贷： 待处理财产损溢
待处理财产损溢
借方 贷方
平时盘亏 平时盘盈
经批准盘盈 经批准盘亏 备注：
a待处理财产损溢是资产类抵减科目（平时盘盈时记贷方，平时盘亏时记借方） b期末无余额（迅速处理），固定资产清理可以有余额。
5、银行存款
1、含义：企业存放在开户行的款项 基本户（1个） 一般户（n个） 专用户 （n个） 临时户 （2年）
2、性质：资产类，余额在借方
3、银行存款余额调节表： a、由出纳以外的会计人员编。
b、核对属于帐实核对，但不能作为集中记帐依据。 c、帐实不一致产生的原因： 帐——银行存款日记帐 实——银行对帐单
未达帐项——一方已记帐，另一方未记帐 一方或双方记帐错误
d 经调节后帐实一致，也不能说明记帐一定正确。 帐实不一致，则一定存在错误
e 调节后余额代表：企业实际可以动用的银行存款数 f 银行存款余额调节表的编制
银行存款余额调节表 单位：元
企 业 银 行
项目 金额 项目 金额 银行存款日记帐 银行对帐单 加：银行已收 企业未收 加：企业已收 银行未收 减：银行已付 企业未付 减：企业已付 银行未付 调节后的余额 调节后的余额 例下列各项中，会引起资产总额发生变动的有（ CD ） A提现1000元 B库存现金盘盈100元 C用库存现金购办公用品300元 D用银行存款2000元偿还欠债
6、其他货币资金
（1） 含义：除现金、银行存款以外的其他货币资金。 （2） 内容： 银行本票存款 银行汇票存款 信用卡存款 信用证保证金存款 外埠存款 存出投资款
不包括： 支票—— 在银行存款科目核算 商业汇票—— 商业承兑汇票或银行承兑汇票 存出保证金（押金）—— 在其他应收款科目核算 备用金—— 在其他应收款科目核算
（3） 业务处理
a 把银行存款转化为其他货币资金 借：其他货币资金——（ ）存款 贷：银行存款 b 用其他货币资金购货 借；原材料
应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金——（ ）存款 c 余款退回 借：银行存款
贷：其他货币资金——（ ）存款 其中如果销货方收到银行本票，其分录为： 借：银行存款 （不是其他货币资金） 贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额） 7、应收款项 （1） 内容：
应收帐款——已销商品应向购货方收取的款项（卖价+销项税+代垫运杂费） 应收票据——已销商品或提供劳务尚未收到款项而收到商业汇票
其他应收款——除了日常客户之间交往外，应收其他零星的单位和个人的款项 预付帐款——购货方为了购买货物而预先支付给销货方的订金。 应收利息——购买债券，已到付息期，尚未收到的债券利息
应收股利——购买股票，被投资方已宣告发放但尚未实际发放的现金股利 长期应收款——应收取期限在1年以上的款项
（2）除长期应收款是非流动资产，其他均是流动资产 （3）所有的应收款项均可记提坏帐准备 借：资产减值损失 贷：坏帐准备- 8、应收帐款
（1） 定义：销货方销售商品或提供劳务而向购货方收取的款项 （2） 内容：a 卖价（发票金额）
b 代 国家收取的增值税（销项税额） c 代第三方垫付的运杂费、保险费
不包括：a 商业折扣 b 押金
3性质：属于流动资产类，余额一般在借方 借方登记增加数，贷方登记减少数 4 商业折扣、现金折扣、销售折让、销售退回
商业折扣——企业为了薄利多销，而给购货方的一种价格优惠，如九折，会计上按折扣后的金额入帐。
现金折扣——已销商品，为了早日收回货款而给购货方的一种价格优惠 如 “2/10，1/20，n/30” 1/10——10天内付款，价格优惠2%
1/20——10天以上20天以内付款，价格优惠1% n/30——20天以上30天以内付款，没有优惠
会计上按折扣前入帐，实际发生折扣时，记入财务费用。付款方享受折扣冲财务费用，收款方发生折让时记入财务费用