方案2：单价＝10（元／件） 销量＝2000×（1＋20％）＝2400 （件） 单位变动成本＝8（元／件）
固定成本＝3000＋500＝3500（元）
预计利润＝2400×（10－8）－3500＝1300（元）方案2更为有利。 第四章习题
1．西发公司专门生产彩色电视机显像管，而决定显像管销量的主要因素是彩色电视机的销量。假设近五年全国彩色电视机的实际销量的统计资料和西发公司彩色电视机显像管的实际销量资料如下： 项目 99 00 01 02 03 显像管销25 30 36 40 50 量 电视机销120 140 150 165 180 量（万台） 要求：（1）用算术平均法预测2004年西发公司彩色电视机显像管的销量； （2）假设各年的权数依次是0.1，0.1，0.2，0.2，0.4，用加权平均法预测2004年西发公司彩色电视机显像管的销量； （3）假设预测期2004年全国彩色电视机的销量为200万台，用最小二乘法预测2004年西发公司彩色电视机显像管的销量。 答：（1）2004年西发公司彩色显像管的预测销量 =（25+30+36+40+50）/5=36.2（万只）
（2）2004年西发公司彩色显像管的预测销量
=25×0.1+30×0.1+36×0.2+40×0.2+50×0.4=40.7（万只）
（3）b=0.41,a=-25.71,2004年公司彩色显像管预测销量56.29（万只）
2．展望2004财政年度，华星公司的董事们发现，该年预计会亏损10，000元。这个预测是基于以下数据：预计销量10，000件；销售收入100，000元；减：变动成本80，000元；边际贡献20，000元；减：固定成本30，000元；预计亏损10，000元。而董事们希望2004财政年度能获利20，000元。大家提出不少方案，这些方案都不会引起固定成本变动。方案如下：将单价降低10%；将单价提高10%；靠提高产品质量来扩大销量，但这样会使单位变动成本增加1.50元。要求：（1）计算预计水平下和后来提出的每个方案下的保本点的销量和保本点销售额；（2）计算预计水平下和后来提出的每个方案下为达到目标利润的销量；（3）你认为应该采取何种方案？答： 项目 预计水平 方案1 方案2 方案3 单价p 10 9 11 10 单位变动成本b 8 8 8 9.5 单位边际贡献2 1 3 0.5 cm=p-b 固定成本a 30000 30000 30000 30000 保本点销售量a/cm 15000 30000 10000 60000 保本点销售额150000 270000 110000 600000 a/cmR 目标利润P 20000 20000 20000 20000 目标利润 销量25000 50000 16667 100000 (a+P)/cm 分析：执行预计水平，预计销量要增加50%； 达到盈亏平衡，增加150%达到目标利润；方 案1时，预计销量要增加200%达到盈亏平 衡，增加400%达到目标利润；方案2时预计 销量就能达到盈亏平衡，增加66.7%达到目 标利润；方案3时预计销量要增加500%达到 盈亏平衡，增加900%达到目标利润；所以方 案2，售价提高10%更可行。
3.某公司2003年实际销量1000件，售价200元，单位变动成本90元，营业利润55000元。要求：(1)计算经营杠杆系数。
(2)2004年计划销量增加5%，用经营杠杆系数预测利润。
(3)若2004年目标利润66000元，用经营杠杆系数计算企业应达到的销量。 答：经营杠杆系数=2；目标利润=60500元；销量=1100件。（计算过程略） 4．假定某公司2003年度的生产能力只利用了70%，实际销售收入总额为425000元，获得税后净利21250元，并以8500元发放股利，该公司2003年末的简略资产负债表如下：
资产负债表
2003年12月31日 单位：元 资产 负债及所有者权益 现金 10000 应付账款 50000 应收账款 75000 应交税金 25000 存货 100000 应付票据 15000 固定资产（净值） 150000 长期借款 100000 长期投资 20000 普通股股本 175000 无形资产 30000 留存收益 20000 资产合计 385000 负债及所有者权益 385000 若该公司计划年度（2004）预计销售收入总额将增加到500000元，并仍按2003年度股利发放率支付股利。折旧提取数为3000元，又假定2004年零星资金需要量为10000元。
要求：按销售百分比法预测计划年度需要追加多少资金。 答： 销售百分比表 资产 负债及所有者权益 现金 2% 应付账款 12% 应收账款 18% 应交税金 6% 存货 24% 应付票据 不敏感 固定资产（净值） 不敏感 长期借款 不敏感 长期投资 不敏感 普通股股本 不敏感 无形资产 不敏感 留存收益 不敏感 资产合计 44% 负债及所有者权益合18% 计 预计资金需要量=（44%-18%）（500000-425000）-3000-500000×（21250/425000）（1-8500/21250）+10000=19500-3000-500000×5%×40%+10000=11500元
经营决策练习题：1.白昼灯具公司生产台灯和落地灯两种产品，有关资料如下： 车间 落地灯工时定额 台灯工时定额 最大工时 加工 15 5 36000 装配 6 12 26400 现市场需求量落地灯最大2400件，台灯1800件，落地灯边际贡献为14元/件，台灯为8元/件，如何安排生产能使公司边际贡献最大？ 答：设生产落地灯数量为x件，台灯数量y件，则约束条件为 15x+5y≤36000 6x+12y≤26400 0≤x≤2400 0≤y≤1800
目标函数S=14x+8y；作图略求得S（0，1800）=14400；S（800，1800） =25600；S（2000，1200）=37600；S（2400，0）=33600；（5分）可见， 落地灯产量2000件，台灯1200件时，企业边际贡献最大。
2.某机器厂只产销Ａ机床，全年最大生产能力100台，正常产销量为80 台。Ａ机床的单价为1000元，其单位产品成本资料如下：
直接材料300元，直接人工200元，变动制造费用100元，固定制造费用200元。要求：⑴现有外商前来订货20台，只愿出价每台700元，确定此订货能否接受。⑵若剩余能力可以出租，全年可得租金收入1000元，当外商前来订货20台，只愿出价700元时，确定此项订货能否接受？⑶若外商订货40台，这时该厂如接受此订货就将减少正常的产品销售量20台，但对方 出价仍为每台700元，确定此项订货能否接受。
答案：⑴产品单位变动成本＝300＋200＋100＝600（元）
由于利用剩余生产能力接受这项订货，订货出价700元高于产品的单位变动成本600元，所以应接受此项订货。
⑵接受订货与不接受订货的差量收入＝700×20＝14000（元） 接受订货与不接受订货的差量成本＝600×20＋1000＝13000（元）
因为接受订货与不接受订货的差量收入大于接受订货与不接受订货的差量成本，所以应接受此项订货。
⑶接受订货与不接受订货的差量收入＝700×40＝28000（元） 其差量成本＝600×40＋（1000－600）×20＝32000（元）
因为接受订货与不接受订货的差量收入小于接受订货与不接受订货的差量成本，所以不应接受此项订货。
3.某企业面临一外商急需零件，若自制，则每单位变动成本为2元，且发生专属固定成本7，500元。若向外购，外购数量在10，000件以下，每件售价为3.5元，外购数量在10，000件以上，每件售价为2.5元。试为该企业作出自制或外购决策。
答案：设x1为零件在10000件以内的成本无差别点的需要量： 3.5 x1=7500＋2 x1，求得x1=5000
设x2为零件在10000件以上的成本无差别点的需要量：
2.5 x2＝7500＋2 x2，求得x2＝15000
根据以上的计算结果可知：当零件的全年需要量在5000件以内，或在10000与15000件之间时，以外购为宜；当零件的全年需要量在5000件到10000件之间，或在15000件以上时，则以自制为宜。
4.已知某企业的产品价格与销量的关系为P=250-3X，总成本为TC=160+50X+X2。要求：求最优价格及最优销量。
解答：总收入＝250X-3 X2,利润P＝-4 X2＋200X-160,令P’=0。得：X=25，此时P=175。
5.康华公司原来生产甲产品，现拟用现有的生产能力开发新产品乙或丙。如开发产品乙则老产品甲需减产1/3，如开发丙产品，则老产品甲需减产1/2，这三种产品的有关资料如下： 项目 甲（实际） 乙（预计） 丙（预计） 产量（件） 3000 1000 1500 单价（元） 70 100 90 单位变动成本50 75 70 （元） 固定成本总额18000 （元） 根据上述资料作出开发何种产品的决策。 解答： 项目 乙（预计） 丙（预计） 产量（件） 1000 1500 单价（元） 100 90 单位变动成本75 70 （元） 单位边际贡献25 20 （元） 边际贡献总额25000 30000 （元） 减：机会成本 20000 30000 收益： 5000 0 根据上述资料应开发乙产品较好，为企业多收益5000元。
6.某炼油厂从原油中提炼出的煤油，既可直接出售，也可进一步裂化加工，形成汽油和柴油后再行销售。煤油经过裂化加工的收得率是：汽油85%，柴油5%，另外是损失10%。裂化加工的加工费是：0.5元/升。三种油的价格分别是：煤油1.5元/升，汽油2.0元/升，柴油1.2元/升，现该厂有煤油50000升，要求对煤油裂化加工的方案进行决策。 项目 进一步加工 直接出售 差量 收入 50000×50000×1.513000 85％×2＋＝75000 50000×5％×1.2＝88000 成本 50000×0.5 25000 ＝25000 损益 63000 75000 －12000 因为差量损益小于0，所以应直接出售。 7.完美公司每年需用某种零件3600件，专门生产这种零件的设备，每天能生产30件，每天需要耗用10件，每披生产准备成本为800元，每件年储存成本为6元。请计算该零件的经济批量，最优批次，年最低成本。 答：经济批量1200件，最优批次3次，年最低成本4800元。
8.亮力制鞋厂生产一种新型拖鞋，年生产能力为10万双。根据销售预测编制的计划年度利润表如下： （元） 项 目 金 额 单位产品 全部产品（8万双） 销售收入 10 800000 变动成本 8 640000 其中：原材料 4 320000 人工费 1 80000 变动制造费用 2 160000 变动销售及管理1 80000 费用 固定成本 40000 税前利润 120000 现有温馨旅馆来厂订货3万双，但每双只出价9.50元，而且必须一次全部购置，否则不要。对此项订货，厂长认为对方出价低于正常售价不应接受。你认为应不应接受，为什么？
答：可以接受订货。会使企业新增收益9.5×30000-8×30000-（10-8）×10000=25000元
9.飞亚玩具公司去年生产三种产品的利润情况如下： 项目 卡通狗 玩具熊 拖拉鸭 合计 销售收入 100000 300000 200000 600000 变动成本 60000 210000 150000 420000 边际贡献 40000 90000 50000 180000 专属固定成本 50000 60000 40000 150000 剩余边际贡献 （10000） 30000 10000 30000 公司现有三种选择：停产卡通狗；停产卡通狗，用这些生产能力去增产玩
具熊，可使其销售增加1/3，同时负担卡通狗的专属固定成本；停产卡通狗，用这些生产能力去接受一项新订货仿真枪2500件，其售价为30元/件，变动成本率20%，专属固定成本5000元，同时负担卡通狗的专属固定成本；请考虑几种方案的可行性。 答：（1）停产卡通狗不可行。因为它创造着边际贡献40000元。（2）方案 不可行。因为增加的边际贡献90000×1/3=30000元〈卡通狗的边际贡献 40000元。（3）方案可行。仿真枪的边际贡献2500×30×（1-20%）=60000 元，抵偿其专属固定成本5000元和原固定成本50000元，剩余边际贡献 5000元，大于卡通狗的-10000元。
10.东风医药公司原来生产片剂，现准备开发针剂或口服液。有关资料如下： 项目：单位（万元） 片剂 针剂（预计） 口服液（预计）