初级会计实务讲义笔记（龚亚华老师）
发布时间：2011年09月09日 来源：武汉亚华会计培训网
第一章 资产
一、资产的概念
1、含义：过去的交易或事项形成的，由企业拥有或控制，预期会给企业带来经济利益的资源。
2、特征：（1）过去时（不是将来时） 财务会计（过去时） 会计
管理会计（将来时） 计划购买的原材料不属于资产 （2）由企业拥有或控制 （3）能带来经济利益
（4）经济资源(不是人力资源，政治资源) 例：下列属于企业资产的有（ B ） A阳光和空气 B 存放在第三方的原材料 C经营租赁方式租入机器 D 计划采购的物质
3、分类：（1）根据有无实物形态分 有形资产 如库存现金及有价证券，存货，固定资产
无形资产 如银行存款，应收帐款等
（2）按来源不同分 自有资产 外购
自制
经营租入（不属于资产） 租入资产
融资租入（属于资产）
速动资产（货币资金、交易性金融资产、应收帐款和应收）票据）
（3）按流动性分为 流动资产
其他流动资产（应收股利、应收利息、其他应收款
存货、预付帐款、其他流动资产）
非流动资产（固定资产、无形资产、长期股权投资、投资性房地产、长期待摊费用） 下列属于流动资产的有（ AC ）
A应收帐款 B 预收帐款 C 交易性金融资产 D以公允价值模式计价投资性房地产
二、货币资金
1、含义：以货币形态存在的流动资产 2、内容： 库存现金 银行存款
其他货币资金（银行本票存款、银行汇票存款、信用证保证金存款、信用卡存款、
外埠存款、存出投资款）
不包括
（1）备用金（其他应收款）
（2）商业汇票（可能在应收票据或应付票据） （3）现金等价物（三个月到期的债券投资） 例：下列各项中是其他货币资金（BCD ）
A企业持有三个月到期的债券投资 B为购股票存出投资款 C外埠存款 D 向银行申请银行汇票时的存款
3、货币资金在资产负债表中汇总填列，它是流动性最强，变现能力最强，获利能力最弱。
4、库存现金
（1） 含义：存放在保险柜中，由出纳经管的货币资金。 （2） 性质：资产类，增加记借方，减少记贷方，余额在借方。
（3） 使用范围：企业业务一般转帐（起点以下除外），个人业务可以转帐，也可以使用现金。
（4） 做出纳应注意的事项a不能见钱眼开b做领导最信任的人c提高服务意识d防人之心不可无，付款时要先审再付e细心、心静
（5） 管理规定a限额（3——5天），最长不超过15天 b不能白条抵库，公款私存c不能设小金库，不得随意坐支
（6） 相关业务a企业月初库存现金为3000元 b向银行提现5000元（银付1） c职工张三借支差旅费2000元（现付1） d用现金购买办公用品500元（现付2） e张三出差归来，报销1800元，多余200元退回（现收1，转1）。F现金盘点盘盈50元，转入营业外收入（现收2，转2）
相关分录a不作分录，自动转入 b 借：库存现金 5000
贷：银行存款 5000
c借：其他应收款——张三 2000 贷：库存现金 2000
d 借：管理费用——办公费 500 贷：库存现金 500
e 借：管理费用——差旅费 1800 库存现金 200 贷：其他应收款 2000
f 借：库存现金 50
贷：待处理财产损溢 50 经批准处理，借：待处理财产损溢 50 贷：营业外收入 50
库存现金借方 期初余额3000
b 5000 c 2000 e 200
f 50 d 500
贷方
本期余额 5750 盘盈盘亏
盘盈：原因（已签字未领钱、报销时有尾数误差、公私不分、记帐错误） 分录：平时盘盈 借：库存现金 贷：待处理财产损溢 经批准处理 借：待处理财产损溢 贷：库存现金
其他应付款——（ ）个人 营业外收入
盘亏：原因（多付、已付款未签字、零头、被盗、自然灾害、记帐错误） 分录：平时盘亏
借：待处理财产损溢 贷：库存现金 经批准处理
借；其他应收款——（ ）保险公司 库存现金 管理费用 营业外支出