1、定义
广义的现金包括库存现金、银行活期存款、银行本票、银行汇票、信用证存款、信用卡存款等内容；狭义的现金即库存现金。
2、账户设置 现金总账（一般采用三栏式）、现金日记账。
3、核算要求 每日终了，现金总账余额应等于现金日记账余额，现金日记账余额等于库存现金余额。
（二）现金一般业务核算
（三）现金清查核算
二、银行存款
（一）银行账户分类
基本存款账户 现金收付、转账（仅一个） 一般存款账户 现金存入、转账、不付现金 临时存款账户 临时需要、只付不收 专用账户 专项资金、专款专用 （二）银行结算方式
四票（支票、汇票和本票）三式（托收承付、委托收款和汇兑）一卡（信用卡）一证（信用证）
银行汇票图样：
银行汇票结算程序示意图： 商业汇票图样：银行承兑汇票 银行承兑汇票结算程序示意图：
支票图样： 托收承付结算程序图
8、信用卡
用于同城或异地结算
单位卡不得用于超过10万元以上的结算，不得支取现金 允许善意透支，不得恶意透支
9、信用证
用于国际贸易领域的结算
有银行信用作为保证，付款承诺是一定要兑现的 （三）银行存款的核算 1、银行存款收付核算 （1）将款项存入银行时 借：银行存款
贷：现金等有关科目 （2）提取和支出存款时 借：现金等有关科目 贷：银行存款
A公司发生如下经济业务：
1、开出现金支票从银行提取现金700元备用。
2、销售商品一批，售价500元，增值税额85元。收到现金存入银行。 3、职工李格出差，借支差旅费800元，以现金支付。 4、李格出差回来报销差旅费 850元。差额用现金补付。
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2、银行存款日记账
设置：按开户银行、存款种类等分别设置 登记人员：出纳
登记依据：收付款凭证
登记方法：逐笔登记，日清月结，定期核对 （四）银行存款的核对
四、其他货币资金
（一）内容 外埠存款
银行汇票存款 银行本票存款 信用证保证金存款 信用卡存款 存出投资款
（二）核算步骤（以银行汇票为例） 1、存款取得银行汇票
借：其他货币资金——银行汇票存款 贷：银行存款
2、使用银行汇票采购货物 借：材料采购
贷：其他货币资金——银行汇票存款 3、收回多余款 借：银行存款
贷：其他货币资金——银行汇票存款
A公司向银行申请开出银行汇票12000元，有关手续已办妥，采购员李伟持汇票到外地S市采购材料。 李伟采购结束，增值税专用发票上列明材料价款10 000元、增值税1 700元，共计11700元。多出差额300元已通过汇兑方式收回。材料已验收入库。
A公司发生如下经济业务：
1、开出转账支票，支付水电费1 800元。
2、销售商品，售价20 000元，增值税额3 400元。收到对方 给予的银行本票，存入银行。
3、委托银行将款项50 000元汇往江西某银行，开立采购专户。 4、将款项15 000元交存银行，申请办理银行本票，已办妥。
1、借：其他应付款 1 800 贷：银行存款 1 800 2、借：银行存款 23 400
贷：主营业务收入 20 000
应交税费——应交增值税（销项税额）3 400 3、借：其他货币资金——外埠存款 50 000
贷：银行存款 50 000 4、借：其他货币资金——银行本票存款 15 000
贷：银行存款 15 000
其他货币资金（银行汇票存款）会计处理程序 银行存款及其他货币资金的会计处理比较
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第三节 应收款项
一、应收款项的内容 二、应收票据
（一）应收票据的定义、分类、计价
应收票据：企业持有的未到期或未兑现的商业汇票。 流通性更强、更有偿还保证。
?分类 商业承兑汇票和银行承兑汇票 带息票据和不带息票据
?计价 一般情况下，按票据面值计价，取得票据时暂不考虑票据利息。
（二）基本业务的核算
1、销售商品、收取商业汇票
借：应收票据 票据面值（无论是否带息） 贷：主营业务收入 价款 应交税费——应交增值税 税款 2、票据到期收款
（1）确定到期日、到期值：
到期日：按月计算，为次月对日
按天计算，到期日=出票日+期限天数 到期值=面值+应计利息（面值×利率×期限） （2）到期兑付
借：银行存款 实收款 贷：应收票据 面值
财务费用 （带息票据利息）
B公司于2007年11月6日销售一批产品给甲公司，货已发出，增值税专用发票上注明价款200 000元、增值税款34 000元。收到甲公司同是签发的70天的商业承兑汇票一张，面值234 000元，票面利率6%。该项销售符合收入确认条件。
2007年11月6日收到票据时： 借：应收票据 234 000
贷：主营业务收入 200 000 应交税费——应交增值税 34 000
确定到期日=6+70 70天按月分解为6+24+31+15。 因此到期日为2008年1月15日 确定到期值 =234 000+（234000×6%×70÷360）=236 730（元） 2008年1月15日到期收款时： 借：银行存款 236 000 贷：应收票据 234 000 财务费用 2 730
贴现的计算
B公司于2007年4月1日将公司持有的出票日为2月1日、面值为100000元、年利率8%、5月1日到期的商业承兑汇票向银行贴现，贴现率为10%。 （1）贴现利息和贴现所得该如何计算？
（2）如果仍沿用上述资料，假定该票据为不带息票据，则贴现息和贴现所得该如何计算？
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（3）若5月1日到期时，承兑人的银行账户不足支付，银行将已贴现的票据退回该公司，同时从公司的账户中将特种借款划回，则会计分录又该如何编制？
2007年4月1日贴现时：
贴现利息=100 000×（1+8%×3÷12）×10%÷12=850（元） 贴现所得款=102000-850=101150（元） 借：银行存款 101 150 财务费用 850 贷：短期借款 102 000
2007年5月1日到期，承兑方无力支付 借：短期借款 102 000 贷：银行存款 102 000 同时：借：应收账款 102 000 贷：应收票据 100 000 财务费用 2 000
（五）应收票据的背书转让
企业将未到期的商业汇票转让给其他单位或个人以购买材料或偿还欠款的活动。
借：材料采购
应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：应收票据
借或贷：银行存款等科目
三、应收账款
（一）应收账款的确认
应收账款是企业因销售商品、产品、提供劳务等，应向对方单位收取的款项。 按实际发生额：价款、增值税款、代垫运杂费 在销售成立时确认
（二）应收账款的计价
1、商业折扣：根据购货数量多少所给予的价格折扣 企业按折扣后价格开具发票，与无折扣时一样。 借：应收账款 发票金额 贷：主营业务收入 价款
应交税费——应交增值税（销项税额）税款 2、现金折扣
现金折扣：为鼓励客户早日付款而给予的一种优惠 折扣表示：折扣率/折扣期限，如2/10，1/20，N/30
总价法：应收账款=发票金额 ?假定对方一般不会在折扣期内付款，收款时确认折扣 ?发生现金折扣作为企业理财费用，增加当期财务费用
净价法：应收账款=发票金额-最大现金折扣
?假定对方一般会在折扣期内付款，销售时确认折扣 ?发生现金折扣作为企业理财收益，冲减当期财务费用
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B公司向A公司销售商品400件，价目表上标明购买量一次400件以下每件105元（不含税），400件—1000件每件100元（不含税）。另外，现金折扣条件为“2/10，1/20，n/30”。按价款计算现金折扣，不影响税额。增值税率17%。
总价法下会计处理： 销售时：
借：应收账款——A公司 468 000
贷：主营业务收入 400 000 应交税费——应交增值税 68 000 若10天内收到货款
借：银行存款 460 000 财务费用 8 000
贷：应收账款——A公司 468 000 若11-20天内收到货款
借：银行存款 464 000 财务费用 4 000
贷：应收账款——A公司 468 000 若20天后收款
借：银行存款 468 000
贷：应收账款——A公司 468 000
净价法下会计处理： 销售时：
借：应收账款——A公司 460 000
贷：主营业务收入 392 000 应交税费——应交增值税 68 000 若10天内收到货款
借：银行存款 460 000 贷：应收账款——A公司 460 000 若11-20天内收到货款
借：银行存款 464 000 贷：应收账款——A公司 460 000 财务费用 4 000 若20天-30天内收款
借：银行存款 468 000
贷：应收账款——A公司 460 000 财务费用 8 000
（三）应收账款的出售
——企业将应收账款出售给金融机构以筹集资金的一种融资方式。 会计核算原则：风险报酬转移原则（实质） ——不附追索权的出售： ?风险及报酬已转移
?注销债权、确认出售损益 ——附追索权的出售： ?风险及报酬未转移
?不注销债权、取得质押借款
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