时，应当从实质上和形式上保持独立性，不得因任何利害关系影响其客观性。
第十一条 会计师事务所在承办审计和审阅业务以及其他鉴证业务时，应当从整体层面和具体业务层面采取措施，以保持会计师事务所和项目组的独立性。