23.董事会主席通常不会收到一个有关采购循环审计的内部审计报告。应该收到这一报告的人员包括采购主管、外部审计师和总审计师。 24.当某位高层管理人员承认有违法行为时，这些信息应该在单独的审计报告中披露，并直接提交给公司董事会下属的审计委员会。
25.关于应付账款审计的综述审计报告应该提交给董事会下属的审计委员会，而不是提交给应付账款部门经理、外部审计师和公司负责人。
26.审计完成后八个星期才出具审计报告是不及时的，两到三个星期比较合适。 27.若审计报告中包含关于公司应付账款系统的重大内部控制缺陷，则该报告应该提交给审计委员会及外部审计师，以防止虚假财务报表的可能性。
28.审计报告中的审计发现应该包括关于审计过程中尚未发现的控制缺陷的相关事实陈述。
29.审计政策应该说明没有管理当局的答复将无法出具最终审计报告。除管理当局的答复外，有重大审计发现的审计报告是完整的。最佳的替代办法是对发现的重要事项出具中期报告。
30.审计发现经常可以通过比较“应该是什么”和“是什么”的过程来产生。审计发现是基于标准、情况、原因和效果的属性。审计发现的影响是由于该情况可能面临的风险。 31.一份客观的审计报告应该真实、无偏、不扭曲真相。
32.对于每份审计报告都制定一份分发清单是非常重要的，因为清单列示了那些要承担与报告相关责任的人员。
33.口头报告最恰当的用处是对那些需要采取紧急行动的事项进行沟通。
34.当审计师已经同意让营销部副总裁定期了解营销审计的进展情况时，可以利用口头或书面的中期报告来报告进展情况。
35.为了促进与被审计单位高层管理者的沟通，审计师在每份书面审计报告中都附有综述报告。综述审计报告应该包含审计结果的重要内容。
36.出具书面审计报告的主要原因是能够通过准确描述问题而更加精确，并且具有持有性，而口头报告不具有这些特点。
37.内部审计部门在审计结束时发布的书面报告的主要受众应该是被审计领域内外的相关经理人，他们能够采取纠正措施。 38.对审计发现的简明陈述，对于最终内部审计报告的管理当局总结部分是最适当的。 39.关于某部门的供应活动的最终经营审计报告，应该分发给管理当局中有充分授权可以执行审计建议的最低层人员，因为这是他们的责任。
40.采用中期审计报告的一个原因是对审计范围的变动进行沟通。
41.最终审计报告的“目的”段包括对审计目标的讨论。
42.当发现被审计单位的一些最高层管理人员从事非法活动时，审计报告应该直接提交给董事会下设的审计委员会。
43.审计报告的意见是审计师对所审核的活动中发现的问题的影响做出的评价。 44.某公司因利润较低并且正在下滑而引进新产品，在审核其引进新产品的担保项目时，审计师决定，并且管理当局已经知晓，该公司将无法实现承诺的担保范围。审计师应该通知审计委员会。
45.在审计某合资公司时，审计师发现大量审计例外事项，一些贷款应该是归属于各方的。那么审计报告应该包含所有重要的审计例外事项，并且提供每个合资方应付的款项净额。
46.IIA准则要求审计师跟踪被审计单位采取的纠正措施是否满足审计建议的要求。
四、例题
1.内部审计师完成了对组织有关活动的审计，准备出具报告。不过，被审计单位不同意内部审计师的结论。审计师应当：
（a）停止出具审计报告，直到对有关问题取得一致意见；
（b）同被审计单位合作开展更多的工作，解决意见不一致的地方。推迟出具报告，直到达成一致意见；
（c）出具审计报告，指出被审计单位设置了范围限制，致使审计结论产生差异； （d）出具审计报告，既说明审计师的立场，也说明被审计单位的立场，以及产生不一致意见的原因。
[答疑编号11011201：针对该题提问] 答案：（d）这和IIA准则是一致的；
分析：选项（a）不正确，只要审计师对完成的审计满意，那么拖延出具报告就是不恰当的。而且，有可能存在始终不能取得一致意见的情况；选项（b）不正确，审计师对审计结论是满意的，追加审计工作的理由不充分；选项（c）不正确，意见不一致不会因为范围限制而引起。
2.根据IIA《准则》，报告审计发现要通过“应该是什么”同“是什么”的比较表现出来。在审计公司财务职能以确定“是什么”时，下列哪项在判断当前工作方面是最不理想的标准？
（a）上次审计时已记录过财务职能的工作； （b）公司政策和规程划分了职责；
（c）描述一般公认财务职能实务的财务用书；
（d）相关行业财务职能的规范化最佳实务。 [答疑编号11011202：针对该题提问] 答案：（a）过去的做法有可能达到“最佳实务”水平，也有可能达不到“最佳实务”水平，或可能没有遵循公司的规程。这不是恰当的标准；
分析：选项（b）不正确，公司政策和规程明确规定了什么是财务职能工作的组成部分；选项（c）不正确，一般公认良好实务通常可以在重要的教科书对有关领域的描述中发现；选项（d）不正确，行业识别的“最佳实务”可作为相关标准，既针对审计师也针对组织。
3.下列哪项不是审计报告的主要目的？ （a）告知；
（b）取得结果； （c）划分责任； （d）说服。
[答疑编号11011203：针对该题提问] 答案：（c）划分职责是管理职能；
分析：选项（a）、（b）和（d）不正确，因为它们报告的都是主要目的。 4.下列哪项不能包括在审计报告的范围说明当中？ （a）审计涉及的期间； （b）审计目标；
（c）未经审计的有关活动；
（d）所开展审计的性质和程度。 [答疑编号11011204：针对该题提问] 答案：（b）这个应当包含在目的段中；
分析：选项（a）、（c）和（d）不正确，它们都因包含在范围段中。
5.提供有用、及时的信息，并促进经营的改善，是内部审计师的目标。为了在审计报告中实现这些目标，审计师应当：
（a）向高层管理者提供的报告强调经营工作的缺陷情况； （b）向经营管理者提供的报告强调总体关注事项和风险； （c）在同被审计单位讨论之前提供书面信息；
（d）提供的报告可以满足经营者和高层管理者的期望和感受。
[答疑编号11011205：针对该题提问]
答案：（d）审计报告要针对高层管理者和经营管理者的期望和感受。因此，它要求总体概念，也要求经营细节；
分析：选项（a）不正确，高层管理者最能察觉总体概念；选项（b）不正确，经营管理者最能察觉经营细节；选项（c）不正确，不用让被审计单位惊诧，在报告这些事项前，应当同他们讨论。
6.下列哪项是审计报告结果部分的恰当要素？ （a）来自以前报告的发现状况； （b）运用的人员；
（c）重大缺陷； （d）业务计划。
[答疑编号11011206：针对该题提问]
答案：（c）来自规定程序的重大缺陷是审计发现，应当包含在审计报告的发现部分； 分析：选项（a）不正确，这不属于审计发现的部分；选项（b）不正确，这不是审计发现；选项（d）不正确，业务计划先于审计发现报告。
7.在同被审计单位的恰当人员沟通过不利审计发现之后，恰当的措施是要： （a）计划后续跟进复核；
（b）实施审计发现中指出的纠正措施； （c）进一步检查数据，以支持审计发现； （d）收集新数据来支持审计发现。
[答疑编号11011207：针对该题提问]
答案：（a）这是恰当的措施，如果没有后续跟进措施，应当在下一次审计报告中指明；
分析：选项（b）不正确，实施纠正措施一般不是审计师的责任；选项（c）不正确，有关数据已检查过；选项（d）不正确，有关数据已收集过。 8.审计报告的范围声明应当：
（a）描述审计目标，并告知报告阅读人为何要实施审计； （b）识别被审计单位的活动，描述所开展审计的性质和程度； （c）界定审计发现评价中用到的标准、规则或期望值； （d）沟通内部审计师对所审核活动审计发现的效果的评价。
[答疑编号11011208：针对该题提问]
答案（b）被审计活动、所审计的期间、没有审计的有关活动，以及开展审计的性质和程度，都可以恰当地包括在范围声明当中；
分析：选项（a）不正确，审计目标和开展审计的原因，应当在目的声明中描述；选项（c）不正确，在评价审计发现中用到的标准、规则或期望值，是审计发现的属性，它们出现在审核范围声明所识别的活动期间；选项（d）不正确，内部审计师评价所审核活动审计发现的效果，要恰当地表现在审计报告的结论或结果部分。
9.在开展审计时，内部审计师审核了管理人员用以加强内部控制而采用的职责分离的详细书面程序，这些书面程序应当作为下列哪项审计发现的属性来看待？ （a）标准； （b）情况； （c）原因；
（d）效果。
[答疑编号11011209：针对该题提问]
答案：（a）书面程序代表了针对审计发现的标准，关注所测评的职责分离情况； 分析：选项（b）不正确，情况是内部审计师在审计工作过程中收集到的事实证据，它代表实际存在的事实；选项（c）不正确，原因是为何观察有关情况的理由，同既定的标准有区别；选项（d）不正确，效果测评了组织中同标准有区别的有关情况的影响。 10.在审计过程中出具中期报告是为了： （a）解释审计的目的；
（b）消除对最终报告的需要；
（c）沟通立即需要关注的信息；
（d）定义审计范围，以使最终报告简洁。
[答疑编号11011210：针对该题提问]
答案：（c）中期报告用于向管理层报告需要立即关注的重大发现；
分析：选项（a）不正确，审计目的一般在最终报告中界定，并在开展审计前同被审计单位讨论；选项（b）不正确，出具中期报告不会消除或减少对最终报告的需要；选项（d）不正确，审计范围直到出具最终报告时才会界定，因为中期发现有可能会改变审计范围。
11.某位高级管理成员是所审核经营领域的主管的上级之一，他要求查看有关审计发现的报告。向这位高级管理人员沟通审计发现的最恰当方式是： （a）上报最终审计报告副本； （b）口头沟通审计发现； （c）上报中期报告；
（d）上报审计报告的综述部分。 [答疑编号11011211：针对该题提问]
答案：（d）综述报告是服务于高级管理成员的有用工具，这种报告可以使高级管理成员迅速复核重大的审计发现，并深入研究感兴趣部分的更多细节问题；
分析：选项（a）不正确，高级管理成员具有很强的时间要求，最终报告所包含的信息，确定无疑要比高级管理成员希望复核的要详细；选项（b）不正确，口头沟通无法交给高级管理人员一份旨在进一步采取措施的基础书面记录；选项（c）不正确，中期报告一般针对审计过程中的具体问题，它不是高级管理人员所需要的综述报告。
12.审计报告中的建议可以执行，也可以不执行。下列哪项最好地描述了内部审计在后续跟进审计建议方面的角色？内部审计师：
（a）不具有这种角色，后续跟进是管理层的职责； （b）要承担执行审计建议的责任；
（c）应当后续跟进，确定采取了审计建议的恰当措施； （d）应当要求独立审计师后续跟进审计建议。
[答疑编号11011212：针对该题提问]
答案：（c）这是IIA准则所要求的内容；
分析：选项（a）不正确，内部审计师具有某些后续跟进责任；选项（b）不正确，这
将使内部审计丧失独立性；选项（d）不正确，这种责任是不能转到独立审计师身上的。
第八节 质量保证与改进程序
概述
实施顾客满意度调查
完成审计业务人员的业绩评价
实务标准的要求
实务公告2340-1：业务的监督中第一条第六款规定 实务公告2340-1：业务的监督中第四条的规定
实务公告2340-1：业务的监督中第一条第六款规定
首席审计执行官负责保证提供恰当的业务监督，业务监督是一个从计划开始通过检查、评价、报告和跟进各阶段这么一个过程。
因此，监督是一个全方位的过程，所有的审计业务都需要处在监督之下。
第六条明确规定：要保证业务目标得以实现，通过对客户进行满意度调查来确定客户是否觉得内部审计服务达到所期望的结果。
实务公告2340-1：业务的监督中第四条的规定
监督的范围可以延伸到人员培训和开发、顾员的业绩评价、费用控制以及类似的管理领域。
实施顾客满意度调查
顾客满意度调查是质量保证程序的一部分，要求内部审计师从顾客（也即内部审计服务的对象）处收集有关其工作业绩质量方面的信息。
实施顾客满意度调查的目的：可以缓解冲突，增加顾客参与程度，使其更好的了解内部审计职能，从而有助于提高内部审计业绩，改善顾客与内部审计师之间的关系。 内部审计师在实施顾客满意度调查时，应重视： （1）对业务委托人目标和职能的了解 （2）服务质量
（3）对审计程序与方法的了解 （4）人际关系和沟通技能
（5）对业务委托人需求的反应能力
（6）对业务委托人机密业务的保护 审计人员业绩评价
审计人员业绩评价也是质量保证程序的一种，要求每年都对每位内部审计师的业绩进行评价。同时，应将有关评价过程的解释以及评价结果告知被评价的内部审计师。 实施审计人员业绩评价的目的：
（1）有助于被评价人员了解自身的优缺点，从而可以进行自我完善和提高 （2）有助于内部审计机构高层人员决定下级审计人员的升迁、交流、奖励和调整 审计人员业绩评价的实施应该由对审计人员负有管理责任的人员进行。评价标准包括：
（1）要求具备的各种技能（如计算机、沟通能力等） （2）努力实现的成果的质量和范围 （3）工作性质